- Cộng thanh tốn: 11.202.660đ
Cơng ty may Đồng Tiến xác nhận sẽ thanh tốn vào ngày 01/04/2007 nên kế tốn vào sổ chi tiết phải thu và bản kê doanh thu như sau:
Nợ TK 131 : 11.202.660đ
Cĩ TK 511 : 10.230.600đ ( 9.720.600đ + 510.000đ )
Cĩ TK 3331 : 972.060đ
Kế tốn phản ánh giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 632 : 9.967.440đ
Cĩ TK 1561 : 9.967.440đ
VD: Ngày 18/03/2007 Cơng ty mua 25.000 lít dầu FO của Cơng ty CP XNK Rexco với đơn giá chưa thuế là 9327đ/lít = 233.175.000đ, thuế GTGT 10% = 23.317.500đ, lệ phí dầu 300đ/lít = 7.500.000đ cơng ty chưa thanh tốn tiền cho nhà cung cấp để xuất bán thẳng cho Nhà máy giấy Tân Mai, đơn giá 9600đ/lít = 240.000.000đ, thuế GTGT 10% = 24.000.000đ, lệ phí dầu 300đ/lít = 7.500.000đ, khách hàng chưa thanh tốn.
Căn cứ vào hĩa đơn mua hàng, chứng từ thanh tốn và biên bản giao nhận, kế tốn ghi nhận giá trị tồn bộ lơ hàng:
Nợ TK 632 : 240.675.000đ ( 233.175.000đ + 7.500.000đ ) Nợ TK 133 : 23.317.500đ
Cĩ TK 331 : 263.992.500đ
Đồng thời xuất hĩa đơn cho người mua. Căn cứ vào hĩa đơn, kế tốn ghi nhận doanh thu của lơ hàng bán thẳng.
Nợ TK 131 : 271.500.000đ Cĩ TK 511 : 247.500.000đ ( 240.000.000đ + 7.500.000đ ) Cĩ TK 3331 : 24.000.000đ f. Sơ đồ hạch tốn tổng hợp TK 511, 512 TK 111, 112, 131 TK 3331 (1) (2) TK 156 TK 632
Giải thích sơ đồ:
(1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thu bằng tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, khách hàng chưa thanh tốn.
(2) Thuế GTGT của hàng hĩa xuất bán. (3) Trị giá vốn của hàng hĩa xuất bán.
Tổng hợp kế tốn bán hàng tại cơng ty Cp TM-DV Đồng Nai tháng
03/2007.TK 511, 512 TK 111, 112, 131 TK 3331 TK 156 TK 632 4.701.106.195đ 1.588.911.000đ (111)890.605.000đ (112) 2.221.590.195đ (131) 45.770.868đ 20.385.774đ (111) 25.385.094đ (131)
CHƯƠNG III
HOAØN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN LƯU
CHUYỂN HAØNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TM-DV ĐỒNG NAI TM-DV ĐỒNG NAI
I/ NHẬN XÉT
Sau thời gian thực tập tại Cơng ty Cổ Phần TM-DV Đồng Nai, qua tìm hiểu thực tiễn tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty cũng như tổ chức bộ máy kế tốn nĩi chung và cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hĩa nĩi riêng kết hợp với những kiến thức đã học. Em nhận ra rằng kinh nghiệm thực tế thật sự cần thiết vì nĩ bổ sung phần kiến thức lý thuyết mà em đã tiếp thu qua thời gian học tập tại trường. Sau khi kết hợp so sánh giữa lý thuyết và thực tiễn, em xin nêu một vài nhận xét và đưa ra một số kiến nghị nhằm gĩp một phần nhỏ trong việc tổ chức cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hĩa tại cơng ty.
1/ Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh
- Cơng ty cĩ đội ngũ nhân viên tận tâm và nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hĩa, thực hiện nghiệp vụ nhanh nhạy, kịp thời đáp ứng được nhu cầu của khách hàng.