1.2.1.3.1. kế toán chi tiết thu nhập khác:
Nội dung : Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính
trƣớc đƣợc hoặc có dự tính đến nhƣng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản không mang tính chất thƣờng xuyên nhƣ: doanh thu về thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định, giá trị các vật tƣ, tài sản thừa trong sản xuất; các khoản nợ vắng chủ hay nợ không ai đòi, hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó đòi, tiền đƣợc phạt, thu chuyển quyền sở hữu trí tuệ…
- chứng từ , sổ sách sử dụng : + Biên bản thanh lý TSCĐ + Phiếu thu
+ Các chứng từ có liên quan ( nếu có ) + Sổ Nhật ký chung
+ Sổ cái TK 711.
1.2.1.3.2.Kết toán tổng hợp thu nhập khác :
TK sử dụng : TK 711 - “ Thu nhập khác ” Nội dung và kết cấu TK 711:
Bên Nợ :
- Số thuế GTGT phải nộp ( nếu có ) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp.
Cuối kì kế toán , kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kì sang TK 911 - “ Xác định kết quả kinh doanh ”
Bên Có :
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kì. TK này không có số dƣ cuối kì .
Sơ đồ hạch toán:
Sơ đồ 8: Kế toán thu nhập khác
TK711 TK333 (3331) TK911 TK331,338 TK111,112,131,… TK333(33311) TK338,34 4 TK111,112 TK152,156,211,… TK352 TK111,112 Số thuế GTGT phải nộp theo PP trực tiếp của số thu nhập khác Thu nhập thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ
Các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ nợ, quyết định xóa ghi vào thu nhập khác
Khi thu đƣợc các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; Thu tiền bảo hiểm công ty bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng; Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng; Các khoản tiền thƣởng của khách hàng liên quan đến bán hàng, cung cấp dịch vụ, không tính trong doanh thu.
Đƣợc tài trợ, biếu, tặng vật tƣ, hàng hóa TSCĐ
Khi hết thời hạn bảo hành, nếu công trình không phải bảo hành hoặcsố dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp > chi phí
thực tế phát sinh phải hoàn nhập
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cƣợc, ký quỹ của ngƣời
ký cƣợc, ký quỹ Cuối kỳ, k/c các
khoản thu nhập khác phát sinhtrong kỳ
(nếucó)
Các khoản hoàn thuế XK, NK, thuế TTĐB đƣợc tính vào thu nhập khác