HểA ĐƠN GTGT
2.2.6. Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.6.1. Khỏi niệm
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là sắc thuế tớnh trờn thu nhập chịu thuế của cỏc doanh nghiệp trong kỳ tớnh thuế.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp được sử dụng để điều tiết thu nhập của cỏc nhà đầu tư nhằm gúp phần đảm bảo cụng bằng xó hội.
- Thuế TNDN là một trong những nguồn thu quan trọng của ngõn sỏch nhà nước và cú xu hướng tăng lờn cựng với sự tăng trưởng của nền kinh tế. Khi nền kinh tế phỏt triển, đầu tư gia tăng, thu nhập của cỏc doanh nghiệp và cỏc nhà đầu tư tăng lờn làm cho khả năng huy động nguồn tài chớnh cho nhà nước thụng qua thuế TNDN ngày càng ổn định và vững chắc
2.2.6.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn thuế TNDN kế toỏn sử dụng tài khoản 821 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp, tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp gồm cú chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh trong măm làm căn cứ xỏc định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chớnh hiện hành.
Tài khoản 821 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp cú 2 tài khoản cấp 2 + TK 8211 – Chi phớ thuế TNDN hiện hành.
+ TK 8212 – Chi phớ thuế TNDN hoón lại. Thuế TNDN
phải nộp =
Thu nhập chịu
thuế x
Thuế suất thuế TNDN Thu nhập chịu thuế trong năm = Doanh thu để tớnh thu nhập chịu thuế - Chi phớ hợp lý trong năm tớnh thuế + Thu nhập chịu thuế khỏc trong năm tớnh thuế
• Tài khoản 8211 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phỏt sinh trong năm của doanh nghiệp.
Kờt cấu và nội dung của tài khoản như sau:
TK 8211 – Chi phớ thuế TNDN hiợ̀n hành
Bờn Nợ
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tớnh vào chi phớ TNDN hiện hành phỏt sinh trong năm.
- Thuế TNDN hiện hành của cỏc năm trước phải nộp bổ sung do phỏt hiện sai sút trọng yếu của cỏc năm trước được ghi tăng chi phớ thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
Bờn Cú
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phớ thuế thu nhập hiện hành đó ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước được ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;
- Kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện hành vào bờn Nợ tài khoản 911- xỏc định kết quả kinh doanh. Tài khoản 8211 khụng cú số dư cuối kỳ.
• Tài khoản 8211 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh trong năm của doanh nghiệp.
TK 8212 – Chi phớ thuế TNDN hoón lại
Bờn Nợ
- Chi phớ thuế TNDN hoón lại phỏt sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoón lại phải trả (là số chờnh lệch giữ thuế TNDN hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm lớn hơn thuế TNDN hoón lại phải trả được hoàn nhập trong năm).
- Kết chuyển chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Cú TK 8212 lớn hơn số phỏt sinh bờn Nợ TK 8212 phỏt sinh trong kỳ vào bờn Cú TK 911- xỏc định kết quả kinh doanh.
Bờn Cú
- Ghi giảm chi phớ thuế TNDN hoón lại (chờnh lệch giữa tài sản thuế TNDN hoón lại phỏt sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế TNDN hoón lại được hoàn nhập trong năm).
- Kết chuyển chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Cú TK 8212 nhỏ hơn số phỏt sinh bờn Nợ TK 8212 phỏt sinh trong kỳ vào TK 911 – xỏc định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 8212 khụng cú số dư cuối kỳ.
TK 333 (3334) TK 821(8211) TK 911
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp Kết chuyển chi phớ thuế TNDN
trong kỳ (doanh nghiệp xỏc định) hiện hành
Số chờnh lệch giữa số thuế TNDN tạm thời
lớn hơn số phải nộp
Đơn vị: Nhà mỏy gạch Tuynel Sơn Trang Địa chỉ: Hoằng Trung- Hoằng Húa-
Thanh Húa
Mẫu số: S36 – DN
(Ban hànhtheoQĐsố:15/2006/QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của Bụ̣ trưởng BTC)
Sổ Cái
Số hiệu: 8211
Tài khoản: Chi phí thuế TNDN hiện hành Tháng 03 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
SChứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
D đầu năm 3334 0 0
31/08 Chi phí thuế TNDN hiện hành 911 57.714.000 Kết chuyển sang tài khoản 911 57.714.000 Cộng số phát sinh 0 57.714.000 D cuối kỳ Lập, ngày 31 thỏng 03 năm 2013
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Nhà mỏy gạch TuynSơnTrang Địa chỉ: Hoằng Trung- Hoằng Húa- Thanh Húa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của Bụ̣ trưởng BTC)
Số: 06
Ngày 31 thỏng 03 năm 2013
Trớch yếu Số hiợ̀u tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C 1 D
Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp
911 8211 57.714.000
Cộng x X 57.714.000 x
Kốm theo…. Chứng từ gốc
Ngày 20 thỏng 03 năm 2013
Người lọ̃p Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đơn vị: Nhà mỏy gạch Tuynel Sơn Trang Địa chỉ: Hoằng Trung- Hoằng Húa- Thanh Húa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sễ̉ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI Sễ̉
Đơn vị tớnh: đồng Chứng từ ghi sụ̉ Số tiền Số hiợ̀u Ngày, thỏng A B 1 01 31/03 57.714.000 Cộng thỏng 57.714.000 Cộng lũy kế từ đầu thỏng - Số này cú 01 trang - Ngày 31/03/2013 Ngày 31 thỏng 03 năm 2013
Người ghi sụ̉ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)