Bảng 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 641
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 Tháng 09 năm 2013
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 30/09 Nguyễn Thị Hạnh -1H001 Tiền cước ĐT T10/2012 1111 1.696.200 30/09 PC 0588 Nguyễn Thị Hạnh -1H001 Tiền tiếp khách 1111 450.000 30/09 UN Nguyễn Thị Hạnh -1H001 Tiền ăn ca T09/2013 1111 3.995.000 30/09 PKT THT09 - PB BHXH, yte, TN BPBH vào CP T09/2013 3383 6.243.518 30/09 PKT THT09 - PB KPCĐ BPBH vào CP T09/2013 3382 621.124 30/09 PKT 131T09 - PB TL BPBH vào CP T09/2013 334 42.154.254 30/09 PKT KHT09 - PB KH BPBH vào CP T09/2013 214 15.564.84 7 30/09 PKT VL T09 Lê Thị Oanh -3KO001 BK(30-09) Tiền CP PV 331 3.124.000
CT T08+09/2013 30/09 PKT VL T09 - P 1239 (14/09) – PV cửa hàng 153 5.254.165 30/09 PKT - P 1239 (14/09) – PV cửa hàng 152 875.269 30/09 PKT - k/c chi phí QLDN 642→9111 9111 79.978.377 Cộng 79.978.377 79.978.377 Ngày 30 Tháng 09 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
2.2.3.3. Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng
Dưới đây là mẫu sổ cái tài khoản 641 trong bảng
Bảng 2.7: Sổ cái tài khoản 641
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 Tháng 09 năm 2013
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 30/09 Nguyễn Thị Hạnh -1H001 Tiền cước ĐT T08/2013 1111 1.696.200 30/09 PC 0588 Nguyễn Thị Hạnh -1H001 Tiền tiếp khách 1111 450.000 30/09 UN Nguyễn Thị Hạnh -1H001 Tiền ăn ca T09/2013 1111 3.995.000 30/09 PKT THT09 - PB BHXH, yte, TN BPBH vào CP T09/2013 3383 6.243.518 30/09 PKT THT09 - PB KPCĐ BPBH vào CP T09/2013 3382 621.124 30/09 PKT 131T09 - PB TL BPBH vào CP T09/2013 334 42.154.254 30/09 PKT KHT09 - PB KH BPBH vào CP T09/2013 214 15.564.84 7 30/09 PKT VL T09 Lê Thị Oanh -3KO001 BK(30-09) Tiền CP PV CT T08+09/2013 331 3.124.000
30/09 PKT VL T09 - P 1239 (14/09) – PV cửa hàng 153 5.254.165 30/09 PKT - P 1239 (14/09) – PV cửa hàng 152 875.269 30/09 PKT - k/c chi phí QLDN 642→9111 9111 79.978.377 Cộng 79.978.377 79.978.377 Ngày 30 Tháng 09 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
(Nguồn: Phòng kế toán)
2.2.4. Kế toán chi phí tài chính
2.2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chi phí tài chính như trình bày chủ yếu là lãi vay ngân hàng.
Chứng từ sử dụng:
+ Hoá đơn thu phí của ngân hàng (bảng 2.8) + Phiếu Chi (bảng 2.9)
+ Giấy báo nợ (bảng 2.10) +Chứng từ ghi sổ
Thủ tục kế toán
Từ hoá đơn thu phí của ngân hàng, kế toán lập phiếu chi tiền gửi ngân hàng để lập chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết tài khoản 635 và Sổ cái tài khoản 635.
AgriBank
NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN
NÔNG THÔN
HOÁ ĐƠN THU PHÍ
VAT RECEIPT
Số (No): 00503497613
Ngày (Date):
11/09/2013
Giờ (Time): Chi nhánh (Branch Name): Chi nhánh Hà Nội
Mã số thuế (Branch VAT code): 0101527385-009
Mã số khách hàng: 00057825 CÔNG TY BẢO VIỆT HÀ NỘI
Client No.
Số TK/ Tên TK: 00650908005034
RB A/C No/A/C Name
Loại phí: 1. DN _ CT RA NGOAI HE THONG_CK_CUNG DB
Service charge type
Số tiền tính phí : 500.000.000 VND
(Base amount to calculate charge)
Nội dung (Debit amount in figures): 5.500 VND
Narrtive
Số tiền bằng chữ:
Credit amount in words: Năm ngàn năm trăm đồng
Phí dịch vụ: 10.000 VND
(Charge amount) : Số tiền
VAT (Tỷ lệ thuế GTGT): 1.000 VND 10%
(VAT amount & rate)
GIAO DỊCH VIÊN/NV NGHIỆP VỤ KIỂM SOÁT
User ID Override user ID
GDVC 12864 KSV 28672
(Nguồn: Phòng kế toán)
Bảng 2.9: Phiếu chi tiền gửi ngân hàng
CÔNG TY BẢO VIỆT HÀ NỘI Liên số: 01
Số phiếu: CQT 09/009
Tài khoản Nợ: 1124
PHIẾU CHI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Ngày 26 tháng 09 năm 2013
Người nộp tiền:
Đơn vị: NH Agribank – Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn
Địa chỉ: AGRIBANK – Chi nhánh Hai Bà Trưng
Về khoản: Thanh toán phí kiểm đếm 500.000.000 chuyển khoản sang Ngân hàng Sài gòn Thương Tín.
Nội dung Tài khoản Số tiền
Thanh toán phí kiểm đếm
500.000.000 chuyển khoản sang Ngân hàng Sài gòn Thương Tín
6352 – Phí chuyển khoản
16.500
Tổng cộng số tiền: 16.500
Tổng số tiền (bằng chữ): mười sáu ngàn năm trăm đồng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 26 tháng 09 năm 2013
Kế toán trưởng Người lập biểu Thủ quỹ
(Ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên)
Bảng 2.10: Giấy báo Nợ
SACOMBANKMST: 01 001 506 19 029 1
GIẤY BÁO NỢ
DEBIT ADVICE
SỐ TÀI KHOẢN/ACCOUNT No: 501-10-00-000383-3 VND
TÊN TÀI KHOẢN/ACCOUNT: CÔNG TY BẢO VIỆT HÀ NỘI
Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của Quý khách đã được ghi ‘’nợ’’ với nội dung sau:
Please note that we have today DEBITED your account with the following entries:
NGÀY HIỆU LỰC EFFECTIVE DATE SỐ TIỀN AMOUNT LOẠI TIỀN CURREN CY 17/09/2013 500.000.000,00 VND
501 PHUONGLH1 NAL 501-10-00-000383-3 VND CÔNG TY BẢO VIỆT HÀ NỘI 17/09/2013 14:26:10 1351 1461 MDR 280701009 VND
DR 500.000.000,00 VND 1.000 CR 500.000.000,00 1.000 T.Toan Phi: Ma thue khach hang: 2800218577
Giao dịch viên/Prepared by Kiểm soát viên/Verified by
(Nguồn: Phòng kế toán)
Số/Seq No:0036
Ngày/Date:17/09/2013
Kính gửi/To: CÔNG TY BẢO VIỆT HÀ NỘI, 15C TRẦN KHÁNH DƯ, QUẬN HOÀN KIẾM, HÀ NỘI
2.2.4.2. Kế toán chi tiết chi phí tài chính
Từ các hóa đơn sau khi lập chứng từ gốc, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển sang các sổ Chi tiết, sổ đăng ký chứng từ và sổ cái. Sổ chi tiết TK 635 được minh hoạ trong bảng dưới đây như sau:
Bảng 2.11: Sổ chi tiết TK 635
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 635
Tháng 09 năm 2013
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 26/09 09/009CQT Ngân hàng ĐT&PT Phí chuyển khoản 500trd sang NH SACOMBANK 1124 16.500
27/09 UN Ngân hàng ĐT&PT Trả lãi tiền vay TK 1143 11212 2.644.444 27/09 UN Ngân hàng ĐT&PT Trả lãi tiền vay TK 222804 11212 4.674.306 27/09 UN Ngân hàng ĐT&PT Trả lãi tiền vay TK 237589 11212 7.952.778 27/09 UN Ngân hàng ĐT&PT Trả lãi tiền vay TK 146171 11212 9.022.223 27/09 UN Ngân hàng ĐT&PT Trả lãi tiền vay TK 236267 11212 14.856.111 27/09 UN Ngân hàng
ĐT&PT
Trả lãi tiền vay TK290148
11212 18.789.58 3 27/09 UN Ngân hàng
ĐT&PT
Trả lãi tiền vay TK 185536
11212 25.422.222
31/09 PKT BT09
- KC lãi tiền vay
T09/2013
911 83.378.167
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
2.2.4.3. Kế toán tổng hợp về chi phí tài chính
Từ phiếu chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi sổ Cái của Tài khoản, sổ Cái của tài khoản 635 được minh hoạ trong bảng dưới đây như sau:
Bảng 2.12: Sổ cái tài khoản 635
TẬP ĐOÀN BẢO VIỆT
CÔNG TY BẢO VIỆT HÀ NỘI
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635
Tài khoản: 635 – Chi phí tài chính Tháng 09 năm 2013
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 26/09 09/009CQT Ngân hàng ĐT&PT Phí chuyển khoản 500trd sang NH SACOMBANK 1124 16.500
27/09 UN Ngân hàng ĐT&PT Trả lãi tiền vay TK 1143 11212 2.644.444 27/09 UN Ngân hàng ĐT&PT Trả lãi tiền vay TK 222804 11212 4.674.306 27/09 UN Ngân hàng ĐT&PT Trả lãi tiền vay TK 237589 11212 7.952.778 27/09 UN Ngân hàng ĐT&PT Trả lãi tiền vay TK 146171 11212 9.022.223 27/09 UN Ngân hàng ĐT&PT Trả lãi tiền vay TK 236267 11212 14.856.111 27/09 UN Ngân hàng ĐT&PT Trả lãi tiền vay TK290148 11212 18.789.583 27/09 UN Ngân hàng ĐT&PT Trả lãi tiền vay TK 185536 11212 25.422.222
31/09 BT09PKT - KC lãi tiền vay T09/2013 911 83.378.167 Tổng phát sinh nợ: 83.378.167 Tổng phát sinh có: 83.378.167 Số dư cuối kỳ: 0
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Nguồn: Phòng kế toán)
2.2.5. Kế toán chi phí khác
2.2.5.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chi phí khác ở đây chủ yếu là chi phí thanh lý TSCĐ.
Trong tháng 09 không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến bán thanh lý TSCĐ, chính vì vậy mà không có chi phí khác.
Chứng từ sử dụng
+ Biên bản thanh lý tài sản cố định + Hoá đơn thanh lý tài sản cố định +Chứng từ ghi sổ
Sau đây sẽ là thủ tục kế toán chi phí khác theo kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp.
2.2.5.2. Kế toán chi tiết chi phí khác
Tương tự như kế toán chi tiết chi phí tài chính, kế toán chi tiết chi phí khác căn cứ vào hoá đơn thanh lý TSCĐ, kế toán lập chứng từ ghi sổ để nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển sữ liệu sang các sổ chi tiết và sổ Cái của TK 811 – chi phí khác.
2.2.5.3. Kế toán tổng hợp về chi phí khác
Tương tự như kế toán tổng hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, từ chứng từ gốc, phần mềm kế toán tự động chuyển số liệu vào sổ Cái của Tài khoản, Sổ Cái của tài khoản 811.
2.3. Kế toán kết quả kinh doanh
2.3.1. Phương pháp xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh của Công ty Bảo Việt Hà Nội được xác định chủ yếu dựa trên doanh thu khai thác từ hoạt động bán bảo hiểm. Kết quả này được xác định bằng chênh lệch giữa doanh thu thuần và cung cấp dịch vụ và chi phí bỏ ra để tạo ra doanh thu ấy tức là chi phí bồi thường cùng với đó là chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng và chi phí tài chính, chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp hay chi phí khác. Công thức xác định kết quả kinh doanh như sau:
Kết quả kinh doanh = Doanh thu dịch vụ – doanh thu tài chính – chi phí bồi thường – chi phí tài chính – chi phí quản lý doanh nghiệp – chi phí bán hàng – chi phí khác
Công tác xác định kết quả kinh doanh của Công ty được thực hiện vào cuối mỗi tháng. Đây là hoạt động quan trọng mang tính chất tổng kết lại những việc đã hoàn thành làm căn cứ cho kế toán trưởng để lập Báo cáo kết quả kinh doanh quý và năm, đồng thời cũng là bản báo cáo để Công ty xem lại những gì đã thực hiện trong vòng một tháng vừa qua và đề ra kế hoạch cho tháng tới.
2.3.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng để kế toán xác định kết quả kinh doanh bao gồm tất cả các chứng từ liên quan đến doanh thu, chi phí ở các phân hành và các chứng từ có liên quan khác như Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ kế toán của công ty là một tháng, cuối tháng thì kế toán lại tập hợp chi phí và doanh thu để xác định kết quả kinh doanh trong tháng.
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
Công ty không xác định kết quả kinh doanh cho từng hoạt động mà tập hợp kết chuyển chung vào tài khoản 911. Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
Ngoài ra, trong quá trình xác định kết quả kinh doanh, Công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan như: TK 131, TK 111, TK 333, TK 821…
2.3.3. Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh
Công ty Bảo Việt Hà Nội xác định kết quả kinh doanh bằng cách kết chuyển toàn bộ doanh thu tài chính sang tài khoản doanh thu thuần của hàng
hoá dịch vụ trong kỳ sau đó tiếp tục kết chuyển doanh thu, thu nhập khác và chi phí bồi thường, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí bán hàng sang tài khoản 911. Sau đó, chênh lệch giữa Nợ và Có của Tài khoản 911 chính là phần tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, tiếp theo trừ đi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp thì phần còn lại chính là lợi nhuận của Công ty. Dựa vào sổ chi tiết của doanh thu và chi phí, kế toán lập sổ chi tiết TK 911, Dưới đây là sổ chi tiết và sổ Cái của Tài khoản 911 trong bảng dưới đây.
Bảng 2.13: Sổ Chi tiết TK 911
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911
Tháng 09 năm 2013
Ngày tháng
Chứng từ
Nội dung TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu tháng - -
Số phát sinh trong tháng
30/09 6545 30/09 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 4.828.925.836
30/09 1242 30/09 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 41.400.000
30/09 5467 30/09 Kết chuyển chi phí bồi thường 3.746.094.555
30/09 1646 30/09 Kết chuyển Chi phí bán hàng 79.978.377
30/09 1064 30/09 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
318.417.782
30/09 1435 30/09 Kết chuyển chi phí tài chính 83.378.167
Tổng 4.870.325.836 4.227.868.881 Kết chuyển xác định KQKD 421 642.456.955
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Nguồn: Phòng kế toán)
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Bảng 2.14: Sổ cái tài khoản 911
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 (trích)
Tháng 09 năm 2013 Ngày tháng Chứng từ Nội dung TKĐ Ư Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng - - Số phát sinh trong tháng
30/09 6545 30/09 Kết chuyển doanh thu bán
hàng 511
4.828.925.836
30/09 1242 30/09 Kết chuyển doanh thu tài
chính 515
41.400.000
30/09 5467 30/09 Kết chuyển giá vốn hàng bán 3.746.094.555
30/09 1646 30/09 Kết chuyển Chi phí bán hàng 79.978.377 30/09 1064 30/09 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp
318.417.782
30/09 1435 30/09 Kết chuyển chi phí tài chính 83.378.167
Tổng 4.870.325.836 4.227.868.881 Kết chuyển xác định KQKD 421 642.456.955 Tổng phát sinh nợ: 4.870.325.836 Tổng phát sinh có: 4.870.325.836 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
(Nguồn: Phòng kế toán)
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
BẢO VIỆT HÀ NỘI
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty Bảo Việt Hà Nội và phương hướng hoàn thiện
3.1.1. Ưu điểm
Qua thời gian thực tập tại công ty, được tiếp xúc với bộ máy kế toán của công ty nói chung, phần hành kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD nói riêng, em xin nêu ra những ưu điểm như sau:
Nhìn chung thì hoạt động của Công ty Bảo Việt Hà Nội đạt hiệu quả và kết quả sản xuất kinh doanh, để có được thành tựu này đòi hỏi sự cố gắng, nỗ lực cũng như phối hợp thực hiện của toàn thể Công ty nói chung cũng như Phòng kế toán nói riêng, trong đó kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò rất quan trọng.
Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty đã hoạt động có hiệu quả, có được điều này là nhờ chính sách kế toán của Công ty như việc tổ chức bộ máy kế toán và phân công lao động kế toán một cách hợp lý có hiệu quả; quy trình tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh và vận dụng chế độ kế toán, hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ, hệ thống báo cáo kế toán đúng theo chế độ chính sách hiện hành.
3.1.2. Nhược điểm
Trong công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Bảo Việt, bên cạnh những ưu điểm đã đạt được còn có một số tồn tại như sau:
Về bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của Công ty được thiết kế tương đối đầy đủ, tuy nhiên do khối lượng công tác kế toán ngày càng nhiều, thị trường tiêu thụ không ngừng tăng lên đòi hỏi tăng cường đội ngũ làm cho việc quản lý và phân chia công tác kế toán cho các nhân viên gặp những khó khăn nhất định. Hiện nay, với số lượng nhân viên kế toán hiện có là chưa đủ để đảm nhiệm tốt nhất phần hành được giao. Do đó, kế toán Công
ty nên xem xét việc phân công lại công tác kế toán theo phần hành và tăng