- Đại lý bán vật tư,phụ tùng, xe máy, hàng tiêu dùng, nguyên vật liệu, vật liệu xây dựng.
2.5.2.Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu tại doanh nghiệp
doanh nghiệp
Công ty V- Coalimex hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu phục vụ cho ngành than Việt nam. Hoạt động kinh doanh chủ yếu là xuất khẩu ủy thác và xuất khẩu trực tiếp than, vật tư, thiết bị. Doanh thu chính của công ty là từ xuất khẩu than và cung ứng vật tư cho những công ty than trong nước và những doanh nghiệp ngoài ngành. Tuy nhiên trong 3 năm gần đây, công ty chỉ xuất khẩu dưới hình thức ủy thác và hoa hồng ủy thác được hưởng chính là nguồn thu lớn của công ty.
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 521: chiết khấu thương mại
Tài khoản 531: hàng hóa bị trả lại Tài khoản 532: giảm giá hàng bán
Sổ kế toán:
Sổ chi tiết bán hàng
Sổ chi tiết tài khoản phải thu của khách hàng TK 131 Sổ cái tài khoản 511, 521, 531, 532…
•Phương thức bán hàng theo hình thức trực tiếp
Căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung theo định khoản sau:
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Doanh thu bán hàng chưa thuế Có TK 333(33311): Thuế GTGT phải nộp
Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hóa, hóa đơn số 000812 ngày 17/03/2012 công ty xuất kho bán cho công ty Phúc Thành 2000 tấn than ( 10 tấn than hoa, 10 tấn than đá), tổng giá bán chưa thuế ghi trên hóa đơn là 254.500.000 đ, thuế suất VAT 10%. Công ty Phúc Thành đã thanh toán qua ngân hàng 150.000.000 đ.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112: 150.000.000đ Nợ TK 131(Phúc Thành): 129.950.000đ Có TK 511: 254.500.000đ Có TK 333(11): 25.450.000đ
Do công ty Phúc Thành mua hàng với số lượng lớn và là khách hàng quen thuộc, công ty Phúc Thành được hưởng 4% chiết khấu thương mại trên tổng giá thanh toán, số tiền này được trừ vào số tiền công ty Phúc Thành còn nợ.
Nợ TK 521: 10.180.000đ
Đến ngày 30/03/2012 công ty Phúc Thành chuyển khoản thanh toán số tiền nợ còn lại. Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán hạch toán:
Nợ TK 112: 118.752.000đ
Có TK 131(Phúc Thành): 118.752.000đ Kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan ghi vào các sổ: Sổ Nhật ký chung .
Sổ cái TK 511
Sổ cái TK 111, TK 333, TK 112 Sổ cái TK 131
Sổ cái TK 521
Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần Nợ TK 511: 10.180.000đ
Có TK 521: 10.180.000đ • Phương thức bán hàng qua tổng đại lí
Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ngày 15/03/2012, công ty xuất kho chuyển hàng đến công ty Mai Hoàng ở Hải Phòng. Số lượng là 2 máy xúc và 1 máy ủi. Ngày 16/03/2012 công ty Mai Hoàng nhận hàng và chấp nhận thanh toán, giá bán ghi trên hóa đơn chưa VAT là 47.430.000 đ, thuế suất VAT 10%. Công ty Mai Hoàng thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản
- Căn cứ vào phiếu xuất kho, khi chuyển hàng cho công ty Mai Hoàng kế toán hạch toán: Nợ TK 157: 41.625.000đ
Có TK 156: 41.625.000đ
- Căn cứ hóa đơn GTGT và giấy báo có của ngân hàng khi công ty Mai Hoàng thanh toán ngày 16/03/2012. Kế toán ghi:
Nợ TK 112: 52.173.000đ Có TK 511: 47.430.000đ Có TK 333(11): 4.743.000đ
Kế toán tiến hành ghi sổ: Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 511 Sổ cái TK 333 Sổ cái TK 112 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đồng thời ghi vào thẻ kho theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn hàng hóa •Kế toán bán lẻ hàng hóa
Theo quy định người bán hàng phải lập Bảng kê cho bộ phận kế toán làm căn cứ tính doanh thu và thuế GTGT. Bộ phận kế toán phỉa phân loại doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán lẻ theo loại hàng và theo nhóm thuế suất VAT. Căn cứ Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ và Hóa đơn GTGT để kế toán ghi sổ kế toán.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 001048 và phiếu mua hàng ngày 20/03/2012, công ty bán cho chị Nguyễn thị Hương Giang ở Kim Ngưu, Hà Nội một chiếc Laptop với tổng giá thanh toán ghi trên hóa đơn là 11.599.000 đ, thuế suất VAT là 10%.Chị Giang thanh toán bằng tiền mặt
Kế toán hạch toán và ghi vào các sổ kế toán tương ứng: Nợ TK 111: 11.599.000đ
Có TK 511: 10. 545.000đ Có TK 333(11): 1.054.000đ