trích theo lương
Để hạch toán phần kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương - Kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- TK 334 - "Phải trả công nhân viên"
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên.
Nợ TK334
Có
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã ứng cho công nhân viên.
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công nhân viên.
- Các khoản tiền công đã ứng trước hoặc đã trả với lao
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác phải trả cho công nhân viên và BHXH.
- Các khoản tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài
động thuê ngoài
Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác còn phải cho công nhân viên
Chú ý: TK334 có thể có số dư ben Nợ. Số dư Nợ TK334 phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công và các khoản khác cho công nhân viên.
TK334 có 2 tài khoản cấp 2:
+TK334 1 : Phải trả công nhân viên trong doanh nghiệp +TK334 2 : Phải trả lao động thuê ngoài (thời vụ)
- Tài khoản 338: "Phải trả phải nộp khác"
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp khác.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK338
Nợ TK 338 Có
-Kết cấu chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan
-BHXH phải trả cho CNV -KPCĐ chi tại đơn vị
-Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quĩ BHXH, quĩ BHYT và KPCĐ.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tính trên doanh thu nhận trước (nếu có).
Các khoản phải trả phải nộp khác
-Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết(chưa rõ nguyên nhân)
-Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể(đã xác định được nguyên nhân).
-Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện nước ở tập thể.
-BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù.
lương của công nhân viên. - Các khoản phải trả khác Số dư cơ: -Số tiền còn phải trả, còn phải nộp. -BHXH, BHYT, KPCĐ đã trích chưa nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc số quĩ đêt lại cho đơn vị chi chưa hết
- Trị giá tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết
* Chú ý: Tài khoản này (TK338) có thể có số dư bên nợ. Số dư bên nợ phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả phải nộp hoặc số BHXH, KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù.
TK338 có 5 TK cấp 2
-TK3381: Tài sản thừa chờ xử lý -TK 3382: Kinh phí công đoàn -TK3383: Bảo hiểm xã hội -TK3384: Bảo hiểm y tế
-TK3388: Phải trả, phải nộp khác -TK335: "Chi phải trả"
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi được ghi nhận là chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh mà sẽ phát sinh trong các kỳ sau.
Kết cấu của TK335
Nợ TK335 Có
- Các khoản chi phí thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả
-Hoàn nhập số trích trước còn lại về chi phí bảo hành công trình xây dựng khi hết thời hạn bảo hành về thu nhập bất thường.
Hoàn nhập số chi phí trích trước lơn hơn chi phí thực tế phát sinh
- Chi phí phải dự tính trước đã ghi nhận và hạch toán vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Trích trước khoản chi phí bảo hành công trình xây dựng, thành phẩm vào chi phí bán hàng
Số dư bên có:
Chi phí phải trả đã tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh