II. Thực tế công tác kế toán ở đơn vị
6. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương
Đến cuối tháng ,kế toán căn cứ vào các chứng từ như bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu thanh toán trợ cấp BHXH, bảng phân bổ tiền lương – BHXH.
Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả, tiền lương quy định phải trả cho cán bộ công nhân viên , kế toán sẽ phản ánh vào các định khoản sau:
1, Phản ánh tiền lương phải trả cho cán bộ công nhân viên Nợ TK622: 106000000
Nợ TK627:19400000 Nợ TK642: 30100000
Có KT 334:155500000
2,Rút tiền gửi nhân hàng về nhập quỹ tiền mặt để trả lương cho cán bộ công nhân viên:
Nợ TK 111: 155500000 Có TK 112: 155500000
3,Thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên : Nợ TK334: 155500000
4,Thu 5%BHXH,1%BHYTcủa công nhân viên đóng góp hàng tháng: Nợ TK334: 6930000
CóTK338:6930000 TK3383:5775000 TK3384:1155000
5,Trích 19%(15%BHXH, 2%BHYT, 2% KPCĐ)trên tổnh lương chính của cán bộ công nhân viên :
Nợ TK627:16141000 Nợ TK642:5719000 Có TK 338: 21945000 TK3382:2310000 TK 3383:17325000 TK 3384: 2130000
Tại công ty tính BHXH,BHYT, KPCĐ được tính như sau:
Tổng số lương phải trả cho cán bộ công nhân viên là 1555000000
Tổng số lương chính phải trả cho cán bộ công nhân viên tư lương quy định là 115000000
• Đối với BHXH : công ty sẽ trích nộp 20%lên cấp trên ,5%đã thu của công nhân viên đóng góp trích từ lương quy định , còn lại 15%trích từ tổng lương của cán bộ công nhân viên .
5% BHXH của công nhân viên đóng góp là 5775000
15% trích từ tổng lương .15%BHXH = 115500000 x 15% =17325000
20%BHXH công ty phải nộp lên cấp trên lá : 5775000+ 17325000 = 22925000
*Đối với BHYTcông ty sẽ nộp 3% lên cấp trên , 1% đã thu của công nhân viên đóng góp từ quỹ lương ,2% còn lại trích từ lương quy định
2% còn lại trích từ tổng lương chính
1%BHYT của công nhân viên đóng góp :155500000 x1%= 1155000
2%BHYTtrích trên tổng lương ;115500000 x2%= 2310000 3%BHYT công ty phải nộp là : 1155000 + 2310000 =3430000
• Đối với KPCĐ công ty sẽ trích 2% trên tổng số lương 1% nộp lên trên
1% giữ lại công đoàn cơ sở
1% KPCĐ :115500000 x 1% = 1155000
6, Nộp 20%BHXH ,3% BHYT, 2%KPCĐ lên cơ quan cấp trên và mua BHXHcho cán bộ công nhân viên :
Nợ TK388: 27510000 Nợ TK 3382: 2310000 Nợ TK 3383: 22925000 Nợ TK 3384: 1155000
Có TK111:275100000
7, Trả lại 1% chi tiêu cho công đoàn công ty Nợ TK 338: 1155000
Công ty cổ phần tư vấn kỹ thuật và công nghệ Chứng từ ghi sổ
Số 01
Ngày 31 tháng6 năm 2002
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi số
1 2 3 4 5
Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ
111 112 15550000
0
Cộng 15550000
0
Người lập biểu Kế toán trưởng (ký) (ký)
Công ty tư vấn kỹ thuật và công nghệ Chứng từ ghi sổ
Số 02
Ngày 31 tháng6 năm 2002
Trích yếu Số hiệu tài +khoảnNợ Có Số tiền Ghi số
1 2 3 4 5
Chi lương cho CNV 334 111 155.000.0 00 Chi các khoản trích (BHXH, BHYT, KPCĐ) 338 111 27.510.00 0 Cộng 173.010.0 00
Người lập biểu Kế toán trưởng (ký) (ký)
Chương III
Nhận xét và đóng góp ý kiến về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.