g Tiền Lượn Tiền Lượn Tiền
2.2.1.Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu.
Với hình thức kế toán Nhật ký chứng từ thì việc hạch toán tổng hợp nhập vật liệu , công cụ dụng cụ ở công ty hiện đang sử dụng :
NKCT số 1 - Ghi Có TK 111 : Tiền mặt . NKCT số 2 - Ghi Có TK 112 : Tiền gửi NH . NKCT số 5 - Ghi có TK 331 : Phải trả người bán.
Công ty không sử dụng NKCT số 6 – ghi Có TK 151 : hàng mua đi đường . Vì khi mua vật liệu cán bộ cung tiêu luôn đi cùng với hoá đơn và hàng về tận kho công ty nên không có trường hợp hàng về trước hoặc hoá đơn về trước .
Hiện nay công ty mới áp dụng kế toán máy vào hạch toán , do hình thức kế toán NKCT khó áp dụng trong kế toán máy , nên công ty đã sử dụng TK 151 như một tài khoản trung gian để ghi chép tình hình nhập vật liệu nhằm tránh trường hợp trùng lặp các hoá đơn , chứng từ Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng khi nhập các dữ liệu này vào máy .
TK 151 có 2 TK cấp 2.
TK 1511 áp dụng cho nguyên vật liệu . TK 1512 áp dụng cho công cụ dụng cụ .
Tất cả các số liệu về nguyên vật liệu phát sinh trong tháng sẽ được kết chuyển hết từ TK trung gian 1511 sáng TK 152 .
Khi vận chuyển vật liệu thường có 2 trường hợp xảy ra . - Bên bán vận chuyển vật liệu về tận kho cho công ty .
- Công ty thuê ngoài vận chuyển thì có “ Hoá đơn cước phí vận chuyển “ làm cơ sở lập chứng từ xin thanh toán để chuyển cho kế toán thanh toán , Căn cứ vào chứng từ này kế toán ghi vào NKCT sô 1, Ghi có TK111 “ Tiền mặt “ Cuối quý kế toán căn cứ vào các số liệu này để tính giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ .
Trình tự ghi sổ tổng hợp nhập vật liệu .
Kế toán căn cứ vào hoá đơn bên bán , phiếu kiểm tra chất lượng hàng hoá , phiếu nhập kho đồng thời căn cứ vào phiếu chi ( đối với vật liệu mua
bằng tiền mặt ) , hoặc giấy báo nợ của ngân hàng ( đối với vật liệu mua bằng TGNH ) để ghi vào bảng kê chi tiết nhập vật tư .
Bảng kê được lập hàng tháng , ghi lần lượt thứ tự phiếu nhập kho , Mỗi phiếu nhập kho được ghi lần lượt vào từng dòng của Bảng kê nhập vật tư .
Bảng kê chi tiết nhập vật tư bao gồm các cột ghi số thứ tự , ngày tháng , nội dung của các phiếu nhập kho , cột ghi tài khoản đối ứng và cột ghi giá trị cuả phiếu nhập kho.
- Đối với vật liệu mua ngoài thanh toán ngay bằng tiền mặt được kế toán theo dõi trên NKCT số 1 – ghi Có TK 111 , đối ứng ghi Nợ TK 151, NKCT số 1 được mở hàng tháng , dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 111 đối ứng với bên Nợ TK khác có liên quan .
Ví dụ : Căn cứ vào phiếu chi , hoá đơn bên bán , phiếu nhập kho và các chứng từ khác có liên quan trong tháng 5/2010 kế toán ghi các nghiệp vụ nhập vật liệu chính lên NKCT số 1 ( biểu số 9 ) .
- Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho chưa trả tiền người bán được kế toán theo dõi trên NKCT số 5 –ghi Có TK 331 , đối ứng ghi Nợ TK 152 . NKCT số 5 được mở hàng tháng , dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 331 “ phải trả người bán” , đối ứng với bên Nợ các TK khác có liên quan.
Cuối tháng , kế toán căn cứ vào bảng kê chi tiết nhập vật tư , để lập bảng tổng hợp nhập vật tư TK 152 . Bảng tổng hợp nhập vật tư được lập để đối chiếu kiểm tra với sổ chi tiết vật tư của kế toán chi tiết .
Ví dụ : Kế toán căn cứ vào bảng kê chi tiết nhập vật tư – TK 1521 “ NVL chính”
để lập bảng tổng hợp nhập vật tư như ( biểu số 13 ).
Biểu số 13
BÁO CÁO CHI TIẾT NHẬP VẬT LIỆU TK152 Tháng 5/2010 STT Ngày tháng Mã vật tư Tên vật tư ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
11 4/5 152 Malt Kg 11.000 6.400 70.400.000
12 4/5 152 Gạo tẻ Kg 1.000 4.300 4.300.000
13 4/5 152 Hoa viên Kg 10 300.000 3.000.000
Cộng 77.700.000