1 .2 ă iăt ngăvƠăph ngăphápăt ph pchi phí sn x ut xây lp
2.2.3.2.Công nhân thuê ngoài
Ch nhi m công trình ti n hành thuê lao đ ng và ký H p đ ng giao khoán chi phí v i đ i di n m i t , đ i. i v i b ph n này công ty áp d ng tính l ng theo s n ph m
i tr ng t ng t , đ i th c hi n theo dõi và qu n lý các công nhân thuê ngoài
thông qua B ng ch m công đ làm s s tính l ng ph i tr cho t ng công nhân.
Cu i m i tháng, k toán c n c vào H p đ ng giao khoán và B ng ch m công đ
tính ra l ng ph i tr và l p B ng tính l ng công nhân thuê ngoài.
B ng 2.12. H păđ ng giao nh n khoán
CôngătyăCPăSôngă Ơă2ăăăă C ngăhòaăxƣăh iăch ăngh aăVi tăNam ChiănhánhăSôngă Ơă209 căl păậT ădoăậH nhăphúc
---***--- Ngày 01/10/2013
H Pă NGăGIAOăNH NăKHO N S :ă11/H GNK
Công trình: ngăB căNam
Hôm nay ngày 01/10/2013. T i tr s Chi nhánh Sông à 209 Chúng tôi g m có:
1. i di n bên giao khoán: Chi nhánh Sông à 209
Ông: L Nguyên C u –Ch nhi m
2. i di n bên nh n khoán: i thi công s 04
Ông: Nguy n V n K - i tr ng
3. Ph ng th c giao khoán: Khoán chi phí nhân công
- Th i gian th c hi n: T ngày 01/10/2013 đ n ngày 30/10/2013
- N i dung công vi c giao khoán nh sau: Hoàn thành h ng m c R i nh a đ ng B c Nam, công trình ng B c Nam
- Kh i l ng giao khoán: 7 km
- n giá: 5.000.000 đ ng/ km
- T ng giá tr : 35.000.000 đ ng
- B ng ch : Ba m i l m tri u đ ng ch n.
- Yêu c u k thu t:
Thi công dung b n v và k thu t bên giao th u.
H ng m c công trình đ t tiêu chu n k thu t, m thu t. Ch t l ng công trình đ t yêu c u.
- Yêu c u lao đ ng: Bên nh n giao khoán ph i ch u trách nhi m đ m b o an toàn lao đ ng, n u x y ra bên nh n giao khoán ph i ch u trách nhi m
Thanh toán: Ch m nh t sau 15 ngày nghi m thu kh i l ng công trình.
i di n bên nh n khoán i di n bên giao khoán
(Ký, h tên) (Ký, h tên)
(Ngu n: Phòng tài chính – K toán)
Khi k t thúc công vi c, ch nhi m công trình cùng t tr ng các t nghi m thu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
kh i l ng công vi c đã hoàn thành. K thu t viên ph i xác nh n ch t l ng, s l ng
công vi c hoàn thành bàn giao trên h p đ ng thuê ngoài. Khi có xác nh n c a k thu t viên k toán chi nhánh l p b ng thanh toán ti n công cho b ph n lao đ ng thuê ngoài.
B ng 2.13. B ng ch m công CỌNGăT ăCPăSỌNGă Ẩă2
ChiănhánhăSôngă Ơă209
B NGăCH MăCỌNG CÔNG NHÂN TTSX (thuê ngoài) Thángă10ăn mă2013
Công trình: ng B c Nam
TT H ăvƠăTên Ngày trong tháng C ng
1 2 ... 15 ... 30 31 Công Phép 1 Nguy n V n Hi p × × ... × ... P × 30 1 2 Tô Quang Ngh a × × ... × ... × × 29 2 3 Nguy n c Huy × × ... × ... P × 28 3 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Ph trách b ph n Ng i l p Ng i duy t
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
(Ngu n: Phòng tài chính – k toán) B ng 2.14. Biên b n xác nh n kh iăl ng công vi c hoàn thành
CôngătyăCPăSôngă Ơă2ăăăă C ngăhòaăxƣăh iăch ăngh aăVi tăNam ChiănhánhăSôngă Ơă209 căl păậT ădoăậH nhăphúc
---***--- Ngày 31/10/2013
BIểNăB Nă CăNH NăKH IăL NGăCỌNGăVI CăHOẨNăTHẨNH S ă05
Côngătrình:ă ngăB căNam
Hôm nay ngày 30/10/2013. T i tr s Chi nhánh Sông à 209
Chúng tôi g m có:
1. i di n bên giaokhoán: Chi nhánh Sông à 209 Ông: L Nguyên C u –Ch nhi m
2. i di n bên nh n khoán: i thi công s 04
Ông: Nguy n V n K - i tr ng
C n c theoh p đ ng giao khoán s 11/H GNK C n c vào kh i l ng thi công th c t
Xác nh n kh i l ng hoàn thành 7 km.
Thành ti n: 35.000.000 đ ng
B ng ch : Ba m i l m tri u đ ng ch n.
i diên bên bàn giao i di n bên nh n giao
(Ký, h tên) (Ký, h tên)
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán)
Cu i m i tháng, k toán c n c vào biên b n xác nh n kh i l ng hoàn thành và
B ng ch m công c a b ph n công nhân thuê ngoài k toán xác đ nh l ng c a t ng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
B ng 2.15. B ng t ng h păl ngăthángă10ăn mă2013
B NG T NG H PăL NGăTH NGă10ăN Mă2013
L ngănhơnăviênăbiênăch và thuê ngoài Côngătrình:ă ng B c Nam
n v : ng
STT CT Ngày CT S ti n
1 B ng thanh toán l ng kh i biên ch 31/10 35.879.000
2 Biên b n xác nh n kh i l ng hoàn thành-s 05 30/10 35.000.000
ầ ầ ầ ầ
T ng c ng 120.328.200
B ng ch : M t tr m hai m i tri u ba tr m hai m i tám nghìn hai tr m đ ng ch n./.
Ng i l p K toán tr ng Giám đ c
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) B ng 2.16. B ng t ng h păl ngăquỦăIVăn mă2013
CôngătyăCPăSôngă Ơă2 ChiănhánhăSôngă Ơă209
---***---
B NGăT NGăH PăL NGă QuỦăIVăn mă2013
Công trình: ng B c Nam
STT Tháng N iădung S ăti n Ghi chú
1 10 Thanh toán ti n l ng CNTT tháng 10 120.328.200 2 11 Thanh toán ti n l ng CNTT tháng 11 108.541.000 3 12 Thanh toán ti n l ng CNTT tháng 12 110.602.000 T ngă 339.181.200 Hà n i, ngày 31 tháng 12 n m 2013 Ng i l p K toán tr ng i tr ng đ n v
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
(Ngu n: Phòng tài chính – k toán)
Quá trình h ch toán chi phí nhân công tr c ti p c a công ty đ c th c hi n nh sau:
Sau khi nh n đ c b ng ch m công, b ng thanh toán ti n l ng cho ng i lao
đ ng, k toán ti n hành ghi l ng cho công nhân tr c ti p trong tháng 10 nh sau:
N TK 1413 - BN0104 120.328.200
Có TK 334 120.328.200
K toán ti n hành ghi bút toán hoàn ng chi phí nhân công tr c ti p tháng 10: N TK 622 – BN0104 120.328.200
Có TK 1413 – BN0104 120.328.200 Các kho n ph c p (n u có) k toán ghi:
N TK 1413 – BN0104 3.427.000
Khi trích 8,5% tr vào l ng c a ng i lao đ ng: N TK 334 1.660.220 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 338 1.660.220
ng ti n thanh toán l ng cho công nhân (sau khi đã tr đi 8,5% BHXH, BHYT
vào l ng c a công nhân thu c kh i biên ch ):
N TK 334 118.667.980
Có TK 111 118.667.980
Cu i quý, k toán ti n hành k t chuy n chi phí nhân công tr c ti p vào TK 154 –
BN0104:
N TK 154 – BN0104 339.181.200
Có TK 622 – BN0104 339.181.200
Sau khi t ng h p và ki m tra tính h p l , h p pháp c a toàn b các ch ng t đ c g i v , k toán ti n hành ghi s k toán. S li u trên các B ng tính l ng cho công nhân
thuê ngoài và B ng phân t ng h p l ng là c n c đ k toán ph n ánh vào các s k toán: S Nh t ký chung (B ng 2.46), S chi ti t TK 622, S Cái TK 622-BN010
B ng 2.17. S chi ti t TK 622
CÔNG TY C PH N SÔNG Ĩ 2
CHIăNH NHăSỌNGă Ẩă209
S ăCHIăTI TăTẨIăKHO N 622 622BN0104 - ngăB căNam
TríchăquỦăIVăn mă2013ăăăăăăăăăăăăăăăăăăăă
n v tính: ng
Ch ngăt ă
ghiăs Di năgi i TKăđ iăng Phát sinh
SH N T N Có 062 /BN 31/ 10 Hoàn ng ti n l ng CNTT – BN0104 1413- BN0104 120.328.200 063 /BN 30/ 11 Hoàn ng ti n l ng CNTT – BN0104 1413- BN0104 108.541.000 064 /BN 31/ 12 Hoàn ng ti n l ng CNTT – BN0104 1413- BN0104 110.602.000 PKT 00444 31/ 12 K t chuy n chi phí CNTT – BN0104 154- BN0104 339.181.200 C ngăs ăphátăsinhă trongăk 339.181.200 339.181.200
S ăd ăcu iăk X X
Ng i l p K toán tr ng
(Ký, h tên) (Ký, h tên)
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán)
K toán nh p d li u vào ph n m m k toán máy đ ghi s Nh t ký chung và s Cái
B ng 2.18. S Cái TK 622
CÔNG TY C PH N SÔNG Ĩ 2
CHIăNH NHăSỌNGă Ẩă209
S ăC IăTẨIăKHO Nă622 622BN0104 - ngăB căNam
TríchăquỦăIVăn mă2013ăăăăăăăăăăăăăăăăăăă (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
n v tính: ng
Ch ngăt ă
ghiăs Di năgi i TK đ iă
ng Phát sinh SH NT N Có S d đ u n m - - ầ ầ ầ ầ ầ ầ 062 /BN 31 /10 Hoàn t m ng chi phí NCTT – BN0104 1413 120.328.200 063 /BN 30 /11 Hoàn t m ng chi phí NCTT – BN0104 1413 108.541.000 064 /BN 31 /12 Hoàn t m ng chi phí NCTT – BN0104 1413 110.602.000 ầ ầ ầ ầ ầ ầ 090 /KH 31 /12 Hoàn t m ng chi phí NCTT – KH0105 1413 120.320.000 PKT 00444 31 /12 K t chuy n chi phí NCTT – BN0104 154 339.181.200 PKT 00445 31 /12 K t chuy n chi phí NCTT – KH0105 154 456.000.000 PKT 00446 31 /12 K t chuy n chi phí NCTT – CX0106 154 356.902.000 ầ ầ ầ ầ ầ C ngăs ăphátăsinh 2.678.890.000 2.678.890.000
S ăd ăcu iăk X X
Ng i l p K toán tr ng
(Ký, h tên) (Ký, h tên)
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 2.2.4. K toán chi phí s d ng máy thi công
Công ty CP Sông à 2 đã đ u t m t kh i l ng máy móc thi công l n, đ ng b
và có kh n ng đáp ng đ c h u h t nhu c u máy thi công cho các công trình. Công
ty không t ch c đ i máy thi công riêng mà tùy theo nhu c u s d ng c a t ng công
trình, Công ty s giao cho các đ i t qu n lỦ, đi u hành d i s giám sát c a các
phòng, ban tr c ti p qu n lỦ. Tuy nhiên, trong tr ng h p c n g p mà Công ty không
kp đi u đ ng xe hay n i thi công đ a hình hi m tr , khó kh n trong vi c di chuy n xe, máy thì có th thuê ngoài máy thi công t i n i thi công đ đáp ng yêu c u s n xu t.
Chi phí s d ng máy thi công t i Công ty CP Sông à 2 g m:
- Chi phí kh u hao máy thi công (đ i v i tr ng h p s d ng máy thi công c a
- Chi phí máy thi công thuê ngoài
Các chi phí khác phát sinh trong quá trình s d ng máy nh chi phí nguyên v t li u đã đ c h ch toán vào chi phí nguyên v t li u tr c ti p, chi phí l ng công nhân
đi u khi n máy c ng đ c h ch toán vào chi phí công nhân tr c ti p và chi phí khác
đ c h ch toán vào chi phí s n xu t chung.
Công ty s d ng TK 623 – Chi phí s d ng máy thi công.
Tài kho n này đ c theo dõi chi ti t cho t ng công trình, h ng m c công trình
theo mã c a chúng. i v i Công trình ng B c Nam thì chi phí s d ng máy thi
công đ c theo dõi trên ti u kho n TK 623-BN0104.
C th , khi có nhu c u s d ng máy thi công, công ty s đi kỦ k t m t h p đ ng thuê máy thi công, trên h p đ ng đó quy đnh c th các đi u kho n liên quan đ n ngày s d ng máy, chi phí ph i tr , kh i l ng thi công và hình th c thanh toán.
B ng 2.19: H păđ ng thuê máy thi công
(Ngu n: Phòng Tài chính –K toán)
CÔNG TY C PH N SÔNG Ĩ 2
CHIăNH NHăSỌNGă Ẩă209
H Pă NGăTHUểăM ăTHIăCỌNG H ngăm căCT:ă ngăB căNam (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thángă10ăn mă2013
C n c lu t th ng m i ngày 14/06/2005 c a n c C ng hòa xã h i ch ngh a Vi t Nam.
C n c vào nhu c u c a c 2 bên. Hôm nay ngày 01 tháng 10 n m 2013, chúng tôi g m có:
1. Bên A: Chi nhánh Sông à 209 –Công ty C ph n Sông à 2 a ch : 15- L ng Ng c Quy n- Thành ph Thái nguyên
i di n: Ông Nguy n Trung Hi u –Giám c i n tho i: 04.38675561
Mã s thu : 0101928924
Bên B: Công ty c ph n đ u t xây d ng th ng m i Trung Hòa a ch : 18- Ph ng Sông C u- Thành Ph Thái Nguyên
i di n: Ông V V n Hoàng i n tho i: 0280.205693
Mã s thu : 4609787905
Sau khi trao đ i bàn b c hai bên th a thu n kỦ k t h p đ ng v i các đi u kho n sau: i u 1: N i dung công vi c giao d ch
Bên B đ ng Ủ cho bên A thuê m t s máy móc thi t b thi công: Máy i MG
Máy đào 14T
i u 2: n giá h p đ ng và th i gian thuê thi t b
2.1. n giá cho thuê máy móc, thi t b thi công đ c tính nh sau: Máy i MG (ch a có VAT): 260.000 đ ng/h
Máy đào 14T (ch a có VAT): 310.000 đ ng/h
2.2. Th i gian thuê: B t đ u t ngày 01/10/2013 đ n 31/10/2013 i u 3. Trách nhi m m i bên:
3.1. Trách nhi m bên A
B trí m t b ng đ bên B đ n thi công
Cung ng đ y đ nguyên v t li u chính và ph đ máy ho t đ ng t t
C cán b k thu t hi n tr ng và th kho theo dõi th i gian máy ho t đ ng và xác nh n k p th i hàng ngày.
Thanh toán cho bên B đúng đi u 2 c a H p đ ng 3.2. Trách nhi m bên B
Ch u trách nhi m v ch t l ng và ch ng lo i máy khi đ a đ n công trình m b o ti n đ thi công theo yêu c u c a bên A
Cung c p cho bên A hóa đ n VAT h p pháp i u 4: i u kho n chung
Hai bên cam k t th c hi n t t các đi u kho n ghi trong h p đ ng. Bên nào vi ph m s ch u trách nhi m theo quy đ nh.
H p đ ng đ c thành l p làm 02 b n, có giá tr pháp lỦ nh nhau, m i bên gi 01 b n
i di n bên A i di n bên B
B ng 2.20. Nh t ký gi máy thi công
(Ngu n: Tài chính – K toán)
Khi hoàn thành, 2 bên xem xét và xác nh n k t qu công vi c, l p biên b n nghi m thu, bên B vi t hóa đ n GTGT cho d ch v đã cung c p.
B ng 2.21. Hóaăđ năGTGTăthuêămáyămóc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) NH TăKụăGI ăM ăTHIăCỌNG
Tênămáyăthiăcông:ăMáyă iăMG H ngăm căCT:ă ngăB căNam Tháng 10ăn mă2013
Ngày N iădungăcôngă
vi c Th iăgianăthiăcông nh năc aăXác CBKT Ghi chú B tăđ u K tăthúc T ng .... .... ầ. 04/10 Thi công ph n m t n n 9 Sáng 6h30 11h30 5 Chi u 1h00 5h00 4 ầ ầ ầ T ngăc ng 56 Ng i l p Th tr ng đ i thi công s 04 (Ký, h tên) (Ký, h tên)
HịAă NăGI ăTR ăGIAăT NGăăăăăăăăăăăăăăă M u s 01
Liên 2: Giáo cho khách hàng AB/2013B
Ngày 31 tháng 10 n m 2013 0026710 n v bán: Công ty CP u t th ng m i Trung Hòa
a ch :18- Ph ng Sông C u- Thành Ph Thái Nguyên
i n tho i: 0280.205693 MST: 4609787905
H tên ng i mua hàng: Nguy n Trung Hi u Tên đ n v :Công ty C ph n Sông à 2
a ch :km10, đ ng Nguy n Trãi, Hà ông, Hà N i
Hình th c thanh toán: Ti n m t MST: 0101928924
STT Tên hàng
hóa,ăđ năv VT S ăl ng năgiá ThƠnhăti n
A B C 1 2 3=1x2 1 Máy i MG Gi 56 260.000 14.560.000 2 Máy đào 14T Gi 46 310.000 14.260.000 C ng ti n hàng 28.820.000
Thu su t thu GTGT 10% Ti n thu GTGT 2.882.000
T ng ti n thanh toán 31.702.000
S ti n vi t b ng ch : Ba m i m t tri u b y tr m linh hai nghìn đ ng ch n. Ng i mua Ng i bán hàng Th tr ng
Cu i tháng, k toán t p h p các H p đ ng thuê máy và B ng theo dõi ho t đ ng máy thi công thuê ngoài t các đ i thi công đ đ a lên phòng k toán c a công ty làm
c s l p B ng t ng h p chi phí máy thi công thuê ngoài cho t ng công trình, h ng m c công trình.
B ng 2.22. B ng t ng h p chi phí máy thi công thuê ngoài tháng 10
(Phòng: Tài chính – K toán) B ng 2.23. B ng t ng h p chi phí s d ng máy thi công thuê ngoài quý IV
(Phòng Tài chính –K toán)
Quá trình s d ng máy thi công s đ c k toán th c hi n nh sau: