II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ HOÀNG HOA
3. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần Thương mại Công nghệ Hoàng Hoa.
3.2.2 Kế toán xác định kết quả bán hàng
Kết quả Doanh thu thuần Giá vốn Chi phí Chi phí = - - -
bán hàng về bán hàng hàng bán bán hàng QLDN - Tài khoản sử dụng:
+ TK 911_ Xác định kết quả kinh doanh + TK 421_ Lợi nhuận chưa phân phối - Kế toán ghi:
Đến cuối kỳ, kế toán tập hợp các khoản doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán..., các khoản chi phí như giá vốn hàng bán , chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sau đó kết chuyển vào sổ cái TK 911 (Mẫu biểu 2.23_ Trang 34_ Phụ lục) để xác định kết quả bán hàng. Phần chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có của TK 911 sẽ được kết chuyển và TK 421 để xác định lãi, lỗ.
- Ví dụ 07:
Căn cứ vào sổ cái TK 911 (Mẫu biểu 2.23_Trang 34_ Phụ lục), từ tháng 01/12/2009 đến 31/12/2009, kế toán tổng hợp ghi:
+ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: 835.118.760đ + Giá vốn: 607.867.660đ
+ Chi phí bán hàng: 62.500.000đ + Chi phí QLDN: 45.091.000đ Kế toán tiến hành kết chuyển như sau: Bút toán 1: Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511 : 835.118.760đ
Có TK 911 : 835.118.760đ Bút toán 2: Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911 : 607.867.660đ
Có TK 632 : 607.867.660đ Bút toán 3: Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911 : 62.500.000đ
Có TK 641 : 62.500.000đ Bút toán 4: Kết chuyển kchi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911 : 45.091.000đ
Có TK 642 : 45.091.000đ Kết quả bán hàng trong tháng 12 năm 2009
835.118.760đ – 607.867.660đ – 62.500.000đ – 45.091.000đ = 119.660.100đ
* Kết chuyển lãi về bán hàng
Nợ TK 911 : 164.412.188 đ
CHƯƠNG III