II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ HOÀNG HOA
3.2.1.1Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
3. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần Thương mại Công nghệ Hoàng Hoa.
3.2.1.1Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
Do công ty không có giá bán xác định từ trước và việc hàng hóa nhập xuất luôn được kiểm tra kỹ lưỡng về chất lượng quy cách nên tại công ty không có trường hợp hàng bán trả lại do kém chất lượng quy cách sản phẩm nên tại công ty không có trường hợp hàng bán trả lại do kém chất lượng hoặc giảm giá hàng bán nên công ty không sử dụng TK 531 và TK 532.
Trong quá trình bán hàng tại Công ty CP thương mại công nghệ Hoàng Hoa khách hàng có thể thanh toán bằng nhiều hình thức: Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản, thanh toán ngay hoặc thanh toán chậm (trả trong một thời gian nhất định).
* Trường hợp khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản
Ví dụ 1: Công ty bán hàng cho cho công ty Nhựa Động Á với tổng giá thanh toán là 161.524.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, công ty Nhựa Đông Á đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Dựa vào hóa đơn bán hàng kèm phiếu xuất kho (Mẫu biểu 2.6 và 2.6*_Trang13,14_Phụ lục ), kế toán ghi:
Nợ TK 112(1) : 161.524.000đ
Có TK 511 : 146.840.000đ
Có TK 333(1) : 14.684.000đ
Sau đó kế toán vào sổ chi tiết TK 511 (Mẫu biểu 2.7_Trang 15_Phụ lục) và sổ cái TK 511.
* Trường hợp khách hàng thanh toán chậm:
Hình thức thanh toán ngay bằng tiền mặt rất ít xảy ra trong quá trình bán hàng tại công ty mà chủ yếu là hình thức trả chậm.
Ví dụ 2: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 000568 (Biểu mẫu 2.8_Trang 16_Phụ lục), công ty bán 5 bộ biến tần VFS9-4055PL cho công ty Thép SSE với trị giá bán chưa thuế 38.750.000đ, thuế suất 10%. Công ty Thép SSE chấp nhận thanh toán. Kế toán hạch toán:
Bút toán 1: Phản ánh doanh thu
Nợ TK 131(Thép SSE) : 42.625.000đ Có TK 511 : 38.750.000đ Có TK 333(1) : 3.875.000đ
Kế toán lập phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc TK 511 (Mẫu biểu 2.9_Trang 17_Phụ lục), vào sổ theo dõi hóa đơn và sổ theo dõi chi tiết TK 131 theo dõi công nợ của khách hàng (Mẫu biểu 2.10_Trang 18_Phụ lục)
Bút toán 2:
Căn cứ vào phiếu thu tiền mặt (Mẫu biểu 2.11_Trang 19_Phụ lục),Thép SSE đã trả tiền hàng bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111(1) : 42.625.000đ Có TK 131 (Thép SSE) : 42.625.000đ
* Trường hợp khách hàng thanh toán bằng Séc và ủy nhiệm chi:
Nếu khách hàng thanh toán bằng Séc thì kế toán lập bảng kê nộp Séc cùng với tờ Séc để nộp vào ngân hàng. Bảng kê lập thành 2 liên, 1liên lưu lại
công ty, 1 liên gửi cho ngân hàng. Khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng kế toán sẽ phản ánh vào sổ chi tiết TK 112.
Ví dụ 03:
Giấy báo Nợ số 2 ngày 15 tháng 12 năm 2009, Công ty Thép SSE trả nợ 27.695.000đ tiền hàng còn thiếu bằng Sec chuyển khoản số 015. Căn cứ vào bảng kê nộp Sec (Mẫu biểu 2.12_Trang 20_Phụ lục), kế toán ghi:
NợTK 112 : 27.695.000đ
Có TK 131 (Thép SSE): 27.695.000đ
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ở sổ cái TK 511 (Mẫu biểu 2.13_Trang 24_Phụ lục) sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 511 : 835.118.760đ Có TK 911 : 835.118.760đ