V TăLI UăTRONGăCÁCăDOANHăNGHI PăS NăXU T
c im và t̀nh h̀nh nguyên vt li u ti Công ty
2.2.1.
căđi măvàăcôngătácăqu nălýăNVL
2.2.1.1.
Công ty TNHH đ u t và ng d ng công ngh Bình Minh là doanh nghi p s n xu t và kinh doanh đa ngành, trong đó ngành s n xu t các s n ph m liên quan đ n in n và s n xu t máy bi n áp là ch l c. S n ph m c a in n r t đa d ng v ch ng lo i,
S ă(th )ăk ătoánă chiăti t
B ngăt ngăh păs ă
li uăchiăti t S ăcái Báoăcáoătàiăchính S ăqu ( 1) ( 2) ( 3) ( 3) B ngăkê (4) (4) Nh tăkýăch ngăt (7) (5) (6) ( 1) Ch ngăt ăg c (1) B ngăphânăb
m u mư nên đ ph c v cho quá trình s n xu t Công ty ph i s d ng nhi u lo i NVL khác nhau. Nguyên v t li u chính mà Công ty s d ng chi m 75% t ng giá thành s n ph m nên ch c n có bi n đ ng nh v NVL thì c ng s nh h ng đ n giá thành s n ph m. t ng s c nh tranh v i các Công ty khác đòi h i giá thành s n ph m th p nh ng ch t l ng v n đ m b o. Do v y, h th p chi phí NVL là bi n pháp tích c c nh m h giá thành s n ph m mà v n đ m b o ch t l ng s n ph m. làm đ c đi u đó, Công ty ph i có k ho ch, có ph ng pháp qu n lý NVL t t c các khâu trong quá trình s n xu t.
khâu thu mua: Công ty đư có s phân công qu n lý h p lý, t o đi u ki n thu n l i cho vi c duy trì s n xu t m t cách liên t c. L ng NVL mua vào c n c theo k ho ch s n xu t s n ph m, đ nh m c v t t đ s n xu t. NVL tr c khi nh p v kho đ u đ c ki m tra ch t ch v m t s l ng, ch t l ng, ch ng lo i.
khâu b o qu n, d tr : Công ty đư xây d ng kho b o qu n v i thi t b h th ng b o qu n đ y đ nh m đ o b o ch t l ng NVL m t cách t t nh t. Các lo i v t li u đ u đ c xây d ng đ nh m c d tr t i đa, t i thi u đ đ m b o quá trình s n xu t v a đ c ti n hành liên t c v a tránh tình tr ng mua nhi u d n đ n đ ng v n c a Công ty.
Ngoài ra đ phát hi n nh ng h h ng, m t mát có th x yra, cu i m i n m Công ty th ng ti n hành ki m kê NVL nh m xác đ nh s t n kho th c t v s l ng, ch t l ng và đ i chi u v i s li u trên s sách. Vi c ki m kê đ c ti n hành t t c các kho, m i kho s thành l p m t ban ki m kê g m 3 ng i: Th kho, Th ng kê kho, K toán v t li u. Sau khi k t thúc ki m kê, th kho l p biên b n ki m kê, trên đó ghi k t qu ki m kê do phòng s n xu t kinh doanh l p.
Lo i hình s n xu t in n nên NVL chính đ ph c v vi c ch t o s n ph m là gi y và m c in. Hi n nay trên th tr ng 2 lo i NVL này đ u có s n, giá c ít bi n đ ng, ch ng lo i l i đa d ng phong phú nên Công ty ch y u thu mua NVL trong n c. Ngoài ra Công ty còn t n d ng NVL trong s n xu t nh gi y th a, ph li u Tuy nhiên ngu n nh p v n khai thác trên th tr ng v i giá c th a thu n, t t c các NVL đ u đ c b o qu n t t trong kho và có s qu n lý ch t ch .
32
Phânălo iănguyênăv t li u 2.2.1.2.
s n xu t ra s n ph m nhưn mác, hóa đ n, m u ch ng t , in t p chí, catalog Công ty ph i s d ng m t kh i l ng l n NVL phong phú và đa d ng v ch ng lo i, có đ nh ng tiêu chu n v quy cách, ph m ch t. NVL chính ch y u là gi y, m c in..nh ng ngoài ra Công ty còn s d ng các lo i nhiên li u nh x ng, d u, các lo i hóa ch t Do m i lo i NVL l i có m t công d ng, ch c n ng, tính ch t khác nhau nên đ vi c qu n lý b o qu n có hi u qu , NVL c n đ c phân lo i m t cách phù h p. Công ty đư phân lo i vàt ch c t t công tác qu n lý và h ch toán NVL, b o đ m s d ng có hi u qu NVL theo t ng lo i NVL khác nhau. Nh có s phân lo i này mà k toán NVL có th theo dõi đ c tình hình bi n đ ng c a t ng lo i NVL, t đó cung c p thông tin đ c chính xác k p th i cho vi c l p k ho ch thu mua d tr v NVL đ ng th i tính toán chính xác s chi phí v NVL chi m trong t ng giá thành s n ph m.
D a trên n idungkinht ,vaitròvàtácd ngc at nglo iNVL thì toàn b NVL đ c phân chia thành các lo i sau:
Nguyên v t li u chính: ây là lo i v t li u có ý ngh a r t quan tr ng trong vi c c u thành nên s n ph m. Nó chi m 90% k t c u s n ph m và kho ng 70% giá tr c a s n ph m. V t li u chính bao g m:
Các lo i gi y: gi y Bưi B ng, gi y Tân Mai, gi y Couche, gi y Duplex, các lo i bìa v i đ cáckh gi y vàkích c khác nhau.
M c: m c nh , m c Trung Qu c, m c c, m c Nh t, m c Hàn Qu c trong đó có các màu khác nhau nh đen, đ , xanh, tr ng, vàng..
Nguyên v t li u ph :Bao g m các v t li u nh : K m D u pha Cao su Gi y can Gi y th c k Axit Photphoric Axeton Gôm B ng dính Ch khâu ghim
Nhiên li u: Bao g m các v t li u có tác d ng cung c p nhi t l ng cho quá trình s n xu t
X ng A83, A92 D u nh n
M
Ph tùng thay th :Bao g m các v t li u dùng đ thay th , s a ch a ph tùng, máy móc, thi t b nh m đ m b o s an toàn, liên t c trong quá trình s n xu t nh :
Dây curoa T m cao su c vít Vòng bi V t li u khác: Bao g m các ph li u t s n xu t nh : gi y in h ng, lõi gi y, l gi y, k m h ng.. Tính giá nguyên v t li u 2.2.2.
Tính giá NVL là khâu quan tr ng trong vi c t ch c công tác k toán NVL, có tính giá NVL chính xác, đ y đ thì m i bi t đ c chi phí th c t NVL trong s n xu t, ph n ánh đ y đ chi phí NVL trong giá thành đ có th xác đ nh đ c giá thành c a s n ph m.
V i s li u thu th p đ c t Công ty TNHH đ u t và ng d ng công ngh Bình Minh, s li u NVL đ c ch n đ minh h a xuyên su t toàn khóa lu n là s li u c a Gi y couche trong tháng 11/2013 c a Công ty.
B ngă2.1.Tìnhăhìnhănh păxu tăNVLăthángă11/2013ă
Ngày Ch ngăt N iădung
S ă l ngă (Kg) năgiáă (ch aă VAT 10%) Thànhăti n T năđ uăkì 1.100 25.502,63 28.052.904 Nh p mua –Công ty TNHH
34 05/11 H 85317
PNK 20122
Nh p mua –Công ty TNHH oàn H ng, đư thanh toán b ng ti n m t
15.000 25.502,64 382.539.600
09/11 H 85325 PNK 20128
Nh p mua –Công ty TNHH
oàn H ng, ch a thanh toán 8.000 25.502,63 204.021.040 11/11 PXK 20211 Xu t kho NVL in sách 10.830 18/11 PXK 20217 Xu t kho NVL in banner PX 1.745 24/11 PXK 20226 Xu t kho NVL nh ng bán– Công ty In và v n hóa ph m 2.700 28/11 H 85412 PNK 20145 Nh p mua –Công ty TNHH oàn H ng, đư thanh toán b ng ti n m t.
18.500 25.502,64 471.798.840
T năcu iăkì 27.415
Tínhăgiáăv t li u nh p kho 2.2.2.1.
NVL c a Công ty đ c nh p kho ch y u là do mua t các nhà cung c p th ng xuyên, các nhà cung c p đ u có trách nhi m chuyên ch và b c d đ n t n n i và các chi phí v n chuy n đ c tính vào giá mua. Do đó tr giá v n th c t v t li u nh p kho chính là giá tr ghi trên hóa đ n dòng “C ng ti n hàng”.
Công ty n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr nên tr giá v n th c t v t li u nh p kho không bao g m thu GTGT, thu GTGT đ c theo dõi trên TK 133 (Thu GTGT đ c kh u tr .
Víăd ă1: Ngày 01/11, Công ty nh p mua 90kg gi y couche c a Công ty TNHH oàn H ng, hóa đ n s 85306 H 85306 , ngày 01/11, PNK 20112. n giá mua ch a thu GTGT là 25.502,3 đ ng/kg. Công ty đư thanh toán b ng ti n g i ngân hàng.
Giá tr NVL th c t nh p kho = 90 x 25.502,3 = 2.295.027
Víă d ă 2: Ngày 05/11, Công ty nh p mua 15.000kg gi y couche c a Công ty TNHH oàn H ng, hóa đ n s 85317 H 85317 , ngày 05/11, PNK 20122. n giá mua ch a thu là 25.502,64 đ ng/kg. Công ty đư thanh toán b ng ti n m t.
Giá tr NVL th c t nh p kho = 15.000 x 25.502,64 = 382.539.600
Tínhăgiáăv t li u xu t kho 2.2.2.2.
Công ty áp d ng tính giá v t li u xu t kho theo ph ng pháp bình quân gia quy n c kì d tr . Cu i kì, c n c vào s li u t n đ u k c a NVL, l ng nh p trong kì, giá tr nh p trong kì mà k toán l p b ng tính đ n giá bình quân cho v t li u xu t kho theo công th c:
Tr giá v n th c t NVL
xu t kho =
S l ng NVL xu t kho x
n giá b̀nh quân gia quy n
Trong đó: n giá b̀nh quân gia quy n = Tr giá th c t NVL t n đ u k + Tr giá th c t NVL nh p trong k S l ng NVL t n đ u k + S l ng NVL nh p trong k
Víăd 3: Ngày 11/11, Công ty xu t kho 10.830kg gi y couche đ in sách theo PXK 20211 Ng i nh n: Lê H ng Mai – PX in). T s li u c a b ng 2.1, ta tính đ c: n giá 28.052.904 + 2.295.207 + 382.539.600 + 204.021.040 + 471.798.840 bình quân = gia quy n 1.100 + 90 + 15.000 + 8000 + 18.500 = 25.502,63 => tr giá c a NVL xu t dùngngày 11/11 = 10.830 x 25.502,63 = 276.193.483 Víă d 4: Ngày 18/11, Công ty xu t kho 1.745kg gi y couche đ in banner phân x ng theo PXK 20217 Ng i nh n: Lê H ng Mai – PX in)
T đ n giá bình quân gia quy n, ta tính đ c tr giá c a NVL xu t dùng ngày 18/11 = 1.745 x 25.502,63 = 44.502.090
K toán chi ti t nguyên v t li u t i Công ty 2.2.3.
Công ty s d ng TK 152 “Nguyên v t li u” đ h ch toán k toán NVL. Do NVL c a Công ty g m nhi u ch ng lo i, đa d ng nên đ thu n ti n cho công tác k toán, Công ty đư s d ng thêm tài kho n c p 2 c a TK 152 chi ti t cho NVL chính, NVL ph , nhiên li u, ph tùng thay th C th theo b ng 2.2.
B ngă2.2.ăTàiăkho năs ăd ng
S ăhi u Tênătàiăkho n
TK 152.1 Nhiên li u TK 152.21 NVL chính TK 152.22 NVL ph
36
K toánăchiăti t nghi p v nh păkhoănguyênăv t li u 2.2.3.1.
NVL mua v đ c ban ki m nghi m ki m tra n u đ t tiêu chu n s l ng, ch t l ng, quy cách c a NVL sau đó s ti n hành l p Biên b n ki m nghi m v t t và làm th t c nh p kho. T hoá đ n mua hàng, phi u nh p kho, biên b n ki m nghi m v t t , th kho ti n hành ki m nh n nh p kho, ghi s l ng th c nh p vào c t th c nh p trên phi u nh p kho và kí vào c 3 liên phi u nh p kho:
Liên 1: L u t i phòng kinh doanh.
Liên 2: Dùng đ th kho nh p vào th kho, sau đó chuy n cho phòng K toán. Liên 3: Do PX s n su t gi .
Sau đó th kho chuy n toàn b ch ng t dùng đ nh p kho cho k toán nguyên v t li u. Sau khi nh n đ c ch ng t nh p kho c a th kho chuy n lên, k toán ti n hành ki m tra, đ i chi u r i ghi đ n giá và tính ra s ti n theo t ng lo i NVL đ ghi vào s chi ti t NVL.
.
B ngă2.3.ăHóaăđ nămuaăhàngCôngătyăTNHHăđ uăt ăvàă CôngătyăTNHHăđ uăt ăvàă
ngăd ngăcôngăngh ăBìnhăMinh
M u s : 01 GTKT3
Kí hi u: AA/13P S 53, Ph B , Long Biên, Hà N i S : 00085317
(Liên 2: Giao khách hàng)
Ngày 05 tháng 11n m 2013
n v bán: Công ty TNHH oàn H ng Mư s thu : 01004068461
a ch : S 23, ng Tr n Côn, ng a, Hà N i
n v Mua: Công ty TNHH đ u t và ng d ng công ngh Bình Minh Mư s thu : 0104552862
a ch : S 53, Ph B , Long Biên, Hà N i Hình th c thanh toán: Ti n m t
STT Tênăv tăt ,ăhàngăhóa VT S ăl ng năgiá Thànhăti n
A B C 1 2 3 1 Gi y Couche Kg 15.000 25.502,64 382.539.600 2 3 C ng ti n hàng 382.539.600 Thu su t thu GTGT 10% 38.253.960 T ng s ti n thanh toán 420.793.560 T ng s ti n b ng ch : B n tr m hai m i tri u b y tr m chín m i ba nghìn n m tr m sáu m i đ ng. Ngày 05tháng 11n m 2013 Ng iămuaăhàng (Ký, h tên) K ătoánătr ng (Ký, h tên)
Th ătr ngăđ năv
(Ký, h tên, đóng d u)
B ngă2.4.ăPhi uănh păkhoăCôngătyăTNHHăđ uăt ăvàă CôngătyăTNHHăđ uăt ăvàă
ngăd ngăcôngăngh ăBìnhăMinh
M uă01ăậ VT
Theo Q : 15/2006Q - BTC
38
PHI UăNH PăKHO
Ngày 05 tháng 11n m 2013 N 1521 S : 20122 Có 331 H tên ng i giao hàng:Ngô Th May –Công ty TNHH oàn H ng
Theo hóa đ n s 85317 ngày 05/11/2013 Nh p t i kho: Nguyên v t li u chính STT Tên,ănhưnăhi u,ă quyăcách,ăph mă ch tăv tăt Mưăs VT S ăl ng năgiá Thànhăti n Theo ch ngă t Th că nh p A B C D 1 2 3 4 1 Gi y couche Kg 15.000 15.000 25.502,64 382.539.600 C ng 382.539.600 T ng s ti n b ng ch : Ba tr m tám m i hai tri u n m tr m ba m i chín nghìn sáu tr m đ ng. Ngày 05 tháng 11n m 2013
Th ătr ngăđ năv ăăăăăăK ătoánătr ngăăăăăăNg iăl păphi uăăăăăNg iăgiaoăhàngăăăăăTh ăkhoă
(Ký, h tên, đóng d u) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
B ngă2.5.ăBiênăb năki mănghi măv tăt
CôngătyăTNHHăđ uăt ăvà ngăd ngăcôngăngh ăBìnhăMinh
S 53, Ph B , Long Biên, Hà N i S : 00243
BIểNăB NăKI MăNGHI MăV TăT
C n c H s 85317 ngày 05/11/2013 Ban ki m nghi m g m:
- Ông/Bà:Tr n Th Trang –Cán b phòng kinh doanh - Ông/Bà:Nguy n V n Toàn –Cán b phòngthi t k
ư ki m nghi m các lo i:
K t lu n: NVL đúng s l ng, quy cách ph m ch t, đ m b o tiêu chu n nh p kho.
Ngày 05 tháng 11n m 2013
iădi năk ăthu t
(Ký, h tên)
Th ăkho
(Ký, h tên)
Tr ngăban
(Ký, h tên)
K toánăchiăti t nghi p v xu tăkhoănguyênăv t li u 2.2.3.2.
C n c vào k ho ch s n xu t, b ph n s n xu t th y có nhu c u s d ng v t li u nào đó s làm phi u xin l nh v t t đ xin ký duy t c p v t t , sau đó chuy n sang phòng v t t . Phòng v t t s l p phi u xu t kho cho t ng lo i v t li u t ng ng v i t ng đ i t ng s d ng.Sau đó, c n c vào phi u xu t kho đ c duy t cho b ph n s d ng yêu c u, th kho xu t v t li u. Khi xu t, th kho ký xác nh n v s l ng th c xu t vào phi u. Phi u xu t kho đ c l p làm 3 liên có ch ký c a các b ph n liên