Môi trờng kiểm soát
Công ty đã thiết lập đợc môi trờng kiểm soát mang tính đặc thù riêng để phục vụ tốt cho hoạt động của mình. Tính đặc thù biểu hiện qua một số nhân tố thuộc môi trờng kiểm soát nh:
Về cơ cấu tổ chức: Tất cả các thành viên trong HĐQT điều là các Giám đốc, Phó Giám đốc hoặc Phó Giám đốc kiêm Giám đốc chi nhánh, đảm bảo một hệ thống xuyên suốt từ trên xuống dới trong việc ban hành các quyết định, triển khai và kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quyết định trong toàn Công ty.
Về chính sách nhân sự: Các nhân viên có năng lực và tin cậy, đợc đào tạo
chuyên sâu và đợc sắp xếp phù hợp với năng lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức.
Về công tác kế hoạch: Việc lập và thực hiện kế hoạch đợc tiến hành khoa
học và nghiêm túc, đợc giám sát trong từng giai đoạn thực hiện nhằm xử lý, điều chỉnh kế hoạch kịp thời khi phát hiện thấy các vấn đề bất thờng xảy ra.
Về công tác giám sát: Ban Giám đốc trực tiếp giám sát đối với từng hợp đồng kiểm toán và từng giai đoạn kiểm toán.
Về các thủ tục kiểm soát: Các thủ tục kiểm soát đợc xây dựng rất chi tiết và khoa học, việc thực hiện các thủ tục giúp giảm thiểu những rủi ro và đạt đợc các mục tiêu quản lý đề ra, góp phần nâng cao chất lợng kiểm toán.
Hệ thống kế toán cung cấp các thông tin quan trọng cho Ban quản lý của Công ty để từ đó đa ra các quyết định quản lý phù hợp. Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, các Chi nhánh không hạch toán độc lập mà chỉ lập các báo cáo hoạt động gửi về Công ty để làm cơ sở tính lãi, lỗ. Do tính chất hoạt động Kiểm toán và T vấn nên Phòng Hành-chính Quản trị kiêm luôn công tác kế toán.
2.1.4.2. Kiểm soát chất lợng kiểm toán
Vấn đề kiểm soát chất lợng kiểm toán rất đợc chú trọng tại Công ty A&C.
Công ty đã xây dựng một quy trình soát xét các hồ sơ và Báo cáo kiểm toán dự thảo trớc khi phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức. Giám đốc, Phó giám đốc, kiểm toán viên điều hành và các trởng nhóm kiểm toán là những ngời tham ra soát xét. Với từng nội dung soát xét, ngời soát xét phải đa ra một trong ba loại ý kiến là: Đồng ý; Xem lại; Sửa lại. Khi soát xét, ngời soát xét có thể đa ra một số vấn đề phát sinh ở khách hàng để lu ý cùng cấp quản lý.
Trong các nội dung soát xét, vấn đề bằng chứng kiểm toán đợc các kiểm toán viên điều hành và trởng nhóm kiểm toán xem xét trên các khía cạnh: Tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán gắn với chơng trình kiểm toán; Việc đối chiếu tính chính xác về số liệu giữa bằng chứng, giấy tờ làm việc và báo cáo; Việc kiểm tra chọn mẫu các bằng chứng kiểm toán.
Nội dung soát xét đợc chi tiết nh sau:
Các nội dung soát xét của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc
- Tính tuân thủ về trình tự và nội dung trình bày của hệ thống Báo cáo.
- Tính chính xác của số liệu trình bày trên Báo cáo.
- Tính logic về nội dung Báo cáo.
- Diễn đạt và lỗi kỹ thuật.
- Trình bày Báo cáo kiểm toán.
Các nội dung soát xét của kiểm toán viên điều hành
- Tính tuân thủ trong cách trình bày hồ sơ, giấy tờ làm việc.
- Chơng trình kiểm toán các tài khoản.
- Kiểm tra chọn mẫu các bằng chứng kiểm toán.
- Cơ sở và tính chính xác của các số liệu trình bày trong Báo cáo.
- Tính tuân thủ về trình tự và nội dung trình bày Báo cáo.
- Diễn đạt và lỗi kỹ thuật.
- Tính hợp lý và đầy đủ của những vấn đề ghi nhận trong Báo cáo kiểm toán và th quản lý.
Các nội dung soát xét củatrởng nhóm kiểm toán
- Tính tuân thủ trong cách trình bày toàn bộ hồ sơ, giấy tờ làm việc.
- Tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán và chơng trình kiểm toán.
- Đối chiếu tính chính xác về số liệu giữa bằng chứng, giấy tờ làm việc và