- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp:
012.1 Thép U200 (V.U200) Kg 621 156 29557,85 4611024 022.1Bu lông M8*60 –
PX2 Cái 621 50 2580 129000
….. ….. ….. ….. ….. …..
Tổng cộng 653561798
Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)
Số liệu tổng cộng trên Bảng kê chứng từ nhập và Bảng kê chứng từ xuất đợc dùng để đối chiếu với số liệu tổng cộng trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn và đối chiếu với kế toán tổng hợp. Trên các bảng kê này các số hiệu chứng từ đợc liệt kê theo trình tự đánh số của các phiếu nhập, xuất nên nếu xẩy ra tình trạng thất lạc chứng từ sẽ phát hiện đợc ngay. Nếu số liệu tổng cộng giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp có sai lệch thì tiến hành rà soát trên các bảng kê này sẽ nhanh hơn rà soát với từng sổ chi tiết.
3.4.4 - Việc mở sổ chi tiết “Phải trả cho ngời bán“:
Mua hàng với hình thức thanh toán trả chậm đợc kế toán vật liệu theo dõi trên báo cáo chi tiết tài khoản 331 và mở sổ chi tiết số 2, theo dõi trên Nhật ký chứng từ số 5. Tuy nhiên ở Công ty kế toán nguyên vật liệu mở Báo cáo chi tiết tài khoản 331, mẫu này còn sơ sài không có phần theo dõi thời gian của hoá đơn, các phiếu nhập kho trong trờng hợp một tính tổng cộng số tiền ghi vào một dòng trên báo cáo chi tiết tài khoản 331 nên ở cột hoá đơn rất khó ghi, có trờng hợp còn gây ra thiếu sót hoặc trùng lắp. Sổ chi tiết vừa đợc kế toán chi tiết nguyên vật liệu làm bằng tay, sau đó tổng hợp lại cho kế toán tổng hợp nguyên vật liệu làm trên máy, nh vậy sẽ gây ra sự trùng lặp. Công ty nên mở sổ chi tiết thanh toán với ngời bán theo mẫu sau:
Biểu số 17:
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán TK 331 Đối tợng Loại tiền Ngày tháng Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Thời hạn chiết khấu Số phát sinh Số d Số hiệu Ngàytháng Nợ Có Nợ Có
3.4.5 - Công tác hạch toán “Hàng đang đi đờng“:
Việc hạch toán hàng đi đờng cha đúng với chế độ kế toán hiện hành, Công ty cần mở tài khoản 151 để theo dõi. Khi nhận đợc hoá đơn của ngời bán nhng hàng cha về đến Công ty, kế toán lu hoá đơn vào tập hồ sơ “Hàng đi đờng”. Nếu trong tháng hàng về thì làm thủ tục nhập kho nh bình thờng. Đến cuối tháng hàng vẫn cha về, kế toán căn cứ hoá đơn, hợp đồng mua hàng ghi: Nợ TK 151
Nợ TK 133
Có TK 331
Và ghi chép trên Nhật ký chứng từ số 6. Tháng sau khi hàng về nhập kho ghi:
Nợ TK 152
Có TK 151
Ví dụ: Ngày 26/2/2004 Công ty mua dầu của cửa hàng Vinh Vợng nhận đợc hoá đơn sau:
Biểu số 18:
Hoá đơn (gtgt) Mẫu số 01 GTKT – 3LL Liên 2: Giao cho khách hàng CĐ/00 B
Ngày 26 tháng 2 năm 2004
N0: 092227 Đơn vị bán: Cửa hàng dầu Vinh Vợng
Địa chỉ: 38 Thuốc Bắc – Hà Nội Số tài khoản: 710A- 00360908 Ngân hàng công thơng Hoàn Kiếm Điện thoại:………… MST:
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Toàn Thắng. Đơn vị: Công ty Dụng cụ số I.
Địa chỉ: Số TK: 710A-00130
Sở giao dịch NHPTNT-TL Hình thức thanh toán: Trả chậm
Stt Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá(đồng) Thành tiền(đồng)
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Dầu APPCS46 x BL Kg 394,4 270.620 10.893.328
2 Dầu APPCS32 x BL Kg 429,2 28.730 12.330.916 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng tiền hàng 23.224.244
Thuế suất thuế GTGT 10%: Tiền thuế GTGT 2.322.424,4 Tổng cộng tiền thanh toán 25.546.668 Số tiền bằng chữ: Hai mơi lăm triệu năm trăm bốn sáu nghìn sáu trăm sáu tám đồng.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nhng do xe vận chuyển của cửa hàng bị tai nạn nên cả xe bị giữ chờ giải quyết. Vì vậy đến ngày 28/2 số hàng trên vẫn cha về đến Công ty. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 151: 23.224.244đ Nợ TK 151: 2.322.424,4đ
CóTK 331: 25.546.668đ