- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp:
2II Số phát sinh trong tháng 71.666.018 TK 111 (Từ NKCT số 1)11.968
TK 111 (Từ NKCT số 1) 112.968.420 TK 112 (Từ NKCT số 2) 73.057.325 TK 331 (Từ NKCT số 5) 468.942.686 TK 154 (Từ NKCT số 7) 31.697.587 TK 141 (Từ NKCT số 10) 26.000.000 3 Cộng số d đầu tháng và số phát sinh trong tháng 827.886.818
Cộng xuất trong tháng 653.561.798
Tồn cuối tháng 174.325.020
* Ghi sổ cái TK 152:
Sổ cái tổng hợp TK 152 đợc mở cho cả năm, phản ánh biến động của nguyên vật liệu theo từng tháng trong năm. Cách lập sổ cái TK 152:
- Số d đầu năm: Đợc lấy từ sổ cái TK 152 năm trớc. - Số phát sinh Nợ: Đợc lấy từ các NKCT số 1, 2, 5, 7, 10.
Từ NKCT số 1: Căn cứ số liệu tổng cộng cột ghi Nợ TK 152 – ghi Có TK 112.
Từ NKCT số 2: Căn cứ số liệu tổng cộng cột ghi Nợ TK 152 – ghi Có TK 331.
Từ NKCT số 5: Căn cứ số liệu dòng ghi Nợ TK 152 – cột ghi Có TK 154.
Từ NKCT số 10: Căn cứ số liệu tổng cộng cột ghi Nợ TK 152 – ghi Có TK 141.
Số phát sinh Có: Đợc lấy từ bảng phân bổ số 2.
Sổ cái TK 152 đợc ghi một lần vào cuối tháng sau khi đã khoá sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên NKCT.
Biểu12:
Công ty Dụng cụ số I Sổ cái
Đơn vị tính: đồng Số d đầu năm Nợ Có 115.220.800 Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 ….. TK 111 (NKCT số 1) 112.968.420 TK 111 (NKCT số 1) 73.057.325 TK 111 (NKCT số 1) 26.000.000 TK 111 (NKCT số 1) 468.942.686 TK 111 (NKCT số 1) 31.697.587 Cộng số phát sinh Nợ 712.666.018 Tổng số phát sinh Có 653.561.798 Số d cuối tháng Nợ Có 174.325.020 Ngày… tháng… năm… Kế toán trởng (Ký tên)
2.2.5 - Công tác kiểm kê nguyên vật liệu:
Do đặc điểm nguyên vật liệu của Công ty có loại rất cồng kềnh (nh các loại sắt, thép), có loại rất khó bảo quản nh hoá chất. Hơn nữa, giá trị của nguyên vật liệu lại chiếm một tỉ trọng khá lớn trong giá thành sản phẩm (60 – 65%). Do vậy để đạt mục tiêu hạ thấp chi phí nguyên vật liệu đòi hỏi Công ty phải tổ chức tốt công tác quản lý nguyên vật liệu nói chung, tổ chức công tác quản lý kho vật t nói riêng. ở Công ty Dụng cụ số I định kỳ 6 tháng tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu một lần để phát hiện và xử lý chênh lệch giữa số tồn kho thực tế và số tồn trên sổ sách, đồng thời rút ra kinh nghiệm, bổ sung các biện pháp để không ngừng nâng cao chất lợng công tác quản lý kho vật t. Ban kiểm kê bao gồm 3 ngời: 1 thủ kho, 1 thống kê (nhân viên phòng Kế hoạch Vật t), 1 kế toán (Kế toán nguyên vật liệu). Kết quả kiểm kê đợc ghi vào “Biên bản kiểm kê” do phòng Kế hoạch Vật t lập. Cuối kỳ kiểm kê, biên bản kiểm kê đợc gửi về phòng kế toán. Kế toán tập hợp số liệu tính giá trị và xác định chênh lệch thừa thiếu cho từng loại.
Trớc khi lập báo cáo, căn cứ kết quả kiểm kê kế toán hạch toán nh sau: - Thừa phát hiện khi kiểm kê:
Nợ TK 152
Có TK 338(3381) - Thừa phát hiện qua kiểm kê:
Chênh lệch Số lợng tồn Số lợng tồn thừa thiếu kho kiểm kê kho sổ sách= -
Thiếu trong định mức:
Nợ TK 642: Trị giá thiếu hụt trong định mức Có TK 152
Thiếu ngoài định mức: Nợ TK 152
Có TK 338(3381)
Kết quả kiểm kê cho thấy Công ty đã có sự kết hợp chặt chẽ giữa quản lý và kế toán vật t nhập kho, xuất dùng, giữa kế toán và thủ kho. Hệ thống kho tàng đợc bố trí, bảo quản hợp lý an toàn.
Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty dụng cụ số I