a. Chứng từ: phiếu kết chuyển
b. Trình tự ghi sổ: cuối kì kế toán tập hợp doanh thu và chi phí vào phiếu kết chuyển, căn cứ ghi số kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Bên Nợ:
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Cuối kỳ kết chuyển lãi Bên Có:
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần - Cuối kỳ kết chuyển lỗ.
Dựa vào Bảng cân đối số phát sinh đã tập hợp đầy đủ doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ kết chuyển qua 911 để xác định kết quả kinh doanh.
c. Sơ đồ hạch toán kết quả kinh doanh.
d. Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2011. CHỈ TIÊU MÃ SỐ SỐ KỲ NÀY Cộng lũy kế 1 2 4
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 ,045,219,040 4,045,219,040
Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) 03 -
+ Chiết khấu thương mại 04 -
+ Giảm giá hàng bán 05 -
+ Giá trị hàng bán bị trả lại 06 -
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp 07 -
1.Doanh thu thuần (10=01-03) 10 4,045,219,040 4,045,219,040 2.Giá vốn hàng bán 11 3,369,710,958 3,369,710,958 3.Lợi nhuận về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 675,508,082 675,508,082 4.Doanh thu hoạt động tài chính 21 - -
632 6421, 6422 821 511 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng, quản lý Kết chuyển chi phí bán hàng, quản lý 911
5.Chi phí hoạt động tài chính 22 335,028,525 335,028,525 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 335,028,525 335,028,525 6.Chi phí bán hàng 24 123,233,879 123,233,879 7.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 211,676,989 211,676,989 8.Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD [30=20+(21-22)-(24+25)] 30 5,568,689 5,568,689 9.Thu nhập khác 31 2,742,546 2,742,546 10.Chi phí khác 32 - - 11.Lợi nhuận khác (40=31-31) 40 2,742,546 2,742,546 12.Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 8,311,235 8,311,235 13.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (Thuế suất 25%) 51 2,077,809 2,077,809 14.Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 60 6,233,426 6,233,426
CHƯƠNG 3. NHẬN XÉT. KẾT LUẬN. 1. Nhận xét.
a. Về công tác tổ chức và hoạt động của công ty.
Công ty đã từng bước hoàn thiện và khẳng định vị trí của mình.
Với kết quả rất khả quan mà công ty đạt được trong năm 2011, công ty TNHH Sản xuất- Thương mại N.I.C Pharma xứng đáng đứng trong đội ngũ các doanh nghiệp phát triển trong tương lai gần.
Công ty có bộ máy lãnh đạo luôn đi sâu sát với công việc, bộ máy tổ chức quản lý gọn gàng, giải quyết công việc nhanh chóng. Một đội ngũ kế toán đầy năng động, tích cực trong công việc, có kinh nghiệm.
b. Về công tác kế toán.
Đảm bảo cung cấp thông tin kế toán chính xác, kịp thời, phù hợp với yêu cầu quản lý.
Công ty luôn đảm bảo thủ tục, sổ sách, chứng từ đầy đủ, quản lý hóa đơn chứng từ chặt chẽ. Luôn bảo đảm việc sử dụng các mẫu chứng từ tương đối đầy đủ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán.
Việc tổ chức luân chuyển chứng từ ở công ty tương đối hoàn chỉnh từ khâu tổ chức lập, luân chuyển chứng từ có trình tự và hợp lý từ phòng ban này sang phòng ban khác, thuận lợi cho việc ghi chép.
Quá trình ghi vào các sổ kịp thời, giúp cho việc lập báo cáo kế toán nhanh chóng phục vụ cho yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời cho giám đốc
Bộ máy kế toán công ty luôn thực hiện nghiêm túc về công tác tổ chức kế toán. Cơ cấu bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty. Sự phối hợp năng động giữa các bộ phận, kế toán được thực hiện khá chặt chẽ và nhịp nhàng nhằm phục vụ tốt hơn cho việc cung cấp và xử lý số liệu tổng hợp tại doanh nghiệp.
c.Về mặt hạch toán.
Để phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh được kịp thời, công ty trang bị hệ thống máy vi tính hiện đại, công tác kế toán được thực hiện trên máy tính với phần mềm PharmaSoft được sử dụng thống nhất toàn công ty và có tính hệ thống hóa cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế toán được đơn giản, nhanh chóng,
gọn nhẹ. Hàng ngày khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy khi cần sẽ in ra để đối chiếu so sánh. Với việc áp dụng kế toán trên máy tính đ gip cho cơng tc quản lý dữ liệu được bảo đảm an toàn nhằm giảm bớt khối lượng công việc phải ghi chép bằng tay. Đồng thời với việc đưa vào sử dụng mạng cục bộ trong toàn công ty, kết nối cc phịng ban chức năng, các bộ phận với nhau giúp cho kế toán nắm bắt thông tin cần xử lý một cách kịp thời.
2. Kết luận.
Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh là vấn đề cần thiết nhất của mỗi doanh nghiệp, vì vậy đòi hỏi bộ phận kế toán phải phản ánh trung thực, chính xác, thận trọng và kịp thời, có thể doanh nghiệp mới đứng vững và hoạt động có hiệu quả.
Tuy công ty được thành lập chưa lâu lắm nhưng đã tự khẳng định được thế mạnh của mình, không ngừng hoàn thiện về mọi mặt. Mặc dù có một số khó khăn còn tồn tại, nhưng doanh nghiệp đã từng bước khắc phục khó khăn ngày càng trưởng thành hơn.
Bên cạnh những ưu điểm và hạn chế còn tồn tại cần khắc phục tới đây doanh nghiệp sẽ mở rộng thêm nhiều mặt hàng, xâm nhập vào thị trường lớn, thu hút được nhiều khách hàng, bố trí phù hợp nhân viên có đầy đủ trình độ để tiếp nhận và xử lý công việc tốt, chắc chắn công việc kinh doanh của công ty sẽ thuận lợi và đạt hiệu quả cao.
Sau thời gian thực hiện đề tài và tìm hiểu các hoạt động kế toán tại doanh nghiệp đã giúp em có thêm những kinh nghiệm thực tiễn, tạo điều kiện cho tôi vận dụng, học hỏi, với vốn kiến thức và khả năng còn nhiều hạn chế, chuyên đề này không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong được sự giúp đỡ của thầy cô, ban lãnh đạo doanh nghiệp, các anh chị phòng kế toán để chuyên đề này được hoàn thiện hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
• Giáo trình Kế Toán Tài Chính của Trường Đại học kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
• Trang web: www.tailieu.vn.
• Trang web: www.danketoan.com.