- Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, chi phớ vận chuyển, bốc dỡ
3.4.1 Chứng từ sử dụng
Kế toỏn chi tiết vật liệu hàng ngày là cần thiết và quan trọng, bờn cạnh đú kế toỏn tổng hợp vật liệu cũng là cụng cụ quan trọng khụng thể thiếu được và rất cú ảnh hưởng trong cụng tỏc quản lý cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh.
Ở cụng ty Cổ phần Cảng Hà Bắc hiện nay, tổ chức cụng tỏc kế toỏn vật liệu thực hiện theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Cựng với việc kế toỏn chi tiết, kế toỏn cũng phải đồng thời ghi sổ kế toỏn tổng hợp phản ỏnh tỡnh hỡnh nhập xuất vật liệu như giỏ thực tế vật liệu nhập kho, giỏ trị vật liệu xuất kho theo từng đối tượng sử dụng… nhằm cung cấp số liệu phục vụ
cụng tỏc lónh đạo, quản lý cụng tỏc đỏp ứng yờu cầu thụng tin kinh tế cũng như phõn tớch hoạt động kinh tế, đồng thời đảm bảo theo dừi chặt chẽ việc thanh toỏn với nhà cung cấp.
Kế toỏn tổng hợp nhập xuất NVL
Trong cụng tỏc kế toỏn nhập vật liệu kế toỏn cụng ty căn cứ vào cỏc chứng từ sau
- Phiếu nhập kho nguyờn vật liệu (Mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho vật tư (Mẫu 02- VT)
- Phiếu nhập kho kiờm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03-VT) - Biờn bản kiểm kờ vật tư, sản phẩm hàng húa (Mẫu 08-VT) - Húa đơn GTGT (Mẫu 01-GTGT)
- Húa đơn cước vận chuyển (Mẫu 03-BH)
-Húa đơn kiờm phiếu xuất kho, phiếu thu tiền của nhà cung cấp - Cỏc chứng từ liờn quan đến chi phớ thu mua vật liệu
3.4.2.TK sử dụng
TK 152” Nguyờn vật liệu”: Tài khoản này cú nội dung, kết cấu như đó
nờu ở phần lý luận. Để phự hợp với đặc điểm của nguyờn vật liệu và để thụõn tiện cho cụng tỏc hạch toỏn tài khoản này được chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2:
+ TK 1521: Nguyờn vật liệu chớnh (Đồng dẹt, tụn silic,..) + TK 1522: Vật liệu phụ (Dõy thủy tinh, ghen vulụng,...) + TK 1523: Nhiờn liệu (Xăng, dầu, ....)
+ TK 1524: Phụ tựng thay thế (Vớt, bulụng,... ) - Tài khoản 1331 “ Thuế GTGT được khấu trừ ”.
- Tài khoản 331 “ Phải trả người bỏn ”. Đối với những người bỏn hàng cú quan hệ thường xuyờn với cụng ty đều được theo dừi chi tiết.
- Tài khoản 111 “ Tiền mặt ”.
như: TK241, TK 627, TK 641, TK 642,...
Thủ tục nhập kho
Khi cú nhu cầu nhập nguyờn vật liệu, phũng kế hoạch vật tư căn cứ voà tỡnh hỡnh sử dụng vật tư và định mức kỹ thuật để lờn kế hoạch cung ứng, dự trữ vật tư. Dựa trờn kế hoạch cung ứng vật tư, phũng vật tư lấy bỏo giỏ vật tư, lập bảng dự trự mua vật tư và chuyển qua giỏm đốc duyệt, xin tạm ứng tiền mua vật tư tại phũng kế toỏn. Phũng kế hoạch vật tư chịu trỏch nhiệm lập kế hoạch cung ứng vật tư, thu mua, dự trữ, cung cấp nguyờn vật liệu cho cỏc bộ phận sử dụng.
Việc thu mua được tiến hành trờn cơ sở thoả thuận giữa hai bờn: cụng ty và bờn cung cấp. Hỡnh thức thanh toỏn cú thể là trả tiền trước, trả ngay bằng tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, tiền tạm ứng hoặc cụng ty trả theo hỡnh thức trả chậm. Sau khi việc mua bỏn giữa hai bờn được thoả thuận cỏn bộ phũng vật tư phụ trỏch mua nguyờn vật liệu sẽ mang hoỏ đơn GTGT về để làm căn cứ ghi sổ kế toỏn.
Biểu số3.1: Mẫu số: 01- GTKT - 3LL
AT/01- B HOÁ ĐƠN (GTGT) N0 :0016466