- Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, chi phớ vận chuyển, bốc dỡ
2.1.10. Đối với NVL-CCDC xuất kho
- Trị giỏ vật tư xuất kho được tớnh theo một trong cỏc phương phỏp sau o Giỏ thực tế đớch danh
o Giỏ hạch toỏn
o Nhập trước xuất trước o Nhập sau xuất sau o Bỡnh quõn gia quyền
Cỏch 1:
Giỏ trị bỡnh quõn sau mỗi lần nhập
= Giỏ thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập Số lượng thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập
Cỏch 2:
Giỏ tđơn vị bỡnh quõn cả kỳ dự trữ
= Giỏ thực tế từng loại tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Số lượng thực tế từng loại tồn kho đầu kỳ và nhập
trong kỳ
Cỏch 3:
Giỏ tđơn vị bỡnh quõn cuối kỳ
= Giỏ thực tế từng loại tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Số lượng thực tế từng loại tồn kho đầu kỳ và nhập
* Phương phỏp thẻ song song
Ghi chỳ:
Ghi hằng ngày Quan hẹ đối chiếu Ghi cuối tuần
* Phương phỏp sổ đối chiếu luõn chuẩn
Ghi hằng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối thỏng
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Thẻ hoặc sổ keestoans chi tiết Bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho Kế toỏn tổng hợp Nhập xuất kho Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Sổ đối chiếu luõn chuyển
Bảng kế xuất
Phiếu xuất kho
- Hoỏ đơn GTGT
- Phiếu nhậpkho (MS01-VT) - Phiếu xuất kho (MSO2-VT)
- Phiếu xuất kho chuyờn vận chuyển nội bộ (MS:03 PXK-3LL)
- Biờn bản kiểm ngiệm vật tư –cụng cụ sản phẩm hàng hoỏ(MS03-VT) - Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỡ(MS04-VT)
- Biờn bản kiểm kờ vật tư-cụng cụ sản phẩm hàng hoỏ(MS05-VT) - Bảng kờ mua hàng
- Bảng kờ thu mua hàng hoỏ,mua vào khụng cú hoỏ đơn - Bảng phõn bổ NVL-CCDC
- Thẻ kho
- Sổ chi tiết vật liệu-sản phẩm hàng hoỏ
- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hoỏ - Sổ đối chiếu luõn chuyển
- Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho - Sổ số dư
- Bảng luỹ kế nhập-xuất-tồn kho vật liệu dụng cụ
* Phương phỏp số sổ dư
Ghi chỳ:
Ghi hằng ngày Qwuan hệ đối chiếu Ghi cuối thỏng Ghi cuối kỳ
Phiếu nhập kho Phiếu nhận giao
chứng từ
Thẻ kho Số sổ dư
Phiếu xuất kho Kế toỏn tổng hợp
Bảng lũy kế nhập xuất tồn kho vật tư
Phiếu giao nhận chứng từ xuất
- ở kho:thủ kho theo dừi về mặt số lượng,căn cứ vào PNK,PXK thủ kho tiến hành nhập xuất vật tư sau đú ghi vào thẻ kho,mỗi chứng từ được ghi một dũng,mỗi danh điểm vật tư mở một thẻ kho định kỡ,hoặc hằng ngày phải chuyển PNK,PXK cho kế toỏn vật tư,phải thường xuyờn đối chiếu về mặt số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế trong kho với số liệu kế toỏn theo dừi trờn sổ chi tiết vật tư.
- ở phũng kế toỏn:hằng ngày hoặc định kỳ khi nhận được PNK,PXK do thủ kho chuyển đến,kế toỏn ghi dơn giỏ tớnh thành tiền sau đú ghi vào sổ chi tiết vật liệu,định kỳ họp cuối thỏng phải đối chiếu số liệu thủ kho,cuối thỏng căn cứ vào sổ chi tiết vật tư lõp bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn của vật liệu,số liệu trờn bảng này được đối chiếu với sốliệu trờn bảng kế toỏn tổng hợp.
- Nhận xột:phương phỏp thẻ song song đơn giản,dễ kiểm tra đối chiếu nhưng việc ghi chộp cũn nhiều trựng lặp vỡ thế chỉ thớch hợp vúi doanh nghiệp cú quy mụ nhỏ,số lượng nghiệp vụ ớt,trỡnh độ nhõn viờn kế toỏn chưa cao
Phương phỏp sổ đối chiếu luõn chuyển:
- Ở kho:thủ kho theo dừi về mặt số lượng,căn cứ vào PNK,PXK thủ kho tiến hành nhập xuất vật tư sau đú ghi vào thẻ kho,mỗi chứng từ được ghi một dũng,mỗi danh điểm vật tư mở một thẻ kho định kỳ,hoặc hằng ngày phải chuyển PNK,PXK cho kế toỏn vật tư
- Ở phũng kế toỏn:hằng ngày sau khi nhận được chứng từ nhập kho,xuất kho kế toỏn kiểm tra đấy đủ chứng từ,phõn loại theo từng danh điểm,chứng từ nhập kho,sau đú nhập bảng kờ nhập xuất,cuối thỏng căn cứ vào bảng kờ nhập xuất kế toỏn ghi vào bảng luõn chuyển
- Nhận xột:phương phỏp này dễ kiểm tra đối chiếu,nhưng việc ghi chộp vẫn cũn trựng lặp về chỉ tiờu số lượng,giữa thủ kho và phũng kế toỏn,làm tăng chi phớ kế toỏn
- Ở kho:thủ kho hàng ngày ghi thẻ kho sau đú thủ kho tổng hợp toàn bộ chứng từ nhập-xuất kho phỏt sinh trong ngày theo từng nhúm vật liệu,trờn cơ sở đú nhận phiếu giao nhận chứng từ nhập-xuất phiếu này nhập xong được chuyển cho kế toỏn cựng với phiếu nhập kho-xuất kho.cuối thỏng căn cứ vào thẻ kho đó được kế toỏn kiểm tra,ghi số liệu vật liệu tồn kho theo từng danh điểm vào vật liệu sớ dư
- Nhận xột:phương phỏp này trỏnh được sự trựng lặp giữa chỉ tiờu số
lượng,giữa kho và phũng kế toỏn,làm giảm chi phớ kế toỏn tuy nhiờn việc kiểm tra chi phớ giữa kho và phũng kế toỏn gặp khú khăn hơn khi kế toỏn cần biết thụng tin về số lượng cho một số vật tư nào đú thỡ xuống trực tiếp kho xem thẻ kho.phương phỏp này ỏp dụng cho doanh nghiệp lớn
Phương phỏp kờ khai thường xuyờn
- Là phương phỏp theo dừi phản ỏnh thường xuyờn liờn tục cú hệ thống tỡnh hỡnh nhập-xuất-tồn vật tư hàng hoỏ trờn sổ kế toỏn,trờn tài khoản hàng tồn kho(TK 151,152,153) dựng để phản ỏnh số hiện cú
-
Giỏ trị vật liệu đang đi đường Đầu kỳ chưa sử dụng TK151 TK 611,(6111) TK152 TK152 TK 141 TK 412
Giỏ trị vật liệu tồn kho Đầu kỳ chưa sử dụng
Nhận vốn gúp liờn doanh Cấp phỏt vốn cổ phần
Đỏnh giỏ tăng vật liệu
Giỏ trị vật liệu đang đi đường Đầu kỳ chưa sử dụng
Giỏ trị vật liệu tồn cuối kỳ chưa sử dụng Xuất dựng trực tiếp Để chế tạo Sp TK151 TK152 TK 621
Ghi chỳ:
Ghi bằng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối thỏng
Kế toỏn biến động tăng giảmNVL theo phương phỏp KKTX
Kế toỏn tổng hợp NVL theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ:
Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toỏn chứng từ cựng loại Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết NVL - CCPC Nhật ký sổ cỏi
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tổng hợp chi tiết NVL -
CễNG CỤ DỤNG CỤ