Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toỏn tổng hợp tiền lƣơng
338(3383) 138,141,338,333 111, 112… 335
Phải trả tiền lương nghỉ phộp của CN sản xuất nếu trớch
Cỏc khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của người lao động
BHXH phải trả người lao động
Trả lương , thưởng cho người lao động bằng hàng hoỏ, sản phẩm
Thanh toỏn tiền lương và cỏc khoản khỏc cho người lao động
512
353
Tiền thưởng phải trả cho người lao động
333(33311)
Thuế GTGT(nếu cú)
621,627,641,642…
Lương và cỏc khoản mang t/c lương phải trả người lao động 334
1.4.2. Tổ chức cỏc khoản trớch theo lƣơng
Sau khi tớnh và thanh toỏn lương cho người lao động, cuối thỏng kế toỏn tiến hành phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương trong thỏng vào cỏc đối tượng chịu chi phớ.
Hàng thỏng kế toỏn tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả người lao động trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng và tớnh trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định trờn cơ sở tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương được thực hiện trờn “Bảng phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương”.
1.4.2.1. Chứng từ kế toỏn sử dụng
Bảng kờ trớch nộp cỏc khoản trớch theo lương (mẫu số 10 – LĐTL) Bảng phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương (mẫu số 11 – LĐTL)
1.4.2.2. Tài khoản kế toỏn sử dụng
* TK sử dụng: TK 338 (Phải trả, phải nộp khỏc).
Tài khoản này dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn về cỏc khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đó phản ỏnh ở cỏc tài khoản khỏc thuộc TK 33 (từ TK 331 đến TK 337).
Tài khoản này cũng được dựng để hạch toỏn doanh thu nhận trước về cỏc dịch vụ đó cung cấp cho khỏch hàng, chờnh lệch đỏnh giỏ lại cỏc tài sản đưa đi gúp vốn liờn doanh và cỏc khoản chờnh lệch giỏ phỏt sinh trong giao dịch bỏn thuờ lại tài sản là thuờ tài chớnh hoặc thuờ hoạt động.
TK 338 sử dụng chi tiết gồm:
TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết TK 3382: Kinh phớ cụng đoàn
TK 3383: Bảo hiểm xó hội TK 3384: Bảo hiểm y tế
TK 3385: Phải trả về cổ phần hoỏ
TK 3386: Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện
TK 3388: Phải trả, phải nộp khỏc TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
*Nội dung kết cấu của TK 338
Nợ 338 Cú
- Xử lý cỏc giỏ trị tài sản thừa chưa rừ nguyờn nhõn.
- Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đó nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
- Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải trả trực tiếp cho người lao động - Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện đến kỳ.
- Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh làm giảm cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc.
- Giỏ trị tài sản thừa chưa rừ nguyờn nhõn chờ xử lý.
- Trớch BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định vào chi phớ va trừ vào lương của người lao động
- Tổng số doanh thu chưa thực hiện thực tế phỏt sinh trong kỳ
- Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ chi vượt mức được cấp.
- Cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc.
Dư nợ (nếu cú): Phản ỏnh số đó trả, đó nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số BHXH, BHYT, BHTN đó chi trả người lao động chưa được thanh toỏn và KPC Đ vượt chi chưa được cấp bự.
Dư cú: Phản ỏnh giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý và cỏc khoản cũn phải trả, phải nộp khỏc
1.4.2.3. Trỡnh tự hạch toỏn
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lƣơng
1.4.3. Tổ chức kế toỏn tổng hợp chi phớ phải trả
Trong cỏc doanh nghiệp sản xuất, hàng năm cụng nhõn viờn được nghỉ phộp theo chế độ trong thời gian nghỉ phộp doanh nghiệp phải trớch trả lương nghỉ phộp cho cụng nhõn viờn và hạch toỏn vào chi phớ sản xuất trong thỏng. Đối với tiền lương phải trả cho cụng nhõn sản xuất nghỉ phộp khụng đều đặn giữa cỏc thỏng trong năm. Doanh nghiệp phải trớch trước tiền lương nghỉ phộp theo kế hoạch vào chi phớ sản xuất hàng thỏng để khỏi ảnh hưởng đột biến đến giỏ thành sản phẩm giữa cỏc thỏng.
Cuối năm phải thanh toỏn, quyết toỏn đó trớch trước theo kế hoạch với tiền lương nghỉ phộp thực tế trong năm của cụng nhõn sản xuất nhằm đảm bảo chi phớ Sản xuất và giỏ thành sản phẩm được chớnh xỏc.
Đối với doanh nghiệp cú số cụng nhõn nghỉ phộp tương đối đều đặn giữa cỏc thỏng trong năm thỡ tiền luơng nghỉ phộp của họ trực tiếp hạch toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh của thỏng. Kế toỏn tổng hợp chi phớ phải trả sử dụng TK 335
334 111,112
334 622,627,641,642
Cỏc khoản trớch tớnh vào chi phớ củadoanh nghiệp
(BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ)
Nộp cỏc khoản trớch theo lương cho cơ quan quản lý
BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương của người lao động Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
phải trả trực tiếp cho CNV
111,112
Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ chi vượt được cấp 338
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toỏn tổng hợp chi phớ phải trả
Số trớch trước tiền lưong nghỉ phộp của cụng nhõn sản xuất
622,623
334
TK 338 627
Tiền lương nghỉ phộp phải trả CN sản xuất Hoàn nhập số đó trớch lớn hơn số thực tế phỏt sinh Trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tớnh trờn lương nghỉ phộp phải trả 622,623
Cuối niờn độ điều chỉnh số CP thực tế phỏt sinh lớn hơn
số đó trớch Đối với CN xõy lắp, CN điều khiển mỏy thi cụng
Đối với CN sản xuất 335
1.5. Phƣơng phỏp hạch toỏn
Hàng thỏng trờn cơ sở tớnh toỏn tiền lương, tiền cụng phải trả cụng nhõn viờn Nợ TK 622, 627, 641, 642
Cú TK 334
Hàng thỏng trớch lập BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tớnh vào chi phớ Nợ TK 622, 627, 641, 642
Cú TK 338 ( 3382, 3383, 3384, 3389)
Phản ỏnh cỏc khoản BHXH phải trả trực tiếp cho CNV như ốm đau, tai nạn, thai sản Nợ TK 338 ( 3383)
Cú TK 334
Cuối kỳ tớnh số tiền thưởng phải trả cho cụng nhõn viờn từ quỹ khen thưởng Nợ TK 353
Cú TK 334
Tớnh BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương của người lao động Nợ TK 334
Cú TK 338 ( 3383, 3384, 3389)
Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của cụng nhõn viờn Nợ TK 334
Cú TK 333 (3335), 141, 138…
Thanh toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lương cho cụng nhõn viờn Nợ TK 334
Cú TK 111, 112…
Nếu thanh toỏn bằng vật tư sản phẩm Nợ TK 632
Cú TK 152, 153, 154, 155 Nợ TK 334
Cú TK 512
Định kỳ trớch tiền lương nghỉ phộp cho cụng nhõn sản xuất sản phẩm Nợ TK 622
Cú TK 335
Khi người lao động nghỉ phộp kế toỏn tớnh số tiền lương nghỉ phộp phải trả Nợ TK 335
Nợ TK 627, 641, 642 Cú TK 334
Cuối kỳ kế toỏn đối chiếu cỏc khoản tiền lương nghỉ phộp đó trớch trước và tiền lương nghỉ phộp phỏt sinh.
- Nếu tiền lương nghỉ phộp đó trớch trước cho cụng nhõn sản xuất nhỏ hơn tiền lương nghỉ phộp thực tế phỏt sinh thỡ phần chờnh lệch được ghi vào chi phớ sản xuất:
Nợ TK 622 Cú TK 335
- Nếu tiền lương nghỉ phộp đó trớch trước cho cụng nhõn sản xuất lớn hơn tiền lương nghỉ phộp thực tế phỏt sinh thỡ hoàn nhập số chờnh lệch
Nợ TK 335
Cú TK 622
Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan quản lý quỹ Nợ TK 338 ( 3382, 3383, 3384, 3389)
Cú TK 111, 112
Cuối kỳ kết chuyển số tiền cụng nhõn viờn đi vắng chưa lĩnh Nợ TK 334
Cú TK 338 ( 3388)
1.6. Cỏc hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng trong doanh nghiệp
Tuỳ vào đặc điểm, quy mụ của mỗi doanh nghiệp mà kế toỏn thực hiện ghi sổ theo một trong năm hỡnh thức sau:
- Hỡnh thức Nhật ký sổ cỏi - Hỡnh thức Nhật ký chứng từ - Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ - Hỡnh thức Nhật ký chung - Hỡnh thức Kế toỏn mỏy
* Hỡnh thức sổ kế toỏn "Nhật ký sổ cỏi": Áp dụng cho cỏc doanh nghiệp cú quy mụ nhỏ quản lý tập trung, nghiệp vụ phỏt sinh ớt và đơn giản, tài khoản sử dụng khụng nhiều. Quỏ trỡnh thực hiện gồm cỏc loại sổ sau: Sổ Nhật ký-Sổ cỏi TK334,335,338
Sổ chi tiết TK334,335,338
* Hỡnh thức sổ kế toỏn "Nhật ký chứng từ": Áp dụng đối với cỏc doanh nghiệp cú quy mụ lớn, loại hỡnh kinh doanh phức tạp, cú trỡnh độ quản lý và kế toỏn cao, thực hiện kế toỏn thủ cụng. Hỡnh thức này cú cỏc loại sổ sau:
Nhật ký chứng từ số 1,2,7,10 Sổ chi tiết TK 334,335,338 Bảng kờ số 4,5,6
* Hỡnh thức sổ kế toỏn "Chứng từ ghi sổ": Áp dụng đối với mọi loại hỡnh
doanh nghiệp, quy mụ doanh nghiệp phự hợp với cỏc điều kiện kế toỏn thủ cụng
và kế toỏn mỏy. Quỏ trỡnh thực hiện gồm cỏc loại sổ sau:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Sổ cỏi cỏc TK 334,335,338
* Hỡnh thức sổ kế toỏn "Nhật ký chung": Áp dụng đối với cac doanh nghiệp cú quy mụ vừa và nhỏ, phự hợp ỏp dụng kế toỏn mỏy. Quỏ trỡnh thực hiện gồm sổ:
Sổ Nhật ký chung Sổ Cỏi TK334,335,338 Sổ chi tiết TK 334,338
* Hỡnh thức Kế toỏn mỏy
Để khắc phục những hạn chế và khú khăn trong cụng tỏc kế toỏn thủ cụng, hiện nay rất nhiều doanh nghiệp đó ứng dụng phần mềm mỏy tớnh trong cụng tỏc kế toỏn. Đú chớnh là việc thiết kế và sử dụng cỏc chương trỡnh phần mềm theo đỳng nội dung, trỡnh tự của phương phỏp kế toỏn để thu nhận, xử lý và cung cấp cỏc thụng tin kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Giỳp bộ phận kế toỏn giảm bớt việc ghi sổ thủ cụng.
PHẦN II: THỰC TRẠNG CễNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI
CễNG TY CỔ PHẦN THẫP VIỆT NHẬT
2.1. Khỏi quỏt chung về Cụng ty Cổ phần thộp Việt Nhật 2.1.1. Giới thiệu chung về Cụng ty Cổ phần thộp Việt Nhật 2.1.1. Giới thiệu chung về Cụng ty Cổ phần thộp Việt Nhật
Tờn cụng ty: cụng ty cổ phần thộp Việt Nhật.
Tờn tiếng anh: VIETNAM-JAPAN STEEL CORPORTATION
Tờn giao dịch quốc tế: VIETNAM-JAPAN STEEL CORPORTATION
Trụ sở giao dịch: km số 09, khu Vật Cỏch, phường Quỏn Toan, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phũng.
Điện thoại: 031.374998 Fax: 031.3749051
Trang web: vijagroup.com.vn Email: info@vijagroup.com.vn
Hỗ trợ đường dõy núng: 0908686868 Vốn điều lệ khi niờm yết: 10 tỷ đồng Vốn điều lệ hiện nay: 302 tỷ đồng
Giấy phộp thành lập: Cụng ty cổ phần thộp Việt Nhật được thành lập theo Giấp phộp kinh doanh số 000669 do UBND thành phố Hải Phũng cấp ngày 27 thỏng 11 năm 1998.
Giấy phộp kinh doanh số 055556 cấp ngày 08 thỏng 12 năm 1998. Ngành nghề đăng ký kinh doanh:
-Kinh doanh sản xuất thộp cỏc loại, kinh doanh nguyờn vật liệu, vật tư, thiết bị phụ tựng phục vụ ngành nghề sản xuất thộp.
-Kinh doanh thộp phế liệu, vận tải và dịch vụ thương mại xuất nhập khẩu -Đúng mới và sửa chữa tàu biển
2.1.2 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển cụng ty
Cụng ty cổ phần thộp Việt Nhật, tờn giao dịch quốc tế là VIETNAM- JAPAN STEEL CORPORTATION, cú địa điểm tại Km số 9 khu Vật Cỏch, phường Quỏn Toan, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phũng, được thành lập theo giấy phộp số 000669 do UBND thành phố Hải Phũng cấp ngày 27 thỏng 11 năm 1998.
Kể từ ngày thành lập và đi vào hoạt động đến nay, cụng ty đó khụng ngừng phỏt triển và cải tiến dõy chuyền cụng nghệ và từng bước khẳng định vị thế của mỡnh trờn thị trường, cụ thể qua từng giai đoạn phỏt triển doanh nghiệp như sau:
- Cụng ty cổ phần thộp Việt Nhật tiền thõn là cụng ty cổ phần thương mại thộp Hải Phũng được thành lập theo giấy phộp kinh doanh số 055556 ngày 08 thỏng 12 năm 1998 với vốn điều lệ ban đầu là 10 tỷ đồng.
- Ngày 30 thỏng 07 năm 2002 cụng ty cổ phần thương mại thộp Hải Phũng được đổi tờn thành cụng ty cổ phần HPS tờn giao dịch là HPS STEEL CORPORATION vốn điều lệ được tăng lờn 30 tỷ đồng.
- Ngày 19 thỏng 11 năm 2004 cụng ty cổ phần HPS được đổi tờn thành cụng ty cổ phần thộp Việt Nhật và mang tờn giao dịch là VIETNAM-JAPAN STEEL CORPORTATION.
- Ngày 21 thỏng 5 năm 2007 đại hội đồng cổ đụng đó thống nhất tăng vốn điều lệ lờn 302 tỷ đồng.
2.1.3 Đặc điểm kinh doanh của cụng ty 2.1.3.1 Sản phẩm kinh doanh 2.1.3.1 Sản phẩm kinh doanh
a. Thộp trũn cuộn
Mụ tả túm tắt: Thộp trũn cuộn của VPS được sản xuất theo cỏc tiờu chuẩn JIS G3505 (Nhật Bản) và TCVN 1651-1985 (Việt Nam), kớch cỡ Φ5.5, Φ6, Φ8 và Φ10. Được sản xuất bằng dõy chuyền 24 giỏ cỏn hoàn toàn tự động của Italia với tốc độ 60m/s và làm nguội trực tiếp bằng nước với ỏp lực lớn nờn thộp trũn cuộn của VPS cú tiết diện trũn đều, bề mặt nhẵn búng và cú khả năng chống ụxy hoỏ cao.
Đơn vị tớnh: Φ
b. Thộp xả băng cuộn
Mụ tả túm tắt: Từ thộp lỏ dạng cuộn, bằng dõy chuyền xả băng hiện đại, cuộn khổ lớn
Đơn vị tớnh: cuộn
c. Thộp lỏ cuộn cỏn nguội
Thộp lỏ cuộn là loại hàng hoỏ trong nước chưa sản xuất được do đú cụng ty nhập khẩu trực tiếp từ nước ngoài về để phục vụ nhu cầu trong nước.
d. Thộp thanh
Mụ tả đặc tớnh: Biểu tượng HPS luụn được dập nổi trờn từng thanh thộp và được đăng ký bảo hộ. Đơn vị tớnh: Φ Bao gồm: - Thộp trũn trơn - Thộp trũn đốt - Thộp gõn - Thộp trụ trũn e. Thộp định hỡnh Bao gồm: - Thộp hỡnh chữ U - Thộp hỡnh chữ I
- Thộp vuụng – thộp hỡnh chữ nhật - Thộp tạo hỡnh chữ C
- Thộp tạo hỡnh chữ Z
2.1.3.2 Kờnh phõn phối sản phẩm của cụng ty
Do cụng ty xỏc định thị trường mục tiờu của tập đoàn là cỏc cụng trỡnh dự ỏn đầu tư lớn, trọng điểm. Do đú,cụng ty chủ yếu sử dụng kờnh phõn phối trực tiếp nhằm giảm chi phớ, tối đa húa lợi nhuận. Cụng ty cú mạng lưới hệ thống đại lý cấp 1 cú mặt khắp nơi trờn mọi miền đất nước, đặc biệt cụng ty cú 2 văn phũng đại diện trờn Hà Nội và Đà Nẵng. Chớnh vỡ vậy ngoài thị trường dõn dụng sản phẩm của cụng ty chủ yếu là cú mặt trờn cỏc cụng trỡnh lớn và trọng điểm Quốc gia của cả nước.
2.1.3.3 Phƣơng hƣớng, mục tiờu của doanh nghiệp trong thời gian sắp tới
- Duy trỡ mức phỏt triển của cụng ty như hiện tại, phỏt triển thị trường, củng cố mối quan hệ với cỏc đối tỏc sẵn cú.
- Giao dịch và phỏt hành cổ phiếu trờn thị trường chứng khoỏn.
- Nghiờn cứu, xõy dựng Nhà mỏy sản xuất phụi thộp với cụng suất 240.000 tấn/năm để cung cấp cho nhà mỏy cỏn thộp và cung cấp ra thị trường.
- Nghiờn cứu, xõy dựng nhà mỏy đúng tàu với vốn đầu tư ban đầu là 300 tỷ đồng.
- Xõy dựng trung tõm thương mại trờn diện tớch 20.000m2với toà nhà cao 25 tầng.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ mỏy tổ chức quản lý của cụng ty
sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty cổ phần thép việt nhật
Trạm gia công cơ khí
Phòng bảo trì thiết bị cơ - điện Ca sản xuất B Ca sản xuất A Phòng kỹ thuật công nghệ nhà máy cán thép Phòng quản lý chất lựơng Phòng kế toán tài vụ Phòng KD - TT Phòng tổng hợp ban giám đốc
Chức năng của các thành phần trong bộ máy tổ chức của công ty cổ phần Thép Việt Nhật :
* Ban giám đốc :
- Xõy dựng chớnh sỏch chất lượng và mục tiờu chất lượng của cụng ty. - Điều hành mọi hoạt động của cụng ty một cỏch cú hiệu quả.
- Cung cấp cỏc nguồn lực cần thiết để thực hiện mục tiờu chiến lược cú hiệu quả.
- Phõn cụng chức năng và nhiệm vụ cỏc thành viờn trong ban điều hành. - Chịu trỏch nhiệm quan hệ với cỏc cơ quan chức năng bờn ngoài.
* Phòng tổng hợp
- Tổ chức nhõn sự, quản lý lương thưởng, cỏc khoản thuộc bảo hiểm, quản trị văn phũng, quản lý và lưu trữ hồ sơ, chứng từ, văn thư.