- Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho: là dự phũng phần giỏ trị bị tổn thất do vật tư, thành phẩm, hàng húa tồn kho bị giảm.
Đối tượng trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho bao gồm nguyờn vật liệu, dụng cụ dựng cho sản xuất, vật tư, hàng húa, thành phẩm tồn kho ( gồm cả hàng tồn kho bị hư hỏng, kộm mất phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luõn chuyển), sản phẩm dở dang, chi phớ dịch vụ dở dang.
- Dự phũng nợ phải thu khú đũi: la dự phũng phần giỏ trị bị tổn thất của cỏc khoản nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn, nợ phải thu chưa quỏ hạn nhưng cú thể khụng đũi được do khỏch nợ khụng cú khả năng thanh toỏn.
- Dự phũng bảo hành cụng trỡnh xõy lắp: là dự phũng chi phớ cho những cụng trỡnh xõy lắp đó bàn giao cho người mua nhưng doanh nghiệp vẫn cú nghĩa vụ phải tiếp tục hoàn thiện, sữa chữa theo hợp đồng hoặc cam kết với khỏch hàng. Đối tượng lập dự phũng là những cụng trỡnh xõy lắp do doanh
nghiệp thực hiện và đó bỏn hoặc bàn giao trong năm được doanh nghiệp cam kết bảo hành hợp đồng hoặc cỏc văn bản quy định khỏc.
- Dự phũng trợ cấp mất việc làm: Dự phũng trợ cấp mất việc làm là khoản dự phũng của doanh nghiệp dựng để chi trả cho người lao động trong cỏc trường hợp: thụi việc, mất việc làm, đào tạo lại tay nghề … Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm được trớch lập vào thời điểm khúa sổ kế toỏn để lập bỏo cỏo tài chớnh năm. Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm được tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp, trong năm nếu chi khụng hết sẽ chuyển sang năm sau. Ngược lại, nếu trong năm chi vượt sẽ tớnh bổ sung vào sản phẩm quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
- Dự phũng nợ phải trả: là khoản dự phũng mà doanh nghiệp lập ra để bảo đảm bự đắp cho cỏc khoản nợ phải trả của doanh nghiệp một khi doanh nghiệp cú nghĩa vụ hiện tại do kết quả từ một sự kiện xảy ra hoặc do giảm sỳt về những lợi ớch kinh tế cú thể xảy ra dẫn đến việc phải thanh toỏn nghĩa vụ nợ. Cỏc khoản dự phũng nợ phải trả chỉ được ghi nhận khi doanh nghiệp xỏc định được một ước tớnh đỏng tin cậy về giỏ trị của một nghĩa vụ nợ đú. Giỏ trị được ghi nhận của một khoản dự phũng phải trả là giỏ trị được ước tớnh hợp lý nhất về khoản tiền sẽ phải chi để thanh toỏn nghĩa vụ nợ hiện tại tại ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm. Nếu số dự phũng phải trả cần lập kỳ sau > số dự phũng phải trả cũn lại của kỳ kế toỏn trước thỡ phần chờnh lệch được ghi bổ sung vào chi phớ sản xuất kinh doanh, ngược lại, sẽ hoàn nhập ghi tăng thu nhập khỏc.
2.2.2.2 Kế toỏn dự phũng giảm giỏ cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn
- Dự phũng giảm giỏ cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn là việc tớnh trước vào chi phớ hoạt động tài chớnh phần giỏ trị cớ thể bị giảm xuống thấp hơn trong tương lai của cỏc hoạt động đầu tư và phản ỏnh giỏ trị thuần của hoạt động đầu tư trờn bỏo cỏo tài chớnh.
- Một số quy định và lập dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn ngắn hạn:
phũng được trớch lập vào cuối niờn độ kế toỏn, trươc khi lập bỏo cỏo tài chớnh, nếu cú những bằng chứng tin cậy về sự giảm giỏ thường xuyờn của cỏc chứng khoỏn trờn thị trường.
+ Việc lập dự phũng giảm giỏ cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn phải thực hiện từng loại, từng khoản đấu tư chứng khoỏn hiện cú. Mức lập dự phũng được xỏc định bằng con số chờnh lệch giảm giỏ gốc và giỏ cú thể bỏn trờn thị trường của từng loại chứng khoỏn và khụng được bự trừ với chờnh lệch của những chứng khoỏn khỏc.
- Tài khoản sủ dụng: TK 129 “Dự phũng giảm giỏ đầu tư ngăn hạn”
2.2.2.3 Kế toỏn dự phũng giảm giỏ đầu tư dài hạn
- Lý do phải lập dự phũng giảm giỏ đầu tư dài hạn tương tự như dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn ngắn hạn
- Tài khoản sử dụng: TK 229 “ Dự phũng giảm giỏ đầu tư dài hạn” + Cuối niờn độ kế toỏn, kế toỏn tớnh toỏn mức giảm giỏ dự phũng Nợ TK 635
Cú TK 129,229 Số lập dự phũng
+ Trong niờn độ kế toỏn tiếp theo, khi thu hồi hoặc chuyển nhượng chứng khoỏn bị lỗ tức là bị giảm giỏ thực sự, kế toỏn ghi:
Nợ TK 111,112 Tổng giỏ thanh toỏn Nợ 635 Số bị giảm giỏ
Cú TK 121, 221 Gớa gốc + Cuối niờn độ kế toỏn tiếp theo
Nếu dự phũng cần lập mới lớn hơn số đó lập của năm trước kế toỏn phản ỏnh số trớch lập dự phũng bổ sung:
Nợ TK 635
Cú TK 129,229
Nếu dự phũng cần lập mới nhỏ hơn số đó lập thỡ để số dư banừg số cần lập, số chờnh lệch được hoàn nhập, kế toỏn ghi:
Nợ TK 129,229 Cú TK 635
2.3 Kế toỏn tài sản cố định.
2.3.1 Khỏi niệm, đặc diểm tài sản cố định
* Khỏi niệm: tài sản cố định là tư liệu lao động chủ yếu và những tư liệu lao động khỏc cú giỏ trị lớn và thời gian sử dụng dài. Hiện nay ở nước ta quy định những tư liệu lao động là tài sản cố định cú giỏ trị lớn từ 10 triệu và thời gian sử dụng từ một năm trở lờn.
* Đặc điểm :
- Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng vấn giữ nguyờn hỡnh thỏi vật chất ban đầu cho đến khi hỏng.
- Tài sản cố định tham gia vào sản xuất thỡ giỏ trị của TSCĐ đựoc chuyển dịch từng vào chi phớ sản xuất trong kỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụng ty TNHH Thiết Kế Xõy Dựng BTC là cụng ty xõy dựng, giỏ trị tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn , nhu cầu sử dụng tài sản cố định tại Cụng ty rất lớn. Biến động về tài sản cố định diễn ra thường xuyờn và phức tạp. Ngoài những TSCĐ tự cú, cụng ty cũng phải thuờ ngoài một số thiết bị phục vụ cho nhu cầu xõy dựng.
Cỏc cụng trỡnh do Cụng ty thực hiện thường là khụng tập trung mà phõn tỏn trờn nhiều địa bàn.
Do những đặc điểm trờn mà việc quản lý tài sản cố định tại Cụng ty phải được thực hiện một cỏch chặt chẽ và khoa học.
2.3.2Nhiệm vụ của kế toỏn TSCĐ:
- Phản ỏnh đầy đủ, chớnh xỏc, kip thời thời gian, địa điểm sử dụng và hiện trạng của tài sản cố định. Số hiện cú, tỡnh hỡnh tăng,giảm và di chuyển TSCĐ trong nội bộ, giỏ trị hỡnh thành và thu hồi cỏc khoản đầu tư dài hạn nhằm giỏm sỏt chặt chẽ việc mua sắm,đầu tư, bảo quản và sử dụng TSCĐ.
- Tớnh đỳng,đủ số hao mũn TSCĐ, tỡnh hỡnh trớch lập, sử dụng cỏc khoản đầu tư dài hạn phõn bổ chớnh xỏc số khấu hao và trớch lập dự phũng vào chi
- Lập và chấp hành cỏc chi phớ dự toỏn, sữa chữa TSCĐ, đề xuất phương ỏn khai thỏc sử dụng triệt để TSCĐ, thanh lý những TSCĐ khụng sử dụng được.
- Cung cấp tài liệu cho kế toỏn tổng hợp và cỏc bộ phận quản lý.
2.3.3Phõn loại TSCĐ:
TSCĐ cú rất nhiều loại, do vậy cần thiết phải phõn loại để thuận lợi cho quản lý và hạch toỏn. Tại Cụng ty TNHH Thiết Kế Xõy Dựng BTC, TSCĐ đựoc phõn loại theo tớnh năng sử dụng như sau:
+ Nhà cửa, vật kiến trỳc: nhà văn phũng, nhà xưởng. + Mỏy múc thiết bị: mỏy đầm, mỏy cắt bờ tụng... + Phương tiện vận tải: xe chở hàng, ụtụ...
+ Thiết bị, dụng cụ quản lý: mỏy phụ tụ, mỏy điều hũa nhiệt độ,tủ lạnh... Tài sản cố định sử dụng tại Cụng ty phần lớn là cỏc loại mỏy múc, thiết bị chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giỏ trị tài sản của Cụng ty ( từ 30 - 40%). Nhà cửa vật kiến trỳc cú tỷ trọng lớn trong tổng giỏ trị tài sản cố định của Cụng ty bao gồm: Trụ sở làm việc của cụng ty, nhà làm việc của cỏc xớ nghiệp, đội sản xuất thi cụng...
Việc phõn loại tài sản cố định theo tiờu thức này rất thuận lợi cho cụng tỏc quản lý tài sản cố định và trớch khấu hao TSCĐ phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng. Ngoài ra đõy cũng là cơ sở để kế toỏn lập cỏc sổ chi tiết TSCĐ và xỏc định tỷ lệ khấu hao ỏp dụng cho cỏc nhúm TSCĐ.
Biểu số 2.4 Tỡnh hỡnh TSCĐ tại cụng ty ngày 31/12/2011 2.3.4 Tổ chức kế toỏn tài sản cố định. • Chứng từ, sổ sỏch kế toỏn sử dụng. * Chứng từ sử dụng: - Húa đơn GTGT
- Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho - Hợp đồng kinh tế
- Biờn bản nghiệm thu - Biờn bản giao nhận TSCĐ - Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ - Biờn bản thanh lý hợp đồng - Lệnh điều động TSCĐ * Sổ sỏch kế toỏn. Chỉ tiờu Năm 2011 Tỷ trọng % Tổng giỏ trị TSCĐ 1.654.265.000.000 100 Trong đú Nhà cửa vật kiến trỳc 324.356.298.000 19,60 Mỏy múc thiết bị 661.706.000.000 40,00
Phương tiện vận tải 6.617.060.000 0,4
Thiết bị dụng cụ quản lý 314.310.350.000 19,00
Giàn giỏo, cốt pha 148.883.850.000 9
…..
• Tài khoản sử dụng.
Vỡ TSCĐ của cụng ty khụng bao gồm TSCĐ vụ hỡnh (quyền sử dụng đất, bằng phỏt minh sỏng chế) và TSCĐ thuờ tài chớnh mà chỉ cú TSCĐ hữu hỡnh được đầu tư bằng cỏc nguồn là: nguồn vốn kinh doanh (do mua sắm), nguồn vốn đầu tư XDCB. Nờn để hạch toỏn TSCĐ, kế toỏn dựng cỏc TK sau:
+ TK 211: TSCĐ hữu hỡnh
Tài khoản này được chi tiết thành: + TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trỳc + TK 2112: Mỏy múc, thiết bị + TK 2113: Phương tiện vận tải + TK 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý + TK 411: Nguồn vốn kinh doanh + TK 441: Nguồn vốn đầu tư XDCB + TK 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản
Ngoài ra cũn sử dụng cỏc tài khỏan cú liờn quan như: TK 11,112,222,331 ,811,…
• Hạch toỏn kế toỏn tổng hợp TSCĐ.
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toỏn TSCĐ
TK 211- TSCĐ
TK 811 TK 111,112,331,341 Giỏ trị cũn lại khi thanh
Mua sắm TSCĐ lý, nhượng bỏn TSCĐ TK 214 TK 1332 Hao mũn TSCĐ VAT TK 411 TK 411 Nhận vốn gúp Trả lại vốn gúp liờn liờn doanh doanh bằng TSCĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 412 TK 412 Nguyờn giỏ tăng Nguyờn giỏ giảm khi
khi đỏnh giỏ lại TSCĐ đỏnh giỏ lại TSCĐ
TK 222 TK 222 Gúp vốn liờn doanh Nhận lại vốn gúp liờn bằng TSCĐ doanh bằng TSCĐ TK 214 Tăng do XDCB hoàn thành bàn giao
• Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ kế toỏn TSCĐ:
Cỏc chứng từ sử dụng để hạch toỏn TSCĐ như: biờn bản giao nhận TSCĐ và biờn bản thanh lý TSCĐ dung để phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ trong năm. Ngoài ra cụng ty cũn sử dụng cỏc biờn bản giao nhận sửa chữa lớn TSCĐ để theo dừi qua trỡnh sửa chữa TSCĐ từ khi bắt đầu sửa chữa đến khi kết thỳc bàn giao cho cụng ty, biờn bản kiểm kờ đỏnh giỏ lại TSCĐ dựng để theo dừi nguyờn giỏ, giỏ trị hao mũn lũy kế, giỏ trị cũn lại trước và sau khi đỏnh giỏ lại theo quyết định của cấp cú thẩm quyền.
Đối với trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm, thỡ cụng ty phải căn cứ vào húa đơn bỏn hàng, biờn bản giao nhận TSCĐ, biờn bản kiểm kờ và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan. Song biờn bản giao nhận TSCĐ phải cú đầy đủ chữ ký của bờn giao, bờn nhận, phũng KCS, phú giỏm đốc kỹ thuật, kế toỏn trưởng.
Mọi trường hợp giảm TSCĐ tại cụng ty đều đựoc tiến hành theo cỏc thủ tục thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ, cụng ty lập hợp đồng thanh lý, nhượng bỏn gồm: Giỏm đốc (trưởng ban), phú giỏm đốc kỹ thuật, phú giỏm đốc kế hoạch, kế toỏn TSCĐ, quản lý cỏc cụng trỡnh.
Chứng từ tăng, giảm TSCĐ Giỏm đốc Quyết định tăng giảm TSCĐ Hợp đồng giao nhận Lập biờn bản giao nhận Kế toỏn TSCĐ Lập thẻ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp TSCĐ Bảo quản lưu trữ
Biểu số 2.5: Húa đơn giỏ trị gia tăng liờn 2
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liờn 2: Giao cho khỏch hàng
Ngày 11 thỏng 02 năm 2012 Mẫu số 01GTKT- 3LL GS/2005B 00818085 Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty TNHH Hựng Thuận
Địa chỉ : Phỳ Diễn – Từ Liờm – Hà Nội
Số tài khoản :...
Điện thoại : 043.764.1235
Họ tờn người mua hàng : Trần Hữu Thức
Tờn đơn vị : Cụng ty TNHH Thiết Kế Xõy Dựng BTC
Địa chỉ : Số 54 Dương Hũa–P.Phạm Ngũ Lóo–TP.Hải
Dương Số tài khoản 1505201029180
Hỡnh thức thanh toỏn : Tiền mặt MS: 0101860851
Stt Tờn hàng hoa, dịch vụ
ĐV
tớnh SL Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 01 Mỏy tớnh xỏch tay DELL INSPRION 1440 Cỏi 01 13.272.000 13.272.000 Cộng tiền hàng 13.272.000 Thuế suất GTGT: 10% 1.327.200
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 14.599.200
Số tiền viết bằng chữ: mười bốn triệu, năm trăm chin chin nghỡn hai trăm đồng chẵn. Người mua hàng (ký, họ tờn) Người bỏn hàng (ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (ký, đúng dấu, họ
Biểu số 2.6: Biờn bản giao nhậnTSCĐ
Đơn vi: Cụng ty TNHH Thiết Kế Xõy Dựng BTC Bộ phận: Quản lý doanh nghiệp
BIấN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Ngày 11 thỏng 02 năm 2012
Số: ... Nợ: ... Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế...ngày .10...thỏng .02...năm .2012...của....2 cụng ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
về việc bàn giao TSCĐ....Mỏy tớnh Dell INSPRION...1440 Ban giao nhận TSCĐ gồm:
- ễng/Bà...Nguyễn Đỡnh Nam...Chức vụ....nhõn viờn giao hàng...Đại diện bờn giao
- ễng/Bà Nguyễn Văn Dũng...Chức vụ....Giỏm đốc. Đại diện bờn nhận - ễng/Bà ..Bựi Thị Hường kế toỏn Cụng ty TNHH Thiết Kế Xõy Dựng BTC. Xỏc nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
ST
T hiệu, quy Tờn, ký hiệu Số Nước sản xuất sản xuấtNăm Năm đưa vào sử Cụng suất Tớnh nguyờn giỏ tài sản cố định Giỏ mua (ZSX) Chi phớ vận chuyể n Chi phớ chạy thử ... Nguyờn giỏ TSCĐ Tài liệu kỹ thuật kốm theo A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E mỏy tớnh xỏch tay Dell Insprion 1440 Trung Quốc 2011 2012 13.272.000 13.272.000 Sỏch hướng dẫn Cộng x x X X X 13.272.000 13.272.000 x
DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KẩM THEO
STT Tờn,quy cỏch dụng cụ, phụ tựng Đơn vị tớnh số lượng Giỏ trị
A B C 1 2 1. 2. Cặp đựng mỏy tớnh Dell USB 3G viettel Cỏi Cỏi 01 01 Giỏm đốc bờn nhận (Ký, họ tờn, đúng dấu) Kế toỏn trưởng bờn nhận (Ký, họ tờn) Người nhận (Ký, họ tờn) Người giao (Ký, ho tờn)
Biểu số 2.7: Sổ chi tiết tài sản cố định (từ ngày 01/02/2012 đến 31/02/2012) Đơn vi:Cụng ty TNHH Thiết Kế Xõy Dựng BTC
Số 54 Dương Hũa – Phường Phạm Ngũ Lóo – TP.Hải Dương
Sổ chi tiết Tài sản cố định
Chi tiết: tài sản cố đinh hữu hỡnh TK:2111
Năm 2012
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số phỏt sinh
SH Ngày thỏng Nợ Cú Số dư đầu kỳ 756.345.228 11/02/12 HĐ0007 11/03/11 Mua laptop dựng cho bộ phận quản lý theo HĐ 0007 331 13.272.000 Cộng 769.617.228
Sổ này cú:...01..trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang 01.... Ngày mở sổ:.01/01/2012
Biểu số 2.8 : Biờn bản thanh lý tài sản cố định
Cụng ty TNHH Thiết Kế Xõy Dựng BTC Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lõp – Tự do – Hạnh phỳc _______________________
BIấN BẢN THANH Lí TSCĐHH
Hà Nội, ngày 23 thỏng 02 năm 2012
Căn cứ Quyết định số 134 ngày 22/02/2012 của Giỏm đốc cụng ty về việc thanh lý mỏy xõy dựng.
I. Ban thanh lý gồm:
1. ễng Nguyễn Văn Dũng - Trưởng ban thanh lý 2. ễng Nguyễn Bỡnh Minh –Trưởng phũng kỹ thuật 3. Bà Nguyễn Thị Duyờn – Kế toỏn trưởng
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ
STT Loại mỏy Năm đưa vào sử dụng Nguyờn giỏ Hao mũn GTCL
1 Tời cỏp DUKE Taiwan 2009 15.000.000 15.000.00 0 200.000
III. Kết luận của Ban thanh lý
Ban thanh lý quyết định thanh lý TSCĐ này cho ụng Bựi Quốc Hoàng Địa chỉ: 26- Nguyễn Văn Cừ- Long Biờn- Hà Nội
Giỏm đốc cụng ty
(Ký tờn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toỏn trưởng
Biểu số2.9: Húa đơn GTGT
HểA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liờn 3: Nội bộ