(Ngu n: Phòng Hành chính – T ng h p) - K toánătr ng kiêm k toán t ng h p: K toán tr ng c a công ty có nhi m v t ch c công tác k toán và b máy k toán phù h p v i t ch c kinh doanh c a công ty, ch u trách nhi m tr c ti p tr c giám đ c công ty v các công vi c thu c ph m vi trách nhi m và quy n h n c a K toán tr ng, th c hi n các quy đ nh c a pháp lu t v k toán, tƠi ch nh trong đ n v k toán, t ch c đi u hành b máy k toán
theo quy đnh c a Lu t K toán và phù h p v i ho t đ ng c a công ty và l p Báo cáo tài chính.
- Phó phòng k toán kiêm k toánăTSC :ăcó nhi m v theo dõi chi ti t tình
hình TSC c a Công ty và kh u hao TSC cho t ng b ph n, phòng ban; hàng tháng phó phòng k toán k t h p v i b ph n k toán thu đ t nh vƠ xác đnh s thu ph i n p cho NhƠ n c; theo dõi t ng kho n chi phí và l ph đư n p.
- Phó phòng k toán kiêm k toán ti năl ng: có nhi m v hàng tháng theo dõi
và l p b ng ch m công, b ng tính và phân b ti n l ng cho toƠn b nhân viên trong công ty.
- K toán kho: có nhi m v theo d i tình hình mua hƠng hóa, nguyên v t li u,
m s chi ti t cho t ng lo i hƠng t n kho theo t ng siêu th , c a hàng ti n ích, l p b ng t ng h p Nh p ậ Xu t ậ T n cho t ng siêu th , c a hàng ti n ích hàng tháng, hàng
n m.
toán tr ng kiêm k toán t ng h p
Phó phòng k toán kiêm k toán TSC Phó phòng k toán kiêm k toán ti n l ng, toán kho (hàng hóa, NVL,ầ toán bán hƠng toán công n toán thu Th kho Th qu toán ti n m t, ti n g i ngơn hƠng
- K toán bán hàng: k toán các nghi p v bán hàng, vi t các hóa đ n bán hƠng
cho khách hàng.
- K toán công n : theo dõi các s chi ti t doanh thu c a t ng khách hàng buôn,
theo dõi công n ph i thu, công n ph i tr đ i v i khách hàng và nhà cung c p và lên s k toán.
- K toán thu : K toán thu c a công ty bao g m ng i ph trách các m ng
thu GTGT đ u vào, thu GTGT đ u ra, thu TNDN và t ng h p thu . Do đ c thù kinh doanh ngành ngh v siêu th nên kh i l ng hóa đ n, đ c bi t lƠ hóa đ n đ u vào c a công ty lƠ t ng đ i nhi u nên b ph n k toán thu c a công ty có s l ng nhân viên k toán là khá nhi u.
- Th kho: Theo dõi tình hình nh p ậ xu t ậ t n hƠng t n kho, đ i chi u th ng
xuyên v i K toán hƠng t n kho.
- Th qu : Có trách nhi m làm nhi m v thu chi ti n m t, c n c vào các ch ng
t g c h p l ghi s qu ph n thu ậ chi, b o qu n toàn b ti n c a công ty.
- K toán ngân hàng và k toán ti n m t: ph trách toàn b vi c thu chi, giao
d ch qua ngơn hƠng đ ng th i theo dõi thu chi qua ch ng t g c và các nghi p v có
liên quan đ n ti n m t, theo dõi ti n m t t i qu .
2.1.4.2. c đi m t ch c cô g tác k toá t i Cô g ty
C n c vào ch c n ng, quy mô c a Công ty, Công ty đư xơy d ng và áp d ng hình th c k toán vƠ các ph ng pháp k toán phù h p v i đ c đi m c a Công ty, áp d ng đúng các quy đ nh c a chu n m c k toán Vi t Nam đư đ c ban hành v i các quy t đ nh hi n hƠnh nh sau:
- Hi n nay công ty áp d ng ch đ k toán theo quy t đ nh 48/2006/Q - BTC do B tài chính ban hành.
- Niên đ k toán b t đ u t ngày 01 tháng 01 và k thúc vào ngày 31 tháng 12
hƠng n m.
- K h ch toán và báo cáo: Công ty t ch c h ch toán theo tháng, cu i niên đ k toán công ty ti n hành l p báo cáo tài chính theo quy đ nh.
- Ph ng pháp k toán tài s n c đ nh:
Nguyên t c đánh giá TSC theo nguyên t c giá phí
Ph ng pháp kh u hao TSC theo ph ng pháp kh u hao đ ng th ng.
- Ph ng pháp h ch toán hàng t n kho: Công ty theo dõi hàng t n kho theo
ph ng pháp kê khai th ng xuyên, tính giá v n hàng xu t kho theo ph ng pháp
bình quân c k d tr , h ch toán chi ti t hàng t n kho theo ph ng pháp th song song. Tài kho n hàng t n kho đ c s d ng cho nguyên v t li u là 152, chi ti t theo t ng siêu th : 15201, 15202, 15203, 15204, 15205, 15206.
21
- Hình th c ghi s k toán là hình th c Nh t k chung có s d ng ph n m m k toán FAST Accounting.
2.2. Că I M,ăPHỂNăLO IăVÀ TÍNH GIÁ NGUYÊN V TăLI UăT IăCỌNGă
TYăTRỄCHăNHI MăH UăH Nă ỌNGăLINH
2.2.1. c đi m vƠ phơn lo i nguyên v t li u t i công ty
2.2.1.1. c đi m v t li u t i cô g ty
Công ty s n xu t bánh m và ch bi n các đ n s n nên nguyên v t li u là
đ ng, b t m , th t, g o,ầ Các nguyên v t li u nƠy có đ c đi m là nhi u ch ng lo i, có th i h n s d ng, đi u ki n b o qu n kh t khe nên c n đ c qu n lí ch t ch . Bên c nh đó, các v t li u này c a Công ty có s n trên th tr ng, giá c ít bi n đ ng. ơy c ng lƠ m t đi u ki n thu n l i đ Công ty không ph i d tr nhi u nguyên v t li u trong kho, tránh tình tr ng h t h n s d ng.
Nguyên v t li u c a công ty đ c h ch toán trên TK 152 ậ Nguyên v t li u. Do
đ c thù ngành ngh nên nguyên v t li u c a công ty đ c mua hàng tháng theo đ xu t c a phòng kinh doanh.
2.2.1.2. Phâ lo i guyê v t li u t i cô g ty
Trong Công ty v t li u bao g m nhi u th , nhi u ch ng lo i khác nhau v công d ng, t nh n ng lỦ hóa, ph m c p ch t l ng. Do v y đ qu n lý và h ch toán nguyên v t li u c n thi t ph i ti n hành phân lo i v t li u. Trên c s k t qu phân lo i, tùy thu c vào công d ng, tính n ng, vai trò, tác d ng c a t ng lo i nguyên v t li u mà có bi n pháp qu n lý h ch toán cho phù h p.
C n c vào yêu c u qu n lỦ, c n c vào n i dung kinh t và công d ng c a t ng th v t li u trong s n xu t kinh doanh, v t li u t i Công ty TNHH ông Linh đ c chia thành các lo i nh sau:
- Nguyên v t li u chính: b t m , th t, g o, rau, cá t i s ng,ầ
- V t li u ph : v ng, h t tiêu, gia v, đ ng, n c m m,ầ
Nh v y vi c phân lo i nguyên v t li u Công ty TNHH ông Linh nói chung là phù h p v i đ c đi m và vai trò và công d ng c a m i nguyên v t li u trong s n xu t kinh doanh, giúp cho nhà qu n lỦ đ c d dƠng h n. D a trên c s phân lo i này
giúp Công ty theo d i đ c s l ng t ng v t li u chính, v t li u ph t đó đ ra
ph ng th c qu n lý phù h p.
2.2.2. Tính giá nguyên v t li u t i công ty
2.2.2.1. T h giá guyê v t li u h p kho
Công ty, ngu n nh p nguyên v t li u là mua trong n c. Nguyên v t li u nh p kho đ c ph n ánh theo giá th c t g m giá mua và không bao g m chi phí thu mua. Công ty tính giá nguyên v t li u mua ngoài nh p kho theo công th c:
Tr giá th c t
NVL nh p kho =
Tr giá mua ghi
trênăhoáăđ n -
Các kho n tr l i, gi m giá, chi t kh uăth ngăm i (n u có)
Trong đó:
- Tr giá mua ghi trên hóa đ n: doanh nghi p áp d ng tính thu GTGT theo
ph ng pháp kh u tr và s n xu t kinh doanh m t hàng ch u thu GTGT nên tr giá
mua ghi trên hóa đ n lƠ giá mua không bao g m thu GTGT.
- Các kho n tr l i, gi m giá, chi t kh u th ng m i: tr l i, gi m giá hàng mua là kho n gi m tr do nguyên v t li u kém ph m ch t, sai quy cách. Chi t kh u th ng m i lƠ kho n doanh nghi p bán gi m giá niêm y t cho công ty khi mua v i s l ng l n. Tr ng h p có phát sinh chi ph thu mua nh chi ph v n chuy n thì k toán không tính vào tr giá th c t nguyên v t li u nh p kho.
Ví d : Ngày 11/08/2013, phòng kinh doanh ti n hành mua 1 lô nguyên v t li u
cho siêu th 01 có t ng tr giá (không bao g m VAT 5%) là 6.560.000 đ ng c a công ty TNHH D ch v và Ch bi n Th c ph m Minh D ng CN HƠ N i theo hóa đ n s
0012273. Tr giá hóa đ n nƠy đ c công ty ông Linh thanh toán trong vòng 90 ngƠy
k t ngƠy hóa đ n. Chi ph v n chuy n (không bao g m VAT 10 lƠ 80.000 đ ng
theo hóa đ n s 0180022 c a Công ty C ph n V n t i Minh Châu, chi phí này do bên mua chu. Chi ph đư đ c công ty thanh toán b ng ti n m t theo PC42.
K toán tính giá th c t c a lô hƠng trên nh sau:
- Giá th c t lô NVL = Giá mua trên hóa đ n không bao g m VAT) = 6. 60.000 đ ng
- Chi phí v n chuy n c a lô NVL đ c h ch toán vào chi phí qu n lí kinh doanh c a công ty.
Ví d : Ngày 12/08/2013, siêu th ST01 c a công ty nh p 1 lô nguyên v t li u
t siêu th ST04 theo PN08ST01025 (ST01) và PX08ST04031 (ST04). Giá nh p kho c a lô nguyên v t li u này c a ST01 chính là giá xu t kho c a lô nguyên v t li u c a ST04.
2.2.2.2. T h giá guyê v t li u xu t kho
Do đ c thù nguyên v t li u c ng nh các lo i hàng t n kho khác c a công ty nên công ty xu t nguyên v t li u v i r t nhi u nguyên nhân khác nhau:
- Xu t bán
- Xu t dùng s n xu t
- Xu t h y: đ i v i các tr ng h p đư quá h n s d ng, công ty ti n hành h y. - Xu t tr : đ i v i các tr ng h p nguyên v t li u không đ m b o quy cách, ph m ch t nên xu t tr l i cho nhà cung c p.
23
i v i các tr ng h p xu t kho nh trên thì đ u tính giá xu t kho theo ph ng
pháp bình quân gia quy n c kì d tr . Duy nh t có tr ng h p xu t tr cho nhà cung c p nguyên v t li u đ c ghi nh n theo giá đư mua c a nhà cung c p tr c đó.
Ví d : Trong tháng 08/2013, siêu th ST01 c a công ty có các nghi p v nh p,
xu t đ ng tinh luy n nh sau:
B ng 2.1: Các nghi p v nh p xu t đ ng tinh luy n tháng 08/2013
NT Mã PN N i dung SL (gói) năgiáă
(đ ng/gói) 01/08 T n kho đ u kì 198 18.258 11/08 PN08ST01021 Nh p kho 200 18.300 12/08 PN08ST01025 Nh p kho 120 18.280 15/08 PX08ST01034 Xu t dùng SX 55 17/08 PX08ST01035 Xu t bán 12 23/08 PX08ST01089 Xu t tr NCC 48 18.300 24/08 PX08ST01092 Xu t dùng SX 28 28/08 PN08ST01230 Nh p kho 150 18.280 30/08 PX08ST01193 Xu t dùng SX 38 31/08 PX08ST01195 Xu t h y 14
(Ngu n: Phòng Tài chính - K toán) - i v i hàng xu t tr NCC, giá th c t xu t kho c a mư hƠng nƠy đ c tính d a trên giá mua trên hóa đ n c a lô hƠng đó.
- i v i ph n hƠng đ c đ a vƠo s n xu t, k toán tính giá th c t nh sau:
Tr giá th c t NVL
xu t kho trong kì = S l ng NVL xu t kho X n giá bình quơn c kì d tr Trong đó:
n giá bình quơn c kì d tr
= Giá tr NVL t n đ u kì + Giá tr NVL nh p trong kì S l ng NVL t n đ u kì + S l ng NVL nh p trong kì
Nh v y, đ n giá xu t kho c a đ ng tinh luy n đ c tính nh sau: n giá bình quơn c kì d tr = (198 x 18.258) + (200 x 18.300 + 120 x 18.280 + 150 x 18.280) 198 + (200 + 120 + 150) = 18.2 9,46 đ ng Tr giá th c t NVL xu t kho ngày 15/08 = 55 x 18.279 = 1.00 .34 đ ng
Tr giá th c t NVL xu t kho ngày 17/08 = 12 x 18.279 = 219.348 đ ng Tr giá th c t NVL xu t kho ngày 24/08 = 28 x 18.279 = 11.812 đ ng Tr giá th c t NVL xu t kho ngày 30/08 = 38 x 18.279 = 694.602 đ ng Tr giá th c t NVL xu t kho ngày 31/08 = 14 x 18.279 = 2 .906 đ ng Tr giá th c t NVL xu t kho ngày 23/08 (Xu t tr ) = 48 x 18.300 = 8 8.400 đ ng
2.3. K ăTOỄNăCHIăTI TăNGUYểNăV TăLI U
K toán chi ti t nguyên v t li u là công vi c theo dõi v s l ng và giá tr tình hình nh p, xu t, t n kho c a t ng lo i nguyên v t li u thông qua s k t h p gi a th kho và phòng k toán. Công ty TNHH ông Linh đư ch n ph ng pháp th song song
đ th c hi n công tác k toán chi ti t nguyên v t li u cho doanh nghi p mình. Ph ng
pháp này cung c p cho k toán nh ng s li u và thông tin v tình hình nh p, xu t, t n nguyên v t li u m t cách k p th i và chính xác, mang l i hi u qu trong công tác qu n lý.
25
S ăđ 2.3: Quy trình k toán chi ti t nguyên v t li u t i
côngătyăTNHHă ôngăLinh
(Ngu n: Phòng Tài chính - K toán)
2.3.1. toán chi ti t nguyên v t li u nh p kho
Nguyên v t li u c a doanh nghi p đ u lƠ do mua ngoƠi, vì v y quy trình nh p kho NVL nh sau:
S ăđ 2.4: Quy trình nh p kho nguyên v t li u
(Ngu n: Phòng Tài chính - K toán)
C n c vƠo hóa đ n ho c gi y báo nh n hàng, th kho ti n hành th t c nh p kho và ti n hành l p phi u nh p kho. Trong tr ng h p ki m nh n, n u phát hi n v t
t th a thi u, m t ph m ch t, không đúng quy cách đư ghi trên ch ng t thì th kho ph i báo ngay cho phòng kinh doanh bi t cùng v i k toán nguyên v t li u, l p biên b n x lý (có xác nh n c a ng i bán hàng . Thông th ng ng i bán giao hàng t i
Phi u nh p kho Mua ngoài NVL Biên b n ki m nghi m
Hóa đ n GTGT Phi u s n xu t Gi y đ ngh xu t v t t Phi u xu t kho S chi ti t NVL B ng T ng h p Nh p ậ Xu t ậ T n Th kho Th kho Phòng Tài chính - K toán Phòng Kinh doanh T ch bi n t i các siêu th Ký h p đ ng mua NVL NVL v thành l p ban ki m nghi m L p phi u nh p kho, th kho Ghi s theo ch ng t
kho, thì ch nh p kho v t t , kho hƠng hóa đ ph m ch t, ch ng lo i, s còn l i tr l i
cho ng i bán. Phi u nh p kho đ c l p thành 3 liên: