Tháng 8 n m 2013
Tên tài kho n: Hàng hóa Trang:
v t h: đ ng) NT ghi s Ch ng t Di n gi i NKC TK S ti n SH NT N Có S d ăđ u k 17.230.001.823 ... 11/08 0012273 11/08 Nh p mua hàng 3311 6.560.000 ầ 15/08 08ST01034 15/08 Xu t dùng SX 1541 2.147.715 17/08 08ST01035 17/08 Xu t bán 632 219.348 23/08 08ST01089 23/08 Xu t tr NCC 3311 878.400 ầ 31/08 BBKK 31/08 Ki m kê phát hi n thi u 1381 145.536 31/08 BBKK 31/08 Ki m kê phát hi n th a 3381 84.550 ầ C ng phát sinh 1.876.559.227 2.009.691.404 S d ăcu i k 17.096.869.646 Ng i l p bi u K toán (Ký, h tên) (Ký, h tên)
47
2.5. KI MăKể,ăL PăD ăPHọNGGI MăGI ăNGUYểNăV TăLI UăT IăCỌNGă
TYăTNHHă ỌNGăLINH
Ki m kê nguyên v t li u lƠ ph ng pháp các doanh nghi p s n xu t hay s d ng đ b o v an toàn cho nguyên v t li u và phát hi n k p th i nh ng sai sót và vi ph m trong qu n lý, s d ng nguyên v t li u, t đó đ a ra các bi n pháp h p lý và hi u qu .
Bi t đ c t m quan tr ng c a ki m kê, tuy là doanh nghi p nh nh ng công ty th ng xuyên ti n hành ki m kê hƠng tháng đ phát hi n s chênh l ch thi u ho c th a c a s l ng nguyên v t li u t n kho th c t v i s li u đó trên s sách do k toán và th kho theo dõi. Nguyên v t li u c a Công ty có nhi u lo i vì v y khi ti n hành ki m kê Công ty ch ki m kê đ i v i nguyên v t li u chính và m t s lo i v t t ph .
Tr c khi ti n hành ki m kê, Công ty s thành l p ban ki m kê bao g m các thành viên: t tr ng t ch bi n, th kho, k toán. Khi ti n hành ki m kê c n ph i cân,
đong, đo, đ m c th v i t ng nguyên v t li u c n ki m kê v i các công c và cách th c thích h p nh m xác đnh s l ng t n kho c a t ng nguyên v t li u. Sau khi ki m kê nguyên v t li u xong, ti n hành l p Biên b n ki m kê đ xác đnh s chênh l ch th a ho c thi u so v i s sách vƠ đ ng th i tìm nguyên nhân và bi n pháp gi i quy t n u x y ra chênh l ch.
K toán c n c vào Biên b n ki m kê đ h ch toán k t qu ki m kê. N u ki m kê th y s l ng th c t chênh l ch v i s l ng trên s sách thì k toán ph i ki m tra l i s sách xem có nh m l n trong quá trình ghi chép không. N u chênh l ch là do ghi nh m thì k toán đi u ch nh l i cho phù h p v i s hi n có c a nguyên v t li u theo
ph ng pháp ch a s theo quy đ nh. N u chênh l ch là do nh ng nguyên nhân khác thì ph i xác đnh rõ nguyên nhân và x lỦ theo quy đ nh.
Ví d : Ngày 31/ 8/2013, Công ty ti n hành ki m kê kho phát hi n:
+ Thi u 8 gói đ ng tinh luy n (Mã HH: 108233) + Th a 10 gói b t m MC (Mã HH: 192001)
Bên c nh đó, t ki m kê còn phát hi n ra 14 gói đ ng tinh luy n (Mã HH:
108233 đư h t h n s d ng. K toán l p biên b n h y hàng t n kho (B ng 2.22) và phi u xu t kho cho nguyên v t li u đư h t h n s d ng.
B ng 2.21: Biên b n ki m kê
n v : Công ty TNHH ông Linh M u s 08ậ VT
a ch : T 51 th tr n ông Anh, HƠ N i Theo Q : 48/2006/Q ậ BTC ngày 14
tháng 09 n m 2006 c a B TƠi ch nh
BIÊN B N KI M KÊ ST:01
V TăT ăHẨNGăHịAăS N PH M
Th i đi m ki m kê: ngày 31 tháng 8 n m 2013
Ban ki m kê g m: Ông, bà: Nguy n Thanh Thu Tr ng ban Ông, bà: D ng ình Minh Phúc y viên
Ông, bà: Ph m Gia B o y viên
ư ki m kê kho có nh ng m t d i đơy:
Mã
HH Tên V
T
GBQ
Theo s sách Theo ki m kê Chênh l ch Ph m ch t
SL TT SL TT Th a Thi u Còn t t 100% Kém ph m ch t M t ph m ch t SL TT SL TT ầ
108233 ng tinh luy n Gói 18.279 487 8.901.177 479 8.755.641 0 0 8 145.536 465 0 14
192001 B t m MC gói 0, kg Gói 8.455 115 972.434 125 1.056.875 10 84.550 0 0 115 0 0
230100 S a đ c Ông th đ Lon 11.740 209 2.453.738 209 2.453.738 0 0 0 0 209 0 0
ầ
T ng c ng 17.096.930.632 17.096.869.646 84.550 145.536
49
B ngă2.22:ăBiênăb năh yăNVLăngƠyă31/08
C ng hòa Xã h i Ch ngh aăVi t Nam
c l p ậ T do ậ H nh phúc
BIÊN B N H Y HÀNG T N KHO
Ngày: 31/08/2013
Chúng tôi g m: - Ông, bà: Nguy n Thanh Thu Tr ng ban ki m kê Ông, bà: D ng ình Minh Phúc y viên
Ông, bà: Ph m Gia B o y viên Bà Ph m Th Nga ậ i di n Chi c c thu ông Anh
Ngày 31/08/2013, t i kho ST01 c a siêu th Hanomart (s 8 Ph Hu ), chúng tôi ti n hành ki m kê và phát hi n ra m t s nguyên v t li u sau đư h t h n s d ng:
STT Tên hàng Mã HH VT SL H n s d ng
1 ng tinh luy n 108233 Gói 14 31/08/2013
2 K o d o Muwako 473990 Gói 10 31/08/2013
3 Bánh sampa*KD 774300 Gói 03 31/08/2013
Nay chúng tôi ti n hành h y nh ng nguyên v t li u trên đ đ m b o s c kh e
ng i tiêu dùng vƠ môi tr ng.
CH NGă3:ăM TăS ăGI IăPHỄPăNH MăHOẨNăTHI NăK ăTOỄNă NGUYểNăV TăLI UăT IăCÔNG TY TRỄCHăNHI MăH UăH Nă
ỌNGăLINH
K t thúc ch ng 1 vƠ ch ng 2 chúng ta đư có c s đ so sánh gi a lý lu n và th c t công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty TNHH ông Linh. Qua đó chúng
ta th y đ c nh ng m t tích c c và c nh ng m t t n t i trong vi c k toán nguyên v t li u c a Công ty. N i dung c a ch ng 3 lƠ nh ng nh n xét chung v t ch c b máy qu n lý ho t đ ng s n xu t kinh doannh, đánh giá chung v tình hình th c hi n công tác k toán nguyên v t li u và m t s ki n ngh nh m hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty TNHH ông Linh.
3.1. ỄNHăGIỄăV ăCỌNGăTỄC K ăTOỄNăNGUYểNăV TăLI UăT IăCỌNGă
TYăTRỄCHăNHI MăH UăH Nă ỌNGăLINH
t n t i và phát tri n nh ngƠy nay Công ty luôn ph i quan tơm đ y m nh s n xu t, chú tr ng đ n ch t l ng s n ph m đ nâng cao uy tín trên th tr ng. Bên c nh
đó, công tác qu n lý nói chung và công tác k toán nói riêng đư không ng ng đ c c ng c và hoàn thi n. B máy k toán c a công ty g n nh , phù h p v i đ c đi m, quy mô ho t đ ng c a công ty. S ng d ng công ngh thông tin vào công tác k toán
đư lƠm gi m b t kh i l ng ghi ch p đem l i hi u qu cao trong công vi c.
Nh n th c đ c vai trò quan tr ng c a vi c hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u, Công ty luôn c g ng nghiên c u tìm ra nh ng bi n pháp phù h p và có tính th c ti n cao. Tuy nhiên trong quá trình hoàn thi n các doanh nghi p nói chung và
Công ty TNHH ông Linh nói riêng không th tránh h i nh ng h n ch .
Qua th i gian th c t p t i Công ty TNHH ông Linh, đ c ti p c n th c t v i công tác qu n lý, công tác k toán vƠ đ c s quan tơm giúp đ t n tình c a Ban lãnh
đ o và các cô chú trong phòng Tài chính ậ K toán đư giúp em có đi u ki n t t đ làm quen và nghiên c u th c t . D i góc đ c a m t sinh viên th c t p trên c s nh ng ki n th c đư ti p thu và v n d ng vào th c t t i Công ty, em xin m nh d n đ a ra m t s ý ki n nh n xét v công tác qu n lý, công tác k toán nói chung và công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty nói riêng nh sau:
3.1.1. u đi m
- V b máy t ch c qu n lý
đƠ phát tri n và h i nh p kinh t c a đ t n c, đ c bi t lƠ khi n c ta ra nh p
WTO đ hòa nh p b c đi c a mình cùng v i nhp đ phát tri n đó, Công ty đư không
ng ng c i t và hoàn thi n b máy qu n lỦ đƠo t o đ i ng công nhơn lƠnh ngh , đ i m i và b sung dây chuy n công ngh . i u đó đư giúp cho Công ty hoƠn thƠnh t t
51
nh ng m c tiêu đ ra, góp ph n đ y m nh n n kinh t c a đ t n c vƠ nơng cao đ i s ng c a cán b công nhân viên.
- V t ch c công tác k toán
T i Công ty, b máy k toán đ c t ch c phù h p v i yêu c u c a công vi c
vƠ trình đ chuyên môn c a các nhân viên k toán. Bên c nh đó, nhơn viên phòng TƠi
chính ậ K toán đ c phân công công vi c m t cách khoa h c, c th , không b ch ng chéo công vi c v i nhau, đ m b o t nh đ c l p c ng nh kh n ng ph i k t h p gi a các k toán viên. Ngoài ra, áp d ng ph n m m k toán FAST thì vi c l u gi thông tin
đ c ch t ch , ch nh xác h n vƠ nhanh chóng cung c p thông tin cho công tác k toán. Nh đó, phòng TƠi ch nh ậ K toán luôn hoàn thành t t các nhi m v đ c giao, cung c p thông tin chính xác k p th i giúp Ban lưnh đ o Công ty đánh giá hi u qu s n xu t kinh doanh trong k .
Nhìn chung, h th ng ch ng t , s sách s d ng t i Công ty phù h p v i m u
theo quy đ nh c a B Tài chính ban hành. Công ty s d ng đ y đ các ch ng t , s sách liên quan và th c hi n t t các th t c nh p, xu t kho vì v y đư qu n lỦ t ng đ i t t tình hình nguyên v t li u. H th ng s đ c ghi ch p r rƠng đ y đ . Quá trình luân chuy n ch ng t t i Công ty đ c ki m soát khá ch t ch , giúp cho Giám đ c và K toán tr ng theo dõi sát các nghi p v kinh t phát sinh.
K toán t i Công ty đư nghiên c u và s d ng các tài kho n chi ti t d a trên t ng lo i nguyên li u, v t li u đ tính giá tr nh p kho, xu t kho, k t h p v i các tài kho n t ng h p do B TƠi ch nh ban hƠnh. i u này, giúp cho công tác k toán NVL tr nên đ n gi n h n.
Hình th c k toán mà Công ty áp d ng là hình th c Nh t ký chung, hình th c này phù h p v i quy mô và tình hình ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a Công ty. Ngoài ra, hình th c này r t phù h p, thu n ti n cho vi áp d ng ph n m m k toán vào công tác k toán.
- V công tác k toán nguyên v t li u
Qua th i gian th c t p t i Công ty, trên c s lý lu n đ c ti p thu nhƠ tr ng k t h p v i tình hình th c t Công ty, em nh n th y công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty có m t s u đi m sau:
Nguyên v t li u đ c phân lo i h p lý, d a trên n i dung kinh t , vai trò và tác d ng c a t ng lo i nguyên v t li u đ i v i quá trình s n xu t kinh doanh Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Minh Quơn đư chia nguyên v t li u thành t ng nhóm, t ng lo i.Vi c phân lo i nh v y đư t o đi u ki n thu n l i cho công tác qu n lý và k toán nguyên v t li u. Trong quá trình h ch toán nguyên v t li u nh n th y giá tr nguyên v t li u chi m m t t tr ng l n trong t ng chi phí s n xu t kinh doanh do đó Công ty đư t ch c qu n lý khá t t khâu thu mua, s d ng v t li u đ đ m b o ch t
l ng s n ph m. M c dù kh i l ng nguyên v t li u l n l i đa d ng v ch ng lo i, quy
cách nh ng Công ty luôn đáp ng đ y đ , k p th i cho s n xu t, không lƠm gián đo n quá trình s n xu t vì thi u NVL. Phòng Tài chính ậ K toán mà tr c ti p là k toán NVL luôn theo dõi sát sao công tác thu mua nguyên v t li u, ph n ánh k p th i các nghi p v kinh t phát sinh và cung c p thông tin chính xác cho nhà qu n lý.
Hi n nay, Công ty đang s d ng ph ng pháp bình quân c kì d tr đ tính giá nguyên v t li u xu t kho. Công ty theo dõi vi c nh p xu t nguyên v t li u theo ph ng
pháp th song song là r t h p lý v i tình hình nguyên v t li u t i Công ty: nhi u ch ng lo i nguyên v t li u, kh i l ng các nghi p v nh p, xu t không quá l n. Áp d ng
ph ng pháp nƠy giúp Công ty d dàng ki m tra, đ i chi u s li u và phát hi n sai sót. Ngoài ra, thu n ti n cho vi c theo dõi tình hình nh p xu t t n nguyên v t li u. K toán t ng h p nguyên v t li u t i Công ty đ c s d ng ph ng pháp kê khai th ng xuyên vì v y tình hình nh p xu t nguyên v t li u đ c ph n ánh k p th i vƠ th ng xuyên.
Nh v y, t i b t c th i đi m nào trong k k toán, nhà qu n lỦ c ng có th có nh ng thông tin chi ti t và chính xác v nguyên v t li u.
V công tác d tr và b o qu n nguyên v t li u, Công ty đư có k ho ch d tr nguyên v t li u h p lý ph c v s n xu t. Công ty r t quan tơm đ n vi c l p đ nh m c tiêu dùng nguyên v t li u. H th ng đ nh m c s d ng nguyên v t li u đ c s d ng
vƠ đi u ch nh theo s bi n đ ng c a v t li u xu t dùng th c t nên đ m b o tính phù h p, tính xác th c và tính khoa h c lƠm t ng hi u qu c a công tác qu n lý nguyên v t li u. Công ty đư có h th ng kho tƠng t ng đ i r ng rãi, nguyên v t li u đ c s p x p g n gàng phù h p v i đ c tính lý hóa c a t ng nguyên v t li u, thu n ti n cho vi c qu n lý nguyên v t li u, đáp ng đ nhu c u v t li u cho s n xu t.
3.1.2.T n t i
Bên c nh nh ng k t qu đư đ t đ c đáng kh ch l c a Công ty TNHH ông
Linh, thì trong công tác k toán nguyên v t li u c a Công ty v n còn m t s h n ch nh t đnh c n đ c hoàn thi n.
- Chi phí thu mua nguyên v t li u: Hi n nay, chi phí thu mua nguyên v t li u
(Chi phí v n chuy n, b c d ,ầ đ c k toán c a công ty h ch toán vào TK 642 ậ Chi phí qu n l kinh doanh. Trong khi đó, chi ph nƠy c n đ c h ch toán vào tr giá c a nguyên v t li u, t c là TK 152 ậ Nguyên v t li u. ơy lƠ m t trong nh ng sai sót l n vì v y công ty c n có s đi u ch nh.
- Ch aăkháiăquátăđ c tình hình nh p ậ xu t ậ t n c a t t c các h th ng
siêu th , c a hàng ti n ích: M c dù công ty đư có b ng t ng h p nh p ậ xu t ậ t n
nguyên v t li u c a t ng siêu th nh ng nh ng b ng t ng h p này v n còn r i r c