III. TÌNH HÌNH SXKD TRONG NHỮNG NĂM 2008 2009
B. THỰC TẾ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY NÔNG
TRƯỜNG CAÌ PHÊ ALƯỚI
Tại công ty tiền mặt toàn bộ là tiền Việt Nam đồng, không có ngoại tệ được bảo quản tại quỹ do thủ quỹ quản lý.
1. Tài khoản sử dụng:
Tại quỹ không có ngoại tệ nên công ty sử dụng tài khoản “ Tiền Mặt ”, số hiệu TK: 111 làm tài khoản chi tiết. Tài khoản 111 “ Tiền Mặt “ phản ánh tình hình thu chi tiền mặt.
2. Các nghiệp vụ kế toán phát sinh thực tế tại công ty và cách ghi chép chứng từ
2.1. Các nghiệp vụ thu tiền
- khi thu tiền vào quỹ kế toán phải lập phiếu thu
- Để phiếu thu của công ty hợp lệ cần có bốn chữ ký: Chữ ký của kế toán trưởng, người nộp tiền, người lập phiếu và thủ quỹ.
* Phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để thu tiền và ký nhận. Phiếu thu được lập thành 3 liên trong đó:
- Liên 1: Do kế toán doanh thu và công nợ để lên sổ. - Liên 2: Lưu đóng thành sổ.
- Liên 3: Giao cho người nộp tiền
* Tại công ty tháng 03 năm 2009 có các nhiệp vụ thu tiền phát sinh cụ thể như sau:
NV 1: Ngày 01 tháng 03 năm 2009 công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt số tiền là 100.000.000 đồng ( căn cứ theo phiếu thu số 03/2009 )
Đơn vị: Công ty Nông trường cà phê ALưới Mẩu số 01-TT
Địa chỉ: Cụm 4, Tổ 6, Thị Trấn ALưới
Ban hành theo QĐ số 15/2007/ QĐ- BTC ngày 20/03/2007 của Bộ Trưởng BTC) MST: 0400470433 Quyển số: 01/2009 Số: 01 PHIẾU THU Nợ TK: 111 Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Có TK: 112 Họ tên người nộp tiền: Nguyển Hồng Aïnh
Địa chỉ: Công Ty cà phê ALưới
Lý do nộp tiền: Rút tiền gửi Ngân Hàng về nhập quỹ tiền mặt. Số tiền: 100.000.000
( viết bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẳn)
Kèm theo... chứng từ gốc.
Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ Quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
NV 2: Ngày 03/03/2007 Công ty xuất khẩu cà phê thô đợt 1, giá chưa thuế là 112.463.500 đồng thuế GTGT 5% (theo phiếu thu 02/08)
Phiếu thu số 02 được lập như phiếu số 01 với nội dung là: Công ty xuất khẩu cà phê thô đợt 1 với tổng số tiền là: 118.086.675 đồng.
NV3: Ngày 04/03/2009 Công ty thu tiền xuất khẩu cà phê thô đợt 2, giá chưa thuế là 23.000.000 đồng thuế GTGT 5% (theo phiếu thu 03/08)
Phiếu thu số 03 được lập nư phiếu thu số 01 với nội dung là: Công ty thu tiền xuất khẩu cà phê thô đợt 2 với tổng số tiền là: 24.150.000 đồng
2.2. Các nghiệp vụ chi tiền:
- Phiếu chi được lập sau khi chứng từ mới được kiểm tra xác nhận là hợp lệ. - Để phiếu chi hợp lệ thì khi lập phiếu xong có đầy đủ 4 chữ ký: Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng, Thủ quỹ, người nộp tiền và người lập phiếu rồi chuyển cho thủ quỹ thực hiện việc chi.
- Khi lập phiếu chi phải có hóa đơn kèm theo * Phiếu chi được lập thành 2 liên:
- liên 1: Do kế toán doanh thu và công nợ để lên sổ - Liên 2: Lưu đóng thành sổ
* Tại công ty tháng 03/2009 có các nghiệp vụ chi tiền phát sinh cụ thể như sau:
NV1. Ngày 01/03/2009 công ty cho Nguyển Đăng Khoa bộ phận kinh doanh tạm ứng đi công tác với số tiền là 19.000.000 đồng (căn cứ theo phiếu chi số 01/2009).
Đơn vị: Công ty Nông trường cà phê ALưới Mẩu số 01-TT
Địa chỉ: Cụm 4, Tổ 6, Thị Trấn ALưới
(Ban hành theo QĐ số 15/2007/
QĐ - BTC ngày 20/03/2007 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số: 01/2009 Ngày 01 tháng 03 năm 208 Số: 01
Họ tên người nộp tiền : Nguyển Đăng Khoa Nợ TK 141 Địa chỉ : Phòng kinh doanh Có TK 111 Lý do chi: Tạm ứng đi công tác
Số tiền: 19.000.000 đồng
(Viết bằng chữ: mười chín triệu đồng chẳn) Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (ký,họ tên,đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị : Công ty Nông trường cà phê ALưới Địa chỉ : Cụm4, Tổ 6, Thị Trấn ALưới
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Tôi tên là: Nguyển Đăng Khoa
Bộ phận công tác: Phòng kinh doanh Đề nghị tạm ứng: 19.000.000đ
(viết bằng chữ: Mười chín triệu đồng chẳn) Lý do tạm ứng: Tạm ứng đii công tác
Thời gian thanh toán: Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Duyệt tạm ứng: 19.000.000đ
Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Người xin tạm ứng Phụ trách bộ phận công tác Người duyệt
NV2: Ngày 4 tháng 03 năm 2009 công ty chi tiền cho Cao Mỹ Uyên để in ấn các giấy tờ phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp với số tiền là 700.000đ (căn căn cứ theo phiếu chi số 02/2009)
Phiếu chi số 02 được lập tương tự như phiếu số 01 với nội dung như sau: Công ty chi tiền cho Cao Mỹ Uyên để in ấn các giấy tờ với tổng số tiền là: 700.000đ kèm phiếu chi số 02 là hóa đơn thanh toán.
NV3: Ngày 07 tháng 03 năm 2009 công ty chi trả tiền điện tháng 02/2009 theo “hóa đơn tiền điện” của công ty Điện Lực Đà Nẵng số tiền là 1.139.000đ trong đó thuế GTGT 10% (Căn cứ theo phiếu chi số 03/2009)
Phiếu chi số 03 được lập tương tự như phiếu chi số 01 với nội dung như sau:Công ty trả tiền điện cho công ty điện lực với tổng số tiền là: 1.139.000đ kèm theo phiếu chi số 03 là hóa đơn tiền điện.
3. Phản ánh vào sổ sách
Tại công ty các sổ được sử dụng là: - Sổ quỹ tiền mặt
- Bảng kê ghi nợ TK 111 - Bảng kê ghi có TK 111 - Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái
- Sổ quỹ tiền mặt do kế toán lập để phản ánh các nghiệp vụ thu chi và tồn về tiền mặt.
Năm 2009 công ty sử dụng mẩu sổ quỹ tiền mặt như sau: Đơn vị: Công ty Nông trường cà phê ALưới Mã số thuế: 0400470443
SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng 03/2009
Loại quỹ: Tiền Mặt Việt Nam
TK: 111 ĐVT: đồng Ngày
thán ThuSố phiếuChi Diễn giải TK Thu Số tiềnChi Tồn
SDĐK 20.026.000
01/03 PT 01/08 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 112 100.000.000
01/03 PC01/08 Nguyển Đăng Khoa tạm ứng đi công tác 141 19.000.000
03/03 PT 02/08 Thu tiền xuất khẩu cà phê thô đợt 1 131 118.086.675 04/03 PT 03/08 Thu tiền xuất khẩu cà phê thô đợt 2 131 24.150.000
04/03 PC 02/08 Chi tiền in ấn giấy tờ 642 700.000
07/03 PC 03/08 Chi tiền trả tiền điện tháng 02/2009 642 1.139.000
07/03 PC 03/08 Thuế đầuvào 133 113.900
Cộng 242.263.6
Căn cứ vào phiếu thu của sổ quỹ tiền mặt kế toán lập bảng ghi Nợ TK 111 cụ thể bảng kê ghi Nợ TK 111 tháng 03/2009 của công ty như sau:
Đơn vị : Công ty Nông trường cà phê ALưới MST : 0400470443
BẢNG KÊ GHI NỢ TK 111 Tháng 03 năm 2009
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi có các TK khác
Ngày Số Loại 112 131
01/03 01 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 100.000.00
0
100.000.00 0
03/03 02 Thu tiền xuất khẩu cà phê thô đợt 1 118.086.67
5
118.086.675
04/03 03 Thu tiền xuất khẩu cà phê thô đợt 2 24.150.000 24.150.000
... ... ... ... ... ... ...
75 00 75 Căn cứ vào phiếu chi và kèm theo các hóa đơn thanh toán và sổ quỹ tiền mặt kế toán vào bảng kê ghi có TK 111. Cụ thể bảng kê ghi có TK 111 tháng 03 năm 2009 như sau:
Đơn vị : Công ty Nông trường cà phê ALưới MST: 0400470443
BẢNG KÊ GHI CÓ TK 111 Tháng 03 năm 2009
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi nợ các TK khác
Ngày Số Loại 642 141 133
01/03 01 Nguyển Đăng Khoa - tạm ứng đi công tác 19.000.000 19.000.000
04/03 02 Chi tiền in ấn giấy tờ 700.000 700.000
07/03 03 Chi tiền trả tiền điện tháng 02/2009. 1.252.900 1.139.000 113.900
... ... ... ... ... ... ... ...
Căn cứ vào bảng kê ghi Nợ TK 111, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 01. Cụ thể chứng từ ghi sổ tháng 03/2009 như sau:
Đơn vị : Công ty Nông trường cà phê ALưới MST: 0400470443
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01
Ngày 30 tháng 03 năm 2009
Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú Số Ngày Nợ Có BKGN TK 111 30/3/08 Từ bảng kê ghi Nợ TK 111 111 112 100.000.00 0 111 131 142.236.675 Cộng 242.236.6 75 Kèm theo 15 chứng từ gốc
Và căn cứ vào bảng kê ghi Có TK 111, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 02.Cụ thể chứng từ ghi sổ tháng 03/2009 như sau:
Đơn vị : Công ty Nông trường cà phê ALưới MST: 0400470443
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 30 tháng 3 năm 2009
ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú Số Ngày Nợ Có BKGC TK111 30/3/0 8 Từ bảng kê ghi Có TK 111 141 111 19.000.000 642 111 1.839.000 133 111 113.900 Cộng 20.952.90 0 Kèm theo 14 chứng từ gốc
Đồng thời căn cứ vào chứng từ ghi sổ và bảng kê ghi Nợ, Có TK 111 kế toán ghi vào sổ cái TK 111.
Đơn vị : Công ty NÔNG TRƯỜNG CAFĨ A LƯỚI Mẩu số S02C1-DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2007/QĐ-BTC ngày 20/3/2007 củaBộ trưởng BTC )
SỔ CÁI
Tài khoản : Tiền Mặt Số hiệu : 111
Đơn vị : đồng - Sổ này 01 trang, đánh số từ trang số 01
- Ngày mở sổ: 30/3/2009 Ngày
tháng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK đối
Số tiền
Số hiệu thángNgày Nợ Có
Số dư đầu năm 20.026.000
Số phát sinh trong tháng
30/3 PT 01 30/3 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 112 100.000.00
0 30/3 PT 01 30/3 Thu tiền từ xuất khẩu cà phê thô đợt 1 131 118.086.67 5 30/3 PT 01 30/3 Thu tiền từ xuất khẩu cà phê thô đợt 2 131 24.150.000
30/3 PC 02 30/3 Nguyễn Đăng Khoa tạm ứng đi công tác 141 19.000.000
30/3 PC 02 30/3 Chi tiền in ấn giấy tờ 642 700.000
30/3 PC 02 30/3 Chi tiền trả tiền điện tháng 02/08 642 1.139.000
Thuế đầu vào 133 113.900
Cộng số phát sinh 242.236.675 20.252.900
Cộng số dư cuối kỳ 243.163.57
Ngày 30 tháng 3 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng
II. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HAÌNG1.Tài khoản sử dụng: 1.Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tiền gửi Ngân hàng kế toán sử dụng TK 112 “ Tiền gửi Ngân hàng “. Toàn bộ tiền gửi Ngân hàng của công ty là tiền Việt Nam đồng, không sử dụng ngoại tệ.
2. Các nghiệp vụ kế toán thực tế phát sinh tại công ty và cách ghi chép chứng từ
2.1. Các nghiệp vụ tăng TGNH:
Khách hàng thanh toán tiền cho doanh nghiệp bằng chuyển khoản qua Ngân hàng, khi Ngân hàng nhận được tiền sẽ có giấy báo có hoặc lệnh chuyển có của Ngân hàng gửi cho doanh nghiệp qua hệ thống máy vi tính liên Ngân hàng.
* Trong tháng công ty có các khoản gửi vào phát sinh cụ thể như sau:
NV1. Ngày 11 tháng 3 năm 2009 công ty nhận được giấy báo có của Ngân hàng với số tiền là 50.000.000đồng mà thủ quỹ của công ty chuyển vào tài khoản căn cứ theo “giấy báo có số 01”
VPBANK
GIẤY BÁO CÓ - CREDITAVICESUP Tiền mặt(Cash): Ngày ( Date ): 11/3/2009 NFT ( Time BIC Note ): TAÌI KHOẢN GHI CÓ ( Credit Account ): SỐ TIỀN ( Withamout)
TẠI NH (WITH BANK): VPBANK HUẾ
SÔú TK: (A/C No): 138967000104 BẰNG SỐ (Infigures): 50.000.000
TÊN TK ( A/C Name): CÔNG TY
Nông trường că phí A Lưới
Địa chỉ: Cụm 4 tổ 6 Thị trấn A Lưới
tổ 4 cụm 6 Thị Trấn A Lưới
BẰNG CHỮ ( In words): Năm mươi triệu đồng
NGƯỜI NỘP TIỀN: TRONG ĐÓ: TIỀN MẶT: 50.000.000đồng Họ Và Tên: Nguyển Hồng Aïnh
Địa chỉ: Cụm 6 Tổ 4 Thị trấn A Lưới. Nội dung nộp: Nộp tiền vào tài khoản
PHẦN DAÌNH CHO NGÂN HAÌNG ( FOR BANKS USE ONLY) MA VAT: Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám Đốc
NV2. Ngày 12 tháng 3 năm 2009 Ngân hàng báo có lãi tiền gửi: VPBANK
GIẤY BÁO CÓ LÃI TIỀN GỬI Mã HV: 019
Ngày 12 tháng 3 năm 2009
TÊN ĐƠN VỊ : CÔNG TY NÔNG TRƯỜNG CĂ PHÍ A LƯỚI
SoCif : 0149119
SỐ TAÌI KHOẢN: 138967070104
Từ ngày... đến ngày...LS(%năm)... Tiền lãi...
...
13/02/2009 12/03/2009 550.000.000 160920
Tổng cộng 106920 Thanh toán viên Kiểm soát viên Trưởng phòng
(KyÏ) (Ký và đóng dấu) NV3. Ngày 24 tháng 3 năm 2009 Công ty nhận được giấy báo có của Ngân hàng với số tiền là 100.000.000đồng mà thủ quỹ của công ty đã chuyển vào tài khoản (Căn cứ theo giấy báo có 02)
Giấy báo có số 02 được lập như giấy báo có số 01, với nội dung: Nộp tiền vào tài khoản với số tiền là 100.000.000đồng.
2.2. Các nghiệp vụ giảm TGNH:
- khi các tài khoản thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán phải lập lệnh chi hay ủy nhiệm chi của từng nghiệp vụ, sau đó kế toán đến Ngân hàng nơi có đăng ký tài khoản của doanh nghiệp để làm thủ tục chuyển tiền.
- Uíy nhiệm chi được lập thành 4 liên + Liên 1: Lưu
+ Liên 2: Giao cho đơn vị lập ủy nhiệm chi ( cùng với giấy báo Nợ ) + Liên 3 và 4: Giao cho Ngân hàng và đơn vị nhận tiền
- Khi Ngân hàng đã chuyển tiền đã có giấy báo Nợ mà Ngân hàng gửi cho công ty qua hệ thống vi tính liên Ngân hàng.
Ngày 14 tháng 3 năm 2009 Mã TK Nợ: 331 Mã TK Có: 112 Loại giao dịch: Cao cấp.Số hiệu giao dịch... 130216589
Đơn vị: Công ty Nông trường Că phí A Lưới
MST: 040070443
SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HAÌNG
Nơi mở tài khoản giao dịch: VPBank TP Huế Loại tiền gửi: Việt Nam Đồng
ĐVT: đồng STT Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số hiệu Ngày,
tháng Gửi vào Rút ra Còn lại
SPĐK 11/ 03/ 08 GBC
01 11/ 05/ 08
NH báo có số tiền DN
chuyển vào TK 1111 50.000.000 330.119.000
12/ 03/ 08 GBC 12/ 03/ 08 NH báo có lãi tiền gửi 515 106.900 24/ 05/ 08 GBC 02 24/ 03/ 08 NH báo có số tiền DN đã chuyển vào TK 1111 100.000.000 14/ 05/ 08 UNC 01 14/ 03/ 08
Chuyển tiền trả công ty
THNHH Tâm Đức Huế 331 9.050.000
15/ 03/ 08 UNC
02 15/ 03/ 08
Trả tiền cho công ty
TNHH Vĩnh Phúc 331 57.200.000 20/ 3/ 08 UNC 03 20/ 03/ 08 Chuyển tiền XNVC 1368 6.000.000 Cộng phát sinh 150.106.920 72.250.000 Dư cuối kỳ 407.975.920
Từ sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng kế toán vào bảng kê ghi Nợ TK 112. Cụ thể bảng kê ghi Nợ 112 tháng 03 năm 2009 như sau:
Công ty NÔNG TRƯỜNG CĂ PHÍ A LƯỚI
BẢNG KÊ GHI NỢ TK 112
ĐVT: đồng Chứng từ
Diễn giải Số tiền
Ghi có các TK khác Ngày Số Loạ i 1111 515 11/ 03 01 NH báo có số tiền DN chuyển vào TK 50.000.000 50.000.000
12/ 03 NH báo có lãi tiền gửi 106.920 106.920
24/ 03 02 NH báo có sổ tiền DN đã chuyển vào TK 100.000.000 100.000.000 -- -- -- --- --- --- --- Cộng chuyển sang trang sau 150.106.920 150.000.000 106.920
Từ sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng kế toán vào tiếp bảng kê ghi Có tài khoản 112. Cụ thể bảng kê ghi Có tài khoản 112 tháng 03 năm 2009 như sau:
Công ty NÔNG TRƯỜNG CĂ PHÍ A LƯỚI BẢNG KÊ GHI CÓ TK 112
ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi nợ các TK khác
Ngày Số Loại 331 1368
14/ 03 01 Chuyển tiền trả công ty TNHH Tâm Đức Huế
9.050.000 9.050.000 15/ 03 02 Trả tiền cho công ty
TNHH Vĩnh Phúc 57.200.00 0 57.200.00 0 20/ 03 03 Chuyển tiền XNVC 6.000.000 6.000.000