3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.3.3.2. Kế toán xác định kết hoạt động quả kinh doanh
Khái niệm:
- Kết quả hoạt động kinh doanh: là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ kết quả hoạt động
sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác mà doanh nghiệp tiến hành trong kỳ.
Lợi nhuận hoạt
động kinh doanh =
Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh +
Lợi nhuận hoạt động tài chính
+Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (bao gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ, dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động bất động sản đầu tƣ...), chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Sơ đồ 1.18 : Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại kỳ 347 243 911 821(8212) 347 243 911
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả PS trong năm lớn hơn số
thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TNDN hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm
K/c chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK8212
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả PS trong năm nhỏ hơn số
thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế TNDN hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm
K/c chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK8212
Lợi nhuận
HĐSXKD =
Doanh thu thuần về BH và cung cấp DV -
Giá vốn hàng bán -
Chi phí BH, chi phí QLDN
Doanh thu thuần về BH và cung cấp DV =
Doanh thu về BH và cung cấp DV -
Các khoản giảm trừ doanh thu
+Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập tài chính và chi phí
tài chính.
Lợi nhuận hoạt
động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính -
Chi phí tài chính
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác và
chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
* Lợi nhuận sau thuế
TNDN = Tổng LN kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN Tổng LN kế toán trước thuế =
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này dùng để xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp vá các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
- Kết chuyển lãi. Bên Có:
- Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN.
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư
511,512
Sơ đồ 1.19 : Kế toán xác định kết quả kinh doanh
632 635 641 642 811 821 911 515 711 421 K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí tài chính K/c chi phí bán hàng K/c chi phí QLDN K/c chi phí khác K/c chi phí thuế TNDN K/c doanh thu BH và ccdvụ thuần
K/c doanh thu hoạt động tài chính
K/c thu nhập khác
Kết chuyển lỗ