II. Tình hình xác định và thực hiện lợi nhuận của công côngty cổ phần xây dựng số 1 Sông Hồng
1. Phương pháp xác đinh lợi nhuận của côngty
Tại công ty cổ phần xây dựng số 1 Sông Hồng lợi nhuận cũng được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau. Tuy nhiên chủ yếu là được hình thành từ hai nguồn chính đó là: Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh và lợi nhuận từ hoạt động khác. Công thức xác định :
Tổng lợi nhuận của doanh nghiệp =
Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp +
Lợi nhuận hoạt động khác
Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Bao gồm hai bộ phận là lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính và lợi nhuận từ hoạt động tài chính:
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
Công thức xác định: Lợi nhuận từ hoạt động
sản xuất kinh doanh =
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, xây lắp +
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính Trong đó:
1.1.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh xây lắp:
Theo phân công lao động, chức năng chủ yếu của doanh nghiệp xây dựng là xây dựng cơ bản, xây dựng những công trình dân dụng, là khâu đầu cảu tái sản xuất mở rộng, đóng vai trò quyết định trong việc tạo ra tài sản cố định của nền kinh tế . Công trình xây dựng thường là những công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính chất đơn chiếc, thời gian xây dựng dài, và cũng mang lại lợi nhuận lớn.
Tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Số một Sông Hồng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính chủ yếu được tạo ra từ các hoạt động:
- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, bưu điện, thuỷ điện, hạ tầng kỹ thuật, đường dây chạm biến thế điện.
- Lắp đặt máy móc, thiết bị; trang trí nội thất, ngoại thất.
- Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng, nhiên liệu, máy móc, thiết bị phụ tùng khai thác vật liệu xây dựng.
- Đầu tư, kinh doanh và phát triển nhà, bất động sản.
- Tư vấn kỹ thuật công nghệ cho các dự án phát triển vật liệu xây dựng. - Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, vật liệu xây dựng.
- Tư vấn thiết kế quy hoạch đô thị, nội ngoại thất công trình.
- Tư vấn giám sát xây dựng và hoàn thiện công trình dân dụng và công nghiệp Công thức xác định lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính:
Lợi nhuận từ hoạt = Doanh thu thuần từ - Chi phí - Thuế phải nộp
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
động kinh doanh, xây lắp
hoạt động kinh doanh, xây lắp hợp lý, hợp lệ ở khâu tiêu thụ Trong đó:
- Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính là doanh thu về khối lượng công trình, hạng mục công trình được bàn giao trong kỳ. Doanh thu thuần được tính như sau:
Doanh thu thuần từ hoạt
động kinh doanh, xây lắp =
Doanh thu từ hoạt động kinh doanh, xây lắp -
Các khoản giảm trừ doanh thu Do đặc điểm của ngành xây dựng là được thực hiện trên cơ sở các hợp đồng đã ký với đơn vị chủ đầu tư sau khi chúng thầu hoặc được chỉ định thầu. Trong hợp đồng xây dựng hai bên đã thống nhất với nhau về giá trị thanh toán của công trình cùng với các điều kiện khác. Hơn nữa, nghiệp vụ bàn giao công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây lắp hoàn thành đạt điểm dừng kỹ thuật cho bên giao thầu chính là quá trình tiêu thụ sản phẩm và do vậy, lúc này doanh thu của công trình xây dựng mới được ghi nhận.
Như vậy doanh thu của công ty xây dựng được ghi nhận khi việc tiêu thụ sản phẩm xây lắp được thực hiện, tức là khi bàn giao công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành cho đơn vị giao thầu và thu tiền về hoặc được chấp nhận thanh toán.
Do đặc điểm của ngành xây dựng là những công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính chất đơn chiếc, thời gian xây dựng dài và chi phí để thực hiện xây lắp rất lớn cho nên doanh thu của hoạt động xây lắp cũng rất lớn.
Các khoản giảm trừ doanh thu: là các khoản như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
Triết khấu thương mại: Là các khoản phát sinh do doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua hàng đã mua hàng, sản phẩm với khối lượng lớn và theo thoả thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản triết khấu thương mại. Đối với các doanh nghiệp xây lắp không phát sinh khoản triết khấu thương mại. Nhưng tại công ty Cổ Phần Xây Dựng Số Một Sông Hồng do ở phòng kinh doanh của công ty có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hoá nên vẫn phát sinh khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng khi khách hàng đặt mua với số lượng lớn khối lượng vật liệu xây dựng.
Giảm giá hàng bán: Là các khoản phát sinh do giảm giá ban thực tế, và giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém chất lượng, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. Tại công ty trong năm 2005 và 2006 không phát sinh khoản giảm giá hàng bán
Trị giá hàng bị trả lại: Là các khoản phát sinh khi giá trụ của số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như: Vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách. Giá trị hàng bán bị trả lại sẽ làm giảm doanh thu bán hàng thực hiện trong kỳ. Tại công ty trong năm 2005 và 2006 không phát sinh khoản này.
Số liệu cụ thể tại công ty Cổ Phần Xây Dựng Số 1 Sông Hồng như sau: Năm 2005:
Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh: 79.824.685.266 Các khoản giảm trừ: 0
Doanh thu thần từ hoạt động sản xuất kinh doanh: 79.824.685.266 Năm 2206:
Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh: 92.487.516.354
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
Các khoản giảm trừ: Có chiết khấu thương mại: 246.857.450 Doanh thu thần từ hoạt động sản xuất kinh doanh: 92.240.658.904
Chi phí hợp lý, hợp lệ: Là toàn bộ chi phí kinh doanh phân bổ cho công trình, hạng mục công trình trong kỳ. Và các khoản chi phí được coi là hợp lý và hợp lệ là các khoản chi phí phù hợp với tiêu chuẩn định mức của công trình và hạng mục công trình, đồng thời nằm trong phạm vi chi phí kinh doanh mà nhà nước đã quy định. Do doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên khoản chi phí này không bao gồm thuế GTGT. Chi phí này bao gồm:
Giá thành Thực tế công trình: Là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ các chi phí thực tế để hoàn thành khối lượng xây lắp trong kỳ. Chỉ tiêu này được tính trên cơ sở số liệu kế toán về chi phí sản xuất đã tập hợp được cho khối lượng xây lắp thực hiện được trong kỳ.
Giá thành thực tế của công ty trong Năm 2005 là: 74.236.957.297 Năm 2006 là: 86.245.016.075
Chi phí bán hàng: là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh cho việc bán hàng phát sinh ở xí nghiệp sản xuất và các chi phí phát sin ở phòng kinh doanh trong việc tiêu thụ hàng hoá.
Chi phí bán hàng phát sinh ở công ty Năm 2005 là: 546.825.462
Năm 2006 là: 376.800.972
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là toàn bộ các chi phí quản lý chung toàn doanh nghiệp được phân bổ vào chi phí trong kỳ. Chi phí này không gắn với cấu thành
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
thực thể công trình nhưng rất cần thiết để phục vụ cho công tác xây lắp và tổ chức quản lý công trường. Chi phí này bao gồm nhiều khoản như:
- Chi phí lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp
- Chi phí khấu hao tài sản chung toàn doanh nghiệp
- Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
- Chi phí mua ngoài.
- Chi phí bằng tiền khác.
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại công ty: Năm 2005 là: 4.026.435.486
Năm 2006 là: 3.429.596.742
Thuế phải nộp ở khâu tiêu thụ: Là những khoản thuế gián thu như thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Tại công ty Cổ Phần Xây Dựng Số 1 Sông Hồng trong năm 2005 và 2006 không phát sinh các khoản chi phí này.
Như vậy Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính của công ty trong: Năm 2005 là:
79.824.685.266 - 74.236.957.297 - 546.825.463 - 3.429.596.742 = 1.736.787.115Năm 2006 là: Năm 2006 là:
92.240.658.904 - 86.245.016.075 - 376.800.972 - 4.026.435.486 = 1.592.406.371
1.1.2. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: Là lợi nhuận thu được từ hoạt động đầu tư vốn ra bên ngoài doanh nghệp như: Góp vốn liên doanh liên kết kinh tế; mua bán trái phiếu, cổ phiếu; cho thuê tài sản cố định; lãi tiền gửi và lãi cho vay….Các khoản này làm tăng tổng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
Công thức xác định lợi nhuận trong công ty: Lợi nhuận hoạt động tài
chính =
Doanh thu từ hoạt động
tài chính -
Chi phí hoạt động tài chính
Trong đó:
Doanh thu từ hoạt động tài chính là các khoản thu nhập từ:
- Lãi tiền gửi, tiền cho vay.
- Lãi đầu tư trái phiếu, cổ phiếu.
- Cổ tức lợi nhuận được chia.
- Doanh thu tài chính khác.
Chi phí tài chính là các khoản chi phí cho các hoạt động đầu tư tài chính ra bên ngoài doanh nghiệp. Các khoản này bao gồm:
- Chi trả lãi vay ngân hàng.
- Chi lỗ do các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn.
- ...
Lợi nhuận của công ty trong: Năm 2005:
Doanh thu tài chính : 419.336.961. Trong đó lãi vay phải trả: 419.336.961 Chi phí tài chính : 1.557.485.643 Lợi nhuận tài chính : - 1.138.148.682 Năm 2006:
Doanh thu tài chính: 855.679.015 Trong đó lãi vay phải trả: 855.679.015 Chi phí tài chính: 1.762.729.190
Lợi nhuận tài chính: - 907.050.175
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
Vậy Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Xây Dựng Số 1 Sông Hồng
Năm 2005 là: 1.736.787.115 + ( - 1.138.148.682 ) = 598.638.433 Năm 2006 là: 1.592.406.371 + ( - 907.050.175 ) = 685.356.196
Ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh chính, công ty còn có các hoạt động khác là những hoạt động phát sinh không thường xuyên từ những hoạt động riêng biệt như: Thanh lý nhượng bán tài sản…
Lợi nhuận khác là chênh lệch giữa các khoản thu được từ lợi nhuận khác với các khoản chi phí khác và được tính như sau:
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Thu nhập khác: Do đặc tính của ngành xây dựng là có rất nhiều những phế liệu hoặc những nguyên vật liệu bị hư hỏng do nhiều nguyên nhân khác nên thu nhập khác của công ty được tạo nên một phần không nhỏ từ việc bán vật tư hỏng và phế liệu thừa. Ngoài ra nguồn thu nhập này cũng được tạo nên từ hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định cũ đã hết hạn sử dụng không còn sử dụng được trong công ty. Và một phần được tạo ra từ thu nhập do được bồi thường , được phạt các bên đối tác kinh doanh.
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh bất thường được xác định là hợp lệ theo chế độ của nhà nước quy định. Các khoản này bao gồm: Các khoản phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế….
Lợi nhuận khác của công ty được tính như sau Năm 2005:
Doanh thu từ hoạt động khác: 0 Chi phí hoạt động khác: 125.481.351 Lợi nhuận hoạt động khác: - 125.481.351
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
Năm 2006:
Doanh thu từ hoạt động khác: 532.393.008 Chi phí hoạt động khác: 543.930.326
Lợi nhuận hoạt động khác: 532.393.008 - :543.930.326 = - 11.537.318
Qua cách phân biệt và tính toán các chỉ tiêu lợi nhuận của công ty trong hai năm như trên ta có
Tổng lợi nhuận của công ty trong năm 2005 là: 598.638.433 + ( - 125.481.351 ) = 473.157.082 Tổng lợi nhuận của công ty trong năm 2006 là: 685.356.196 + ( - 11.537.318 ) = 673.818.878
Theo quy định hiện hành của nhà nước công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất 28% nên thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
Năm 2005 là: 28% x 473.157.082 = 132.483.983
Vậy lợi nhuận sau thuế là: 473.157.082 - 132.483.983 = 340.673.099 Năm 2006 là: 28% x 673.818.878 = 188.669.286
Vậy lợi nhuận sau thuế là: 673.818.878 - 188.669.286 = 485.149.592.