L Cty CP Sôn gH ng Th ng ong ồă 59,172,100 59,172,
2.3.2Một số mặt còn hạn chế trong kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty Kiểm toán và dịch vụ tin học TP HCM
3 XNXL NM-Licogi 12 (Tú) 7029975 1405995 2108
2.3.2Một số mặt còn hạn chế trong kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty Kiểm toán và dịch vụ tin học TP HCM
Đánh giá, tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
Đánh giá và tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng là hết sức quan tọng đối với mỗi cuộc kiểm toán, KTV phải đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ xác minh tính hữu hiệu mà còn lấy đo làm căn cứ, cơ sở để xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và trên nghiệp vụ. Hiện công ty đang sử dụng bảng câu hỏi và bảng tường thuật để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên với những khách hàng có quy mô lớn thì sư dụng bảng câu hỏi và bảng tường thuật không thực sự phù hợp, KTV sẽ bị hạn chế về mặt thời gian để thực hiện đầy đủ nội dung đánh giá. Từ đó, có thể dẫn đến sai sót trong nhận định về hệ thống kiểm soát nội bộ và làm tăng độ rủi ro lên.
Mặt khác, do xây dựng chung bảng câu hỏi cho mọi đối tượng khách hàng nên bảng câu hỏi có thể không phù hợp với các ngành nghề kinh doanh đặc biệt.
Thủ tục phân tích
Trong các cuộc kiểm toán, thủ tục phân tích là một thủ tục quan trọng và được các KTV sử dụng thường xuyên. Thông qua thủ tục phân tích, KTV sẽ xác định đươc những rủi ro mang tính đặc trưng của khách hàng và định hướng được công việc cần làm.
Tuy nhiên việc phân tích chủ yếu áp dụng với thủ tục so sánh ngang, so sánh dọc, để thấy được sự biến động số liệu giữa các quý, các năm. Việc làm này sẽ khó có thể giúp KTV phát hiện ra các mâu thuẫn, sự bất hợp lý trên khoản mục, vì vậy mà KTv sẽ phải tăng cường kiểm tra chi tiết.
Mặt khác, thủ tục phân tích chưa được thể hiện đầy đủ trên giấy tờ làm việc, lưu trong hồ sơ kiểm toán mà kiểm toán viên sẽ hiểu ngâm định và thực hiện thủ tục này như một phần nhỏ của công việc. Bên cạnh đó, các thông tin phi tài chính chưa được thực sự quan tâm.
Tại công ty AISC, khi thực hiện kiểm toán, KTV thường sử dụng phương pháp chọn mẫu phi thống kê, chủ yếu dựa trên kinh nghiệm nghề nghiệp chứ không sử dụng một phần mềm chọn mẫu nào. Vì vậy khi trình độ của KTV không đảm bảo thì rủi ro chọn mẫu, rủi ro kiểm toán là tương đối lớn.
CHƯƠNG 3