II. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VAÌ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ
1.1.2.Sổ sách kế toán:
3. Hình thức kế toán:
1.1.2.Sổ sách kế toán:
Dùng để theo dõi tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý về số lượng và giá trị, kế toán căn cứ vào phiếu thu, chi và chứng từ liên quan ghi vào sổ. Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ
tiền mặt và sổ kế toán quỹ tiền mặt. Nếu có chênh lệch phải xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp giải quyết.
* Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại: Dùng để phản ánh tình hình biến động tăng giảm của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo dõi chặt chẽ từng tài khoản theo dõi riêng biệt từng nghiệp vụ tập hợp phiếu thu và phiếu chi để ghi vào bảng kê chi tiết - ghi Nợ - Có TK111 và các nghiệp vụ có liên quan.
* Chứng từ ghi sổ căn cứ vào báo cáo quỹ và kèm theo các chứng từ phiếu thu, phiếu chi để vào chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ vào đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó vào sổ cái cũ tài khoản vốn bằng tiền.
* Sổ cái TK 111.
Là tổng hợp dùng để phản ánh số dư đầu tháng, số phát sinh trong tháng (tăng, giảm) và số dư cuối tháng của tài khoản 111. Từ đó làm cơ sở lập báo cáo kế toán ghi sổ cái được dùng cho cả năm, sổ cái tài khoản 111 được mở để phản ánh tiền mặt tại quỹ. Sổ quỹ tiền mặt tài khoản 111 dùng để theo dõi tiền mặt tại Công ty. Sổ được lập căn cứ vào phiếu thu, thiếu chi và các chứng từ liên quan. Sau mỗi ngày có sự đối chiếu giữa sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt để phát hiện nếu có sai sót, chênh lệch thì kịp thời điều chỉnh, xử lý.
1.1.3 Tài khoản sử dụng: TK 111
* Công dụng: Tài khoản này phản ánh thu chi tồn quỹ tiền mặt trong Công ty. * Kết cấu: TK 111: Tiền mặt
1.1.4. Các nghiệp vụ phát sinh thực tế tại Công ty
NV1: Ngày 02/08 thu tiền nợ bán bàn ghế gỗ của Công ty Phướn An theo hóa đơn số 10. Số tiền 27.500.000. Căn cứ phiếu thu số 01 ở nghiệp vụ này ghi phiếu.
Đơn vị : Công ty Minh Tín- Đà Nẵng Địa chỉ : 83 Ngô Nhân Tịnh, TP. Đà Nẵng.
Mẫu số : C22-H
Ban hành theo QĐ số 0400619323-TC /CĐKT ngày 28/04/2008 của Bộ Tài chính
PHIẾU THU
Số : 01
Họ tên người nộp tiền : Trần Thị Diễm Châu Địa chỉ : Bộ phận bán hàng
Lý do nộp : Thu tiền bán salon gỗ Số tiền : 17.500.000
Viết bằng chữ : Mười bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo : 02 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ): Hai mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.
Ngày 02 tháng 08 năm 2009 Thủ quỹ
SVTH: Lê Thị Lý - Lớp 07TSKD Đơn vị : Công ty Minh Tín - Đà Nẵng Địa chỉ :83 Ngô Nhân Tịnh - TP. Đà Nẵng.
Mẫu số : C22-H
Ban hành theo QĐ số 0400619323-TC /CĐKT ngày 28/04/2008 của Bộ Tài chính
Nợ TK 334:
Có TK 111:
PHIẾU CHI
Ngày 15 tháng 08 năm 2008 Họ tên người nhận tiền : Dương Tấn lạc
Địa chỉ : Phòng tài vụ
Lý do chi : Chi trả lương cho CBCNV Số tiền : 50.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Viết bằng chữ : Năm mươi triệu đồng y. Kèm theo : 02 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ): Một trăm triệu đồng y.
Ngày 02 tháng 08 năm 2009 Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Người nhận (Ký, họ tên)
PHIẾU TẠM ỨNG
Kính gởi : Ban Giám đốc Công ty Minh Tín Đà Nẵng Tôi tên là : Nguyễn Thị Kim Oanh
Đơn vị công tác : Thủ quỹ Đề nghị tạm ứng : 12.000.000
Lý do tạm ứng : Trả tiền quạt cho bộ phận bán hàng Thời hạn thanh toán : ngày 02 tháng 8 năm 2009
Duyệt tạm ứng : 12.000.000 Người xin tạm ứng (Ký, họ tên) Phụ trách phòng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
NV4: Ngày 22/8/2009, chi trả tiền lệ phí đi công tác ở TP.HCM cho ông Dương Tấn Lộc với số tiền là : 870.000 đồng theo phiếu chi số 13.
Đơn vị : Công ty Minh Tín - Đà Nẵng Địa chỉ : 83 Ngô Nhân Tịnh - TP. Đà Nẵng.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc
---
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Kính gởi : Ban Giám đốc, Phòng kế toán Công ty Minh Tín Đà Nẵng Tôi tên là : Dương Tấn Lộc
Đơn vị công tác : Phòng tài vụ
Nay xin Công ty thanh toán khoản chi phí sau: đi công tác ở TP.HCM
Số tiền : 870.000
Viết bằng chữ : Tám trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn. Kính mong Ban lãnh đạo Công ty quan tâm giải quyết.
Giám đốc (Duyệt)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người xin thanh toán (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ này kế toán lập định khoản:
Nợ TK 642 : 870.000
Có TK 111 : 870.000
NV5: Ngày 25/8/2009, Công ty xuất quỹ tiền mặt mua nguyên vật liệu, giá chưa thuế 50.000.000, thuế GTGT 10%. Căn cứ phiếu chi số 14
Nợ TK 152 : 50.000.000 Nợ TK 133 : 5.000.000
Có TK 111 : 55.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghiệp vụ này ghi hóa đơn thuế GTGT như sau:
HOÁ ĐƠN
Liên 2 : Giao cho khách hàng Ngày 25 tháng 08 năm 2009
Mẫu số : 01 GTGT-3LL BV/2003N
LX: 11150 Tên đơn vị bán hàng : Công ty Cổ phần Suga
Địa chỉ :
MS : 1533243001
Điện thoại : 05113.826262 Họ tên người mua hàng : Dương Tấn Lộc Tên đơn vị : Công ty Minh Tín Đà Nẵng
Địa chỉ : 83 Ngô Nhân Tịnh - Phường Hòa An - Quận Cẩm Lệ - TP. Đà Nẵng. Số TK : 060.01.01.0002794
Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS : 0400124465
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV T Số lượn g Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Nguyên vật liệu Kg 3.000 10.000 30.000.000 Cộng tiền hàng 30.000.000
Thuế suất thuế GTGT 10% 3.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 33.000.000
Số tiền bằng chữ : Ba mươi ba triệu đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
NV5: Ngày 29/8/2009, chi tiền mặt mua NVL chính về nhập kho hóa đơn GTGT, giá chưa thuế là: 25.000.000 đồng, thuế GTGT là: 2.500.000 đồng, theo phiếu chi số 15
Định khoản:
Nợ TK 152 : 25.000.000 Nợ TK 133 : 2.500.000 Có TK 111 : 27.500.000
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán lên sổ quỹ tiền mặt như sau:
SỔ QUỸ TIỀN MẶT - Tháng 08 Năm 2009
(ĐVT: đồng)
Ngày tháng
Số phiếu Diễn giải TKĐƯ Số tiền Tồn
Thu chi Thu Chi
SDĐK 60.000.000
02/08 PT01 Thu tiền nợ bán bàn ghế gỗ 131 17.500.00
04/08 PT02 Rút TGNH 112 15.000.000 3.630.000
09/08 PT04 Hoàn tạm ứng 141 3.000.000
10/08 GB18/08 Thu tiền bán hàng 131 45.000.000
12/08 PT07 Thu hồi khoản ký quỹ dài hạn của Cty TNHH Thành Long (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
244 26.000.000
15/08 PC10 Chi trả lương cho CBCNV 334 50.000.000
17/08 PC11 Chi phí công đoàn 338 7.000.000
19/08 PC12 Tạm ứng đi mua quạt cho bộ phận bán hàng 141 12.000.000
22/08 PC13 Chi trả lệ phí đi công tác TP.HCM 870.000
29/08 PC15 Chi tiền mua NVL về nhập kho 33.000.000
... ... ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh 106.500.00 0 102.870.00 0 SDCK 63.630.000 Đà Nẵng, ngày 30 tháng 08 năm 2009
Căn cứ vào các chứng từ phiếu thu kế toán lên bảng tổng hợp chứng từ gốc Đơn vị : CÔNG TY MINH TÍN ĐAÌ NẴNG
Địa chỉ:83 Ngô Nhân Tịnh - Phường Hòa An - Quận Cẩm Lệ - TP. Đà Nẵng.
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI - NỢ TK111: TIỀN MẶT (Từ ngày 01/08/2009 đến ngày 30/08/2009)
Số chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ TK 111 và Có các TK liên quan
Số Ngày TK 131 TK 112 TK 141 TK 244
PT01 02/08 Thu nợ bán salong gỗ 17.500.000 17.500.000
PT02 04/08 Rút TGNH 15.000.000 15.000.000
PT04 09/08 Hoàn tạm ứng 3.000.000 3.000.000
GB18/08 10/08 Thu tiền bán hàng 45.000.000 45.000.000 PT07 12/08 Thu hồi khoản ký quỹ
dài hạn của Cty TNHH Thành Long 26.000.000 26.000.000 Tổng cộng 106.500.0 00 62.500.00 0 15.000.0 00 3.000.00 0 26.000.0 00 Đà Nẵng, ngày 30 tháng 8 năm 2009 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Căn cứ vào các chứng từ phiếu thu kế toán lên bảng tổng hợp chứng từ gốc
Đơn vị : CÔNG TY MINH TÍN ĐAÌ NẴNG
Địa chỉ :83 Ngô Nhân Tịnh - Phường Hòa An - Quận Cẩm Lệ - TP. Đà Nẵng.
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI - CÓ TK111: TIỀN MẶT (Từ ngày 01/08/2009 đến ngày 30/08/2009)
Số chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Có TK 111 và Nợ các TK liên quan
Số Ngày TK 334 TK 338 TK 141 TK 642 TK 152 TK 133
PC10 15/08 Chi trả lương cho CBCNV 50.000.000 50.000.000
PC11 17/08 Chi phí công đoàn 7.000.000 7.000.000
PC12 19/08 Tạm ứng đi mua quạt cho bộ phận bán hàng
12.000.000 12.000.000
PC13 22/08 Chi trả lệ phí đi công tác TP.HCM
870.000 870.000
PC15 29/08 Chi tiền mua NVL về nhập kho 33.000.000 30.000.000 3.300.000
Tổng cộng 102.870.0 00 50.000.00 0 7.000.00 0 12.000.0 00 870.00 0 30.000.0 00 3.000.0 00 Đà Nẵng, ngày 30 tháng 8 năm 2009 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán vào sổ chứng từ gốc Đơn vị : Công ty TNHH MTV Minh Tín
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 01
Ngày 30 tháng 08 nàm 2009
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
(đồng)
Ghi chú
Số Ngày Ghi nợ Ghi có
30/08 Thu tiền mặt từ bảng Tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Nợ TK 111) 111 131 17.500.000 112 15.000.000 141 3.000.000 131 45.000.000 244 26.000.000 ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 106.500.00 0 Kèm theo 02 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị : Công ty TNHH MTV Minh Tín
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 01
Ngày 30 tháng 08 năm 2009
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
(đồng)
Ghi chú
Số Ngày Ghi nợ Ghi có
30/08 Chi tiền mặt từ bảng 111 334 50.000.000 338 7.000.000 141 12.000.000 642 870.000 152 30.000.000 133 3.000.000 ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 102.870.00 0 Kèm theo 03 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán lên sổ Cái TK111 Đơn vị : Công ty TNHH MTV Minh Tín
SỔ CÁI TAÌI KHOẢN 111 - TIỀN MẶT
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có SDĐK 60.000.00 0 01/08 30/01 Thu tiền mặt 131 17.500.000 112 15.000.000 141 3.000.000 131 45.000.000 244 26.000.000 02/08 30/08 Chi tiền mặt 334 50.000.000 338 7.000.000 141 12.000.000 642 870.000 152 30.000.000 133 3.000.000 ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh 106.500.0 00 102.870.00 0 SDCK 63.630.00 0 Đà Nẵng, ngày 30 tháng 8 năm 2009 Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Kế toán thanh toán (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Lý - Lớp 07TSKD
2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng2.1 Hạch toán TGNH 2.1 Hạch toán TGNH
2.1.1 Chứng từ sử dụng
Trong công ty, kế toán sử dụng các chứng từ: giấy báo Nợ, giấy báo Có, ủy nhiệm Thu, ủy nhiệm Chi,...
- Giấy báo Nợ: Ngân hàng gửi giấy báo Nợ thông báo số tiền mà Công ty còn lại trong Ngân hàng.
- Giấy báo Có : Là do Ngân hàng lập và gửi giấy báo Có này cho đơn vị khác nhận. - Ủy nhiệm thu: cũng do Công ty lập
- Ủy nhiệm chi: Do Công ty lập để gửi vào Ngân hàng * Trình tự hạch toán tiền gửi Ngân hàng
- Kế toán tăng TGNH: Khi thu tiền của khách hàng bằng chuyển khoản, kế toán lập ủy nhiệm thu gửi ngân hàng, ngân hàng tiến hành phát lệnh thu tiền, ủy nhiệm chi lập thành 4 liên: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Một liên do đơn vị bán hàng gửi Một liên giao cho đơn vị mua
Một liên giao cho ngân hàng bên người mua Một liên giao cho ngân hàng bên người bán
- Kế toán giảm tiền gửi Ngân hàng: Khi chi tiết để trả nợ vay hay trả cho người bán bằng cách chuyển khoản, kế toán tiền hành lập kế toán lập ủy nhiệm chi gửi ngân hàng, ngân hàng tiến hành chuyển tiền trả nợ cho Công ty, ủy nhiệm chi lập thành 4 liên:
Một liên giao cho ngân hàng bên người mua Một liên giao cho ngân hàng bên người bán Một liên do đơn vị mua hàng gửi
Một liên giao cho đơn vị bán hàng
Sau khi chi tiền trả nợ, Ngân hàng gửi giấy báo Nợ về cho Công ty, kế toán căn cứ vào đó để chi giảm TGNH.
2.1.2 Tài khoản sử dụng: TK112-TGNH
* Công dụng: Tài khoản này dùng để theo dõi số tiền hiện có và tình hình tăng giảm của TGNH của Công ty.
* Kết cấu TK 112 2.1.3 Sổ sách kế toán
- Sổ TGNH TK112 dùng để theo dõi lượng tiền gửi vào, rút ra, còn lại của Công ty ở Ngân hàng.
- Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại: Nợ TK112 và để ghi các TK liên quan dùng để lên các chứng từ như UNC, GBC, bảng tổng hợp này phản ánh đầy đủ những TKĐƯ và số tiền vào bảng để cuối tháng (Quý, Năm), biết được lượng tiền gửi vào, rút ra của Công ty.
- Chứng từ ghi sổ: Dùng để lên các chứng từ những phải căn cứ vào GBC, GBN để lập chứng từ ghi sổ và được ghi vào đăng ký chứng từ sau đó ghi vào sổ cái TK112. Cuối tháng từ ghi sổ phải kèm theo bao nhiêu chứng từ gốc.
- Sổ cái TK 112: Là cơ sở tổng hợp dùng để phản ánh số dư đầu tháng, số phát sinh trong tháng (Quý, năm) và số dư cuối tháng của TK 112, làm cơ sở cho việc lập báo cáo kế toán, sau đó ghi vào bảng cân đối kế toán
2.1.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty- Hạch toán các nghiệp vụ giảm TGNH - Hạch toán các nghiệp vụ giảm TGNH
NV1: Ngày 02/08/2009 Công ty chuyển tiền trả nợ cho Công ty Phước An Đà Nẵng số tiền 100.000.000, kế toán lập ủy nhiệm chi gửi Ngân hàng UNC số 0020
Ủy nhiệm chi được viết như sau:
ỦY NHIỆM CHI Số : 0020
Lập ngày 02/08/2009 Tên đơn vị trả tiền : Công ty Minh Tín Đà Nẵng
Địa chỉ : 83 Ngô Nhân Tịnh - Phường Hòa An - Quận Cẩm Lệ - TP. Đà Nẵng.
MS : 060.01.01.0002794 MS : 0400124465
Tên Ngân hàng : Ngân hàng Thương mại Cổ phần Hàng Hải Đà Nẵng. Tên đơn vị nhận tiền : DNTN Hoài Giang
Địa chỉ : 82 Hùng Vương - TP.Huế
Số TK : 55110000009386
Tên Ngân hàng : Ngân hàng Đầu tư và Phát triển TP.Huế
Số tiền : 100.000.000
Bằng chữ : Một trăm triệu đồng y
Nội dung : Chuyển tiền mua gỗ
Đơn vị trả tiền
Kế toán: Chủ tài khoản Ngân hàng A Ngân hàng B ( Ký, họ tên) Ghi sổ ngày:________ Ghi sổ ngày:_______
Nhận được giấy báo này từ ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 331 : 100.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 112 : 100.000.000
NV2: Ngày 04/08/2009, rút TGNH đi góp vốn liên doanh với công ty Sapa Đà Nẵng, số tiền: 150.000.000, căn cứ UNC 002 kế toán định khoản:
Nợ TK222 : 150.000.000
NV3: Ngày 07/08/2009, trả tiền mua đồ dùng học sinh theo hóa đơn 5001, số tiền: 21.990.730 theo giấy báo nợ số 004/CT của Ngân hàng VB Bank.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 331 : 21.990.730
Có TK 112 : 21.990.730
Ngân hàng VB
Bank TP.Đà Nẵng GIẤY BÁO NỢ
Lập ngày 07/08/2009
Số : 004/CT
Tên khách hàng : Công ty Minh Tín Đà Nẵng
Địa chỉ : 83 Ngô Nhân Tịnh - Phường Hòa An - Quận Cẩm Lệ - TP. Đà Nẵng.
MST : 0400619223
TK : 5514835
Nay xin thông báo tài khoản của quý khách ghi Có
Số tiền : 12.300.000
Bằng chữ : Mười hai triệu ba trăm ngàn đồng chẵn. Nội dung : Trả tiền mua đồ dùng học sinh
Nơi đi : NH VB Bank TP.ĐN Nơi đến: NH ĐT&PT TP.Huế