- Kết cấu báo cáo:
2.2.5. Quy trình hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
2.2.5.1. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Công ty Than Núi Hồng hạch toán theo dõi chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song được thực hiện ở phòng kế toán và ở kho, cụ thể:
Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, chứng từ xuất NVL, CCDC để ghi số lượng NVL, CCDC thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Thẻ kho được thủ kho sắp xếp theo từng nhóm NVL, CCDC để tiện cho việc theo dõi, kiểm tra đối chiếu, đồng thời cũng được thủ kho thường xuyên đối chiếu với số tồn thực tế NVL, CCDC ở kho. Định kỳ 5 sau khi ghi thẻ kho, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất cho phòng kế toán có kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.
Tại phòng kế toán, kế toán vật tư mở sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ theo từng danh điểm tương ứng với thẻ kho ở từng kho để theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị. Định kỳ khi nhận được chứng từ nhập, xuất của thủ kho chuyển đến, kế toán vật tư tiến hành kiểm tra chứng từ sau đó ghi đơn giá, tính thành tiền và ghi vào sổ kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ. Cuối tháng, kế toán vật tư cộng sổ chi tiết và tính ra tổng số nhập - xuất - tồn kho của từng
nhóm NVL và CCDC. Sau đó đối chiếu với thẻ kho của thủ kho và lập báo cáo tổng hợp nhập - xuất - tồn kho về giá trị để đối chiếu với kế toán tổng hợp NVL, CCDC.
Sơ đồ 10: Hạch toán chi tiết NVL - CCDC ở công ty Than Núi Hồng
Ghi chú: : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn: Phòng KTTKTC)
2.2.5.2. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
• Tài khoản sử dụng:
• Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu
TK 1521: Vật liệu chính
TK 1522: Nhiên liệu
TK 1523: Vật liệu phụ
TK 1524: Phụ tùng sửa chữa thay thế
TK 1528: Vật tư thu hồi
• Tài khoản 153 – Công cụ, dụng cụ
TK 1531: Công cụ, dụng cụ
TK 1532: Công cụ dụng cụ bảo hành lâu dài
• Hạch toán NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên, sử
dụng phần mềm kế toán máy BRAVO để hạch toán theo quy trình sau: Chứng từ xuất Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ Chứng từ nhập Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Kế toán tổng hợp Thẻ kho
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc (phiếu nhập kho, xuất kho…) đã được kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ kế toán nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm. Từ đó các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo hình thức kế toán máy tại công ty
Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày : In sổ, báo cáo cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn: Phòng KTTKTC)
• Ví dụ về một số chứng từ, sổ sách phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về NVL, CCDC tại công ty tháng 12 năm 2012:
SV: Phạm Thị Hồng Linh Lớp: K6KTDNCNA
PHẦN MỀM KẾ TOÁN BRAVO
MÁY VI TÍNH
- Phiếu nhập kho, - phiếu xuất kho - Hóa đơn VAT và các chứng từ liên quan khác
- Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị
SỔ KẾ TOÁN
- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ - Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
- NKCT số 1, số 2, số 5 - Sổ cái TK 152, TK 153
Biểu số 03 Đơn vị tính: Đồng Ghi Có các TK Đối tượng sử dụng (Ghi Nợ các TK) TK 152 TK 153 153 TỔNG CỘNG VẬT LIỆU 1522 Tổng cộng 1531 1532 1521 1523 1524 1528 TK 241 Xây dựng cơ bản 120.000 1.776.152.152 33.745.320 1.810.017.472 750.000 1.810.767.472
24121 Chi phí đầu tư XDCB dở dang 120.000 33.745.320 33.865.320 750.000 34.615.320
2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 1.776.152.152 1.776.152.152 1.776.152.152
TK 242 Chi phí trích trước chờ phân bổ 2.960.088.408 2.960.088.408 2.960.088.408
TK 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 610.374.901 (9.805.561) 1.291.000 7.480.000 5.309.945.086 5.919.285.426 5.919.285.426
62111 Chi phí NL, VL cho khoan 72.723.869 166.137.914 330.000 205.787.332 444.979.115 444.979.115 62112 Chi phí NL, VL cho xúc 125.102.723 182.439.571 1.848.000 1.283.957.233 1.593.347.527 1.593.347.527 62113 Chi phí NL, VL cho vận tải 266.343.064 (469.118.813) 4.675.000 3.587.784.140 3.389.683.391 3.389.683.391 62114 Chi phí NL, VL cho sàng tuyển 31.869.905 16.573.346 224.000 32.905.293 81.572.544 81.572.544
62115 Chi phí NL, VL cho bơm nước 68.033.895 1.517.820 69.551.715 69.551.715
62116 Chi phí NL, VL cho gạt 31.091.607 82.591.398 627.000 190.995.457 305.305.462 305.305.462 62117 Chi phí NL, VL cho sửa chữa thiết bị 15.209.838 10.053.203 1.067.000 8.515.631 34.845.672 34.845.672
TK 627 Chi phí sản xuất chung 47.665.167 3.572.091 42.076.237 8.613.666 101.927.161 3.290.596 12.604.399 117.822.156
6272T Chi phí vật liệu sản xuất than 47.597.641 1.759.785 42.076.237 8.613.666 100.047.329 33.000 3.491.998 112.684.728 6273T chi phí dụng cụ sản xuất than 67.526 1.812.306 1.879.832 3.257.569 9.112.401 5.137.428
TK 641 Chi phí bán hàng 9.125.404 4.634.008 39.865.516 53.624.928 53.624.928
6412T Chi phí vật liệu, bao bì sản xuất than 9.125.404 4.634.008 39.865.516 53.624.928 53.624.928
TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.822.921 18.797.272 120.000 21.184.939 44.925.132 19.077.527 64.002.659
6422T Chi phí vật liệu quản lý sản xuất than 2.242.921 18.797.272 21.184.939 42.225.132 42.225.132 6423T Chi phí đồ dùng văn phòng sản xuất than 2.580.000 120.000 2.700.000 19.077.527 21.777.527
Tổng cộng 672.108.393 4.753.438.370 77.232.557 7.480.000 5.379.609.207 10.889.868 22.368.123 13.354.399 10.925.591.049
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng KTTKTC)
Công ty Công nghiệp Mỏ Việt Bắc – Vinacomin
Công ty Than Núi Hồng - VVMI Yên Lãng - Đại Từ - Thái Nguyên
BẢNG PHÂN BỔ SỐ 2 BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU
Từ ngày 1/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Mẫu số: 07 - VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Biểu số 04
Số dư đầu năm
Nợ Có 9.923.397.655 ĐVT: Đồng STT Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 01 …… Tháng 12 Cộng 12 tháng 1 111 10.198.540 2 141 34.674.652 3 331 1.414.820.965 4 336 5.213.683.854 Cộng số phát sinh Nợ 6.673.378.011 Cộng số phát sinh Có 10.889.868.527 Số dư cuối tháng Nợ 5.706.907.139 Có Ngày 05 tháng 01 năm 2013
Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng KTTKTC)
Biểu số 05
SV: Phạm Thị Hồng Linh Lớp: K6KTDNCNA
Công ty Công nghiệp Mỏ Việt Bắc – Vinacomin
Công ty Than Núi Hồng - VVMI Yên Lãng - Đại Từ - Thái Nguyên
Mẫu số S05 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: 152
Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu
Tháng 12 năm 2012
Công ty Công nghiệp Mỏ Việt Bắc – Vinacomin
Công ty Than Núi Hồng - VVMI Yên Lãng - Đại Từ - Thái Nguyên
Mẫu số S05 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: 153
Tên tài khoản: Công cụ, dụng cụ
Tháng 12 năm 2012
Số dư đầu năm Nợ Có 68.285.017 ĐVT: Đồng STT Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 01 …… Tháng 12 Cộng 12 tháng 1 111 17.104.727 2 331 3.905.000 Cộng số phát sinh Nợ 21.009.727 Cộng số phát sinh Có 35.722.522 Số dư cuối tháng Nợ 53.572.222 Có Ngày 06 tháng 01 năm 2013
Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng KTTKTC)
2.3. Tổ chức kế toán tài sản cố định tại công ty
2.3.1. Đặc điểm của tài sản cố định và cách quản lý tài sản cố định
Với nhiệm vụ chủ yếu là chế biến và khai thác than phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng trong nước, đòi hỏi về số lượng TSCĐ, mức độ hiện đại, hiện trạng của TSCĐ. Nên TSCĐ của công ty rất đa dạng, có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài. TSCĐ của công ty được hình thành từ nguồn vốn ngân sách, nguồn vốn vay, nguồn vốn cho thuê tài chính và nguồn vốn khác. Việc phân loại TSCĐ giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt rõ tình hình, phục vụ
cho công tác quản lý đồng thời đưa ra quyết định của nhà quản trị. TSCĐ ở công ty được phân loại theo hình thái vật chất.
Tài sản cố định hữu hình như: nhà xưởng, máy móc thiết bị (máy
khoan, máy xúc, máy ủi…), phương tiện vận tải (xe CAT, xe BENLA, xe cẩu …), tài sản quản lý.
Tài sản cố định vô hình
Tài sản chờ thanh lý
Đánh giá tài sản cố định của công ty Than Núi Hồng - VVMI
Trường hợp bàn giao TSCĐ cho đơn vị khác, công ty tiến hành lập “Biên bản giao nhận TSCĐ” và “Biên bản giảm TSCĐ” để bàn giao TSCĐ cho đơn vị nhận bàn giao.
Tại phòng kế toán căn cứ vào các biên bản giao nhận, biên bản giảm TSCĐ, kế toán phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng, giảm TSCĐ vào thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ của công ty.
• Cách xác định nguyên giá tài sản cố định của công ty
• Trường hợp TSCĐ do công ty Công nghiệp Mỏ Việt Bắc cấp:
Nguyên giá TSCĐ = Giá trị danh nghĩa TSCĐ + Chi phí khác liên quan
• Trường hợp TSCĐ do công ty mua ngoài:
Nguyên giá TSCĐ = Giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí mua - Khoản giảm trừ (nếu có) + Chi phí lắp đặt chạy thử (nếu có)
• Trường hợp TSCĐ do XDCB hoàn thành bàn giao:
Nguyên giá
TSCĐ =
Giá thực tế công trình hoàn thành bàn giao
• Xác định khấu hao luỹ kế TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ
Khấu hao
luỹ kế =
Giá trị cộng dồn khấu hao TSCĐ qua các kỳ
Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ + Khấu hao lũy kế
2.3.2. Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định
2.3.2.1. Thủ tục bàn giao tài sản cố định
Khi có TSCĐ mới tăng thêm, công ty Than Núi Hồng –VVMI lập hội đồng bàn giao TSCĐ gồm đại diện bên giao và bên nhận, có nhiệm vụ thu và lập biên bản giao nhận TSCĐ. Khi hợp đồng mua bán hoàn thành, hai bên quyết toán tiền. Biên bản bàn giao TSCĐ lập cho từng tài sản và được lập thành hai bản, mỗi bên giữ một bản sau đó chuyển cho phòng kế toán. Căn cứ vào các chứng từ kế toán TSCĐ, kế toán lập thẻ hoặc sổ TSCĐ cho từng đối tượng trong đó phản ánh chi tiết các chỉ tiêu về TSCĐ theo dõi.
Quy trình bàn giao tài sản cố định
• Kiểm tra chất lượng TSCĐ
• Nghiệm thu, bàn giao
• Thanh toán
• Nhập kho
2.3.2.2. Thủ tục thanh lý tài sản cố định
Khi thực hiện thanh lý TSCĐ này, công ty Than Núi Hồng - VVMI lập “Biên bản giám định kỹ thuật thiết bị” để xác định chất lượng của TSCĐ còn lại. Sau đó căn cứ vào bảng giá chào mua, công ty lập “ Biên bản duyệt nhượng bán” để xác định giá trị bán của TSCĐ cần thanh lý. Kế toán công ty có nhiệm vụ lập đầy đủ các thủ tục, xác định đúng các khoản chi phí, thu nhập (nếu có) và hoàn chỉnh hồ sơ về TSCĐ đã thanh lý (ghi vào thẻ TSCĐ), sau khi hoàn thành các thủ tục thanh lý TSCĐ đó, kế toán lập phiếu xuất kho.
2.3.3. Chứng từ kế toán sử dụng
• Hợp đồng mua bán thiết bị thanh lý • Biên bản nghiệm thu thiết bị
• Biên bản thanh lý TSCĐ
• Biên bản bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
• Biên bản đánh giá lại TSCĐ
• Biên bản kiểm kê TSCĐ
• Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Bảng phân bổ số 3)
• Ngoài ra, công ty còn sử dụng các chứng từ khác tuỳ theo yêu cầu và
nghiệp vụ kinh tế cụ thể đúng với yêu cầu quy định của Nhà nước.
2.3.4. Sổ sách kế toán sử dụng
• Sổ tài sản cố định • Thẻ tài sản cố định
• Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng
• Sổ chi tiết TK 211, TK 212, TK 213
• Sổ Cái TK 211, TK 212, TK 213
• Nhật ký chứng từ số 9
• Và một số sổ sách liên quan khác
2.3.5. Quy trình hạch toán tài sản cố định
2.3.5.1. Hạch toán chi tiết tài sản cố định
Kế toán TSCĐ của công ty thường xuyên theo dõi chi tiết cả về mặt số lượng, nguyên giá và giá trị còn lại từng TSCĐ, nhóm TSCĐ ở các phòng ban, tổ đội và phân xưởng. Kế toán thường xuyên chủ động trực tiếp đi kiểm tra tình trạng biến động tăng, giảm của TSCĐ. Trình tự hạch toán chi tiết TSCĐ thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 12: Trình tự hạch toán chi tiết tài sản cố định tại công ty
SV: Phạm Thị Hồng Linh Lớp: K6KTDNCNA
Chứng từ gốc
Thẻ TSCĐ, Sổ TSCĐ
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn: Phòng KTTKTC) 2.3.5.2. Hạch toán tổng hợp tài sản cố định • Tài khoản sử dụng • TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2112: Máy móc thiết bị
TK 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn
TK 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý • TK 212: Tài sản cố định thuê tài chính
• TK 213: Tài sản cố định vô hình
TK 2135: Phần mềm máy vi tính
TK 2138: Tài sản cố định vô hình khác
• Phương pháp hạch toán
Sơ đồ13: Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về TSCĐ
Nhật ký chứng từ số 9 Sổ hạch toán chi tiết
Sổ cái TK 211, TK 212, TK213
Báo cáo tài chính
711 111, 112, 331
3381 411
Nếu mua về phải
qua lắp đặt, chạy thử Khi đưa TSCĐ vào sử dụng
2411
Chiết khấu thương mại
111, 112, 331 211, 213
Giá mua, chi phí liên quan
Thuế GTGT (nếu có)
133
Nhận quà, viện trợ không hoàn lại bằng TSCĐ
Nhà nước cấp vốn bằng TSCĐ
1381 811
Giá trị hao mòn lũy kế Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán
214
Bảng tổng hợp chi tiết
(Nguồn phòng KTTKTC)
• Ví dụ: Để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tăng giảm TSCĐ tháng 12 năm 2012 của công ty, kế toán lập NKCT số 9, Sổ Cái TK 211 như sau:
Biểu số 06
Số dư đầu năm
Nợ Có
242.096.112.628
Đơn vị tính: Đồng
STT Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 01 …… Tháng 12 Cộng 12 tháng
1 112 1.993.425.000
Cộng số phát sinh Nợ 1.993.425.000
Cộng số phát sinh Có 3.092.420.177
Số dư cuối tháng Nợ 240.997.117.451
Có
2.3.6. Kế toán khấu hao tài sản cố định
Công ty Than Núi Hồng - VVMI sử dụng phương pháp trích khấu hao theo đường thẳng đồng thời tuân thủ theo quyết định 206/2003/QĐ - BTC về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Hàng tháng, căn cứ vào tình hình hoạt động của máy móc thiết bị, kế toán tính khấu hao TSCĐ và
Ngày 06 tháng 01 năm 2013
Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng KTTKTC)
Công ty Công nghiệp Mỏ Việt Bắc – Vinacomin
Công ty Than Núi Hồng - VVMI Yên Lãng - Đại Từ - Thái Nguyên
Mẫu số S05 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: 211
Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Tháng 12 năm 2012
lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, sau đó tiến hành vào sổ chi tiết TK 214 và sổ Cái TK 214.
• Công thức tính khấu hao TSCĐ
• Tài khoản sử dụng
• TK 214: Hao mòn TSCĐ
TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình
TK 2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính
TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình
• Phương pháp hạch toán khấu hao tài sản cố định
Sơ đồ 14: Hạch toán khấu hao tài sản cố định
SV: Phạm Thị Hồng Linh Lớp: K6KTDNCNA Mức trích khấu hao bình quân tháng của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ Số năm cần trích khấu hao x 12 tháng 211, 213 623, 627, 641, 642