BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
2.5.4.4. Chi phớ sản xuất chung
Để thi cụng được cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh ngoài chi phớ NVL TT, chi phớ NCTT, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng thỡ cụng ty cũn phải chi ra cỏc chi phớ khỏc và cỏc chi phớ này phỏt sinh của cụng trỡnh nào thỡ được tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh đú.
Để tập hợp chi phớ SXC trong kỳ cụng ty sử dụng TK 154.4 – chi phớ SXC. Chi phớ SXC bao gồm tiền lương của nhõn viờn quản lý đội xõy dựng, cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN theo quy định trờn tiền lương của cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng và nhõn viờn quản lý đội, chi phớ KH TSCĐ, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc …
Chi phớ SXC của cụng ty được mở chi tiết cho TK cấp 3 bao gồm cỏc khoản sau:
TK 154.4.1 - Chi phớ nhõn viờn quản lý đội TK 154.4.4 - Chi phớ KH TSCĐ
TK 154.4.7 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 154.4.8 - Chi phớ bằng tiền khỏc
Ta cú sơ đồ kế toỏn tổng hợp chi phớ SXC tại cụng ty như sau:
Sơ đồ 13: Hạch toỏn kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất chung ở cụng ty cổ phần Vĩnh Thành
* Chi phớ nhõn viờn quản lý đội
Chi phớ nhõn viờn quản lý đội bao gồm lương chớnh, lương phụ và cỏc khoản trớch theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN của nhõn viờn quản lý đội thi cụng như: đội trưởng, ban chỉ huy cụng trỡnh, kế toỏn đội, bảo vệ…
Việc theo dừi thời gian lao động của nhõn viờn quản lý đội do kế toỏn đội thực hiện trờn bảng chấm cụng từ đú kế toỏn căn cứ lập bảng thanh toỏn lương. Sau đú kế toỏn tiến hành tổng hợp thời gian giỏn tiếp của toàn bộ cụng trỡnh vào sổ nhật ký chung. SV: Lờ Thị Luyện Lớp TN10 - LTKT6 63 TK 154 TK 154.4 TK 111, 112, 331 …
Chi phớ nhõn viờn quản
Chi phớ KH TSCĐ
CK kết chuyển chi phớ SXC để tớnh giỏ thành SP
TK 214
lý đội
Chi phớ DV mua ngoài Chi phớ bằng tiền khỏc TK 334, 338
Nợ TK 154.4.1 - chi phớ nhõn viờn quản lý đội
Cú TK 334 - Tiền lương nhõn viờn quản lý đội Cú TK 3382 - KPCĐ
Cú TK 3383 - BHXH Cú TK 3384 – BHYT Cú TK 3389 - BHTN
Cuối kỳ kế toỏn lập bỳt toỏn kết chuyển toàn bộ chi phớ nhõn viờn quản lý đội sang TK 154 theo bỳt toỏn sau:
Nợ TK 154 - Chi phớ SXKD dở dang
Cú TK 154.4.1 - Chi phớ nhõn viờn quản lý đội
* Chi phớ KH TSCĐ
Tỡnh hỡnh KH TSCĐ được theo dừi qua TK 214 – Hao mũn TSCĐ, hiện nay cụng ty ỏp dụng tớnh KH theo phương phỏp đường thẳng.
Chi phớ KH TSCĐ là một phần giỏ thành cụng trỡnh và được kết chuyển vào giỏ thành cụng trỡnh qua chi phớ sản xuất. Chi phớ KH TSCĐ được hạch toỏn vào TK 154.4.4
Nguyờn tắc tớnh KH cho cỏc đối tượng liờn quan tại cụng ty là tài sản dựng cho cụng trỡnh nào thỡ được tớnh vào chi phớ KH cho cụng trỡnh đú, đối với MMTB trong kỳ sử dụng cho nhiều cụng trỡnh thỡ việc phõn bổ KH cho mỗi cụng trỡnh căn cứ vào thời gian mà cỏc MMTB dựng cho mỗi cụng trỡnh.
Căn cứ vào việc trớch và phõn bổ KH kế toỏn tiến hành vào sổ nhật ký chung theo bỳt toỏn:
Nợ TK 154.4.4 - Chi phớ KH TSCĐ Cú TK 214 - Hao mũn TSCĐ
Cuối kỳ lập bỳt toỏn kết chuyển toàn bộ chi phớ KH TSCĐ sang TK 154 Nợ TK 154 - chi phớ SXKD dở dang
Biểu số 25:
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Thỏng 12 năm 2008
Cụng trỡnh: Khu nhà văn phũng của cụng ty TNHH Thuận Thành
Stt Ghi cú TK Tờn TK TK đối ứng Tờn TK chi phớ Giỏ trị phõn bổ 1 214 Hao mũn TSCĐ 154.4.4 Khu nhà văn phũng của cụng ty TNHH Thuận Thành 15.070.590
* Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Chi phớ dịch vụ mua ngoài bao gồm: chi phớ điện nước, điện thoại, chi phớ sửa chữa nhỏ …
Để hạch toỏn chi phớ dịch vụ mua ngoài cụng ty sử dụng TK 154.4.7. Kế toỏn căn cứ vào phiếu chi kốm theo giấy đề nghị thanh toỏn húa đơn điện, nước… đó được duyệt chi.
Từ đú kế toỏn tiến hành định khoản sau:
Nợ TK 154.4.7 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài Nợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào
Cú TK 1111 - Tiền mặt Cú TK 112 - TGNH
Cú TK 331 - Phải trả nhà cung cấp
Cuối kỳ kế toỏn tiến hành bỳt toỏn kết chuyển chi phớ dịch vụ mua ngoài sang TK 154 theo mó chi tiết theo từng cụng trỡnh đó được ký hiệu sẵn theo định khoản sau:
Nợ TK 154 - Chi phớ SXKD dở dang
Cú TK 154.4.7 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài
* Chi phớ bằng tiền khỏc
Tại cụng ty khoản chi phớ bao gồm: chi phớ giao dịch tiếp khỏch, cụng tỏc phớ… chi phớ phỏt sinh phục vụ cho cụng trỡnh nào thỡ được hạch toỏn trực tiếp
vào chi phớ SXC của cụng trỡnh đú. Cỏc chứng từ liờn quan đến chi phớ này là cỏc bảng kờ thanh toỏn, phiếu chi…
Từ đú kế toỏn tiến hành định khoản sau:
Nợ TK 154.4.8 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài Nợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào
Cú TK 111 - Tiền mặt
Cú TK 331 - Phải trả nhà cung cấp
Cuối kỳ kế toỏn tiến hành bỳt toàn kết chuyển sang TK 154 - chi phớ SXKD dở dang.
Nợ TK 154 - chi phớ SXKD dở dang
Biểu số 26:
Đơn vị: Cụng Ty Cổ Phần Vĩnh Thành Địa chỉ: Trung Gió – Súc Sơn - Hà Nội
SỔ CÁI
TK 145.4: Chi phớ sản xuất chung Thời gian: thỏng 03 năm 2012
Ngày thỏng
Chứng từ Diễn giải Trang
NK TK TK đối Số phỏt sinh Số hiệu Ngày Nợ Cú Số dư đầu kỡ .... .... .... ... .... .... 31/03 Khấu hao TSCĐ 214 4.408.899 31/03 Chi phớ DV mua ngoài 131 50.680.000 31/03 Chi phớ khỏc 138 35.990.000 K/C chi phớ SXC 154 213.870.590 Cộng phỏt sinh 213.870.59 0 213.870.590 Số dư cuối kỡ Kế toỏn ghi sổ (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Ngày 31 thỏng 03 năm 2012 Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu)
(Nguồn số liệu: Phũng kế toỏn)