TẬP ĐOÀN CN THA N KHOÁNG SẢN VIỆT NAM
2.2.3. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung.
Chi phớ sản xuất chung là cỏc chi phớ liờn quan đến phục vụ quản lý sản xuất trong phạm vi phõn xưởng, tổ, đội sản xuất.
Để theo dừi hạch toỏn chi phớ sản xuất chung kế toỏn Cụng ty sử dụng TK 627 (biểu
08-phụ lục) – chi phớ sản xuất chung.
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng sản phẩm chi phớ gồm cú:
+ Chi phớ về nhõn viờn quản lý phõn xưởng, lương thời gian của cụng nhõn sản xuất chi phớ nhõn cụng cỏc phần việc phục vụ PX.
+ Chi phớ về nguyờn vật liệu, dựng cho phõn xưởng.
+ Chi phớ về khấu hao TSCĐ của Cụng ty dựng cho phõn xưởng sản xuất sản phẩm. + Chi phớ về dịch vụ thuờ ngoài.
+ Chi phớ bằng tiền khỏc.
Nội dung của cỏc chi phớ như sau:
Hàng thỏng căn cứ vào bảng tớnh lương cho quản đốc phõn xưởng, nhõn viờn phục vụ của phõn xưởng (vỏ tầu và cơ khớ ) bộ phận phục vụ Cụng ty..., và cỏc khoản lương thời gian của cụng nhõn sản xuất, cỏc khoản nhõn cụng của cụng nhõn sản xuất chớnh thực hiện, cỏc cụng việc phục vụ phõn xưởng như bảo dưỡng, sửa chữa thiết bị, nhà xưởng, vệ sinh cụng nghiệp, v.v...
Khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, được tớnh theo qui định của nhà nước (Nghị định số 175/1999/NĐ-CP về việc điều chỉnh mức lương tối thiểu kể từ ngày 01/01/2003) ỏp dụng với cỏc doanh nghiệp. Như phần tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp thỡ chi phớ nhõn viờn phõn xưởng và cỏc khoản trớch BHXH, BHYT và KPCĐ đều được tập hợp vào cuối thỏng kế toỏn tiền lương ghi lờn bảng phõn bổ 01. Phõn bổ tiền lương và BHXH (Biểu 02-phụ lục )được ghi vào phần
Nợ TK 627 : 83.525.086 Cú TK 334 : 26.987.000
Cú TK 338 : 49.760.568.5 ( 3382,3383,3384 ) 6.777.517.5 (3382,3383,3384 )
Cuối thỏng số liệu này được ghi vào bảng kờ số 4 (biểu 04-phụ lục), và tập hợp phõn bổ cho từng sản phẩm - Kết chuyển sang TK 154 - Chi phi SXKD dở dang.
Chi phớ về nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng dựng chung cho Cụng ty và phõn xưởng
Chi phớ này bỏ ra để sửa chữa, TSCĐ của Cụng ty thuộc phạm vi phõn xưởng quản lý như mỏy múc thiết bị sản xuất của phõn xưởng , nhà cử vật kiến trỳc, kho tàng do Cụng ty tự làm và cỏc dụng cụ đồ nghề sản xuất dựng chung cho phõn xưởng ở (phõn xưởng + cỏc tổ sản xuất quản lý).
Khi cú nhu cầu cấp vật liệu, cụng cụ dụng cụ cho hoạt động của phõn xưởng. Căn cứ vào yờu cầu cấp cỏc bộ phõn xưởng, hoặc cụng nhõn sản xuất lờn phũng điều hành lập phiếu xuất kho (như xuất cho sản phẩm phần tập hợp chi phớ NVL và CCDC) cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào số liệu đó tập hợp được để vào sổ chi tiết và ghi vào bảng phõn bổ 02 Phõn bổ vật vật liệu thỏng 05/2008 (Biểu 01-phụ lục):
Phần ghi: Nợ TK 627: 71.522.405 (Chi tiết từmg phõn xưởng)
Cú TK 152: 23.182.061(Chi tiết theo từng sản phẩm) Cú TK 153 : 48.340.345 ( Chi tiết theo từng sản phẩm)
Cuối thỏng số liệu này được ghi vào bảng kờ số 4, và tập hợp chi phớ SXC phõn bổ cho từng sản phẩm – kết chuyển sang TK 154 – chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.
Chi phớ khấu hao TSCĐ
Bao gồm chi phớ khấu hao hàng thỏng của Cụng ty được qui định trớnh phõn bổ cho chi phớ SX chung và chi phớ QLDN. Tài sản cố định theo phõn loại ở Cụng ty. + TSCĐ hữu hỡnh gồm cú:
Nhà cửa vật kiến trỳc Mỏy múc thiết bị Phương tiện vận tải
+ Khụng cú TSCĐ vụ hỡnh
Việc tớnh và trớch khấu hao TSCĐ hàng thỏng tại Cụng ty hiện nay được thực hiện theo qui định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của bộ trưởng bộ tài chớnh ký V/V chế độ quản lý và trớch khấu hao TSCĐ.
Mức khấu hao TSCĐ ở Cụng ty được tớnh như sau
Nguyờn giỏ TSCĐ Mức khấu hao năm của TSCĐ =
Số năm khấu hao theo quy địnhnhà nước Mức khấu hao năm của TSCĐ
Mức khấu hao thỏng của TSCĐ =
12 thỏng
Vớ dụ: Thỏng 05/2008 trớch khấu hao cho triền tàu 6500 DWT như sau : + Nguyờn giỏ : 45.607.109.028, đ
45.607.109.028 Mức KH năm = = 9.121.421.806, đ 5 9.121.421.806 Mức KH thỏng = = 760.118.484, đ 12 thỏng
Tương tự tớnh cho tất cả TSCĐ của Cụng ty , trừ cỏc TSCĐ đó hết khấu hao.
Số liệu này được tập hợp vào bảng phõn bổ 03 Tớnh và phõn bổ khấu hao TSCS (Biểu 03-phụ lục)
Kế toỏn sử dụng TK 214 - khấu hao TSCĐ , để tập hợp chi phớ khấu hao TSCĐ ,căn cứ vào bảng tớnh và phõn bổ khấu haoTSCĐ kế toỏn hạch toỏn:
Ghi Nợ TK 627 : 1.926.340.339 Cú TK 214 : 1.926.340.339
Cuối thỏng ghi vào bảng kờ số 4 (biểu 04)- và tập hợp chi phớ SXC phõn bổ cho từng sản phẩm – Kết chuyển sang TK 154.
Chi phớ về dịch vụ mua ngoài
Trong Cụng ty cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài bao gồm cỏc khoản trả tiền điện dựng cho sản xuất SP, tiền nước mỏy, tiền điện thoại dựng cho phõn xưởng và cỏc khoản chi phớ khỏc v v .
Chi phớ về dịch vụ mua ngoài Thỏng 5/2008 tập hợp là:
+ Điện dựng cho SX: 85.529.360 Ghi ở TK 331 ( NKCT số 5 )
+ Điện thoại + nước mỏy +s/c thiết bị VP…: 62.637.372 Ghi ở TK 1121 ( NKCH số 2) + Chi phớ khỏc : 1.469.600 Ghi ở TK 1111 (NKCH số 1) Kế toỏn ghi Nợ TK 627 : 149.636.332 Cú TK 111 : 1.469.600 Cú TK 112 : 62.637.372 Cú TK 331 : 85.529.360
Cuối thỏng số liệu này được ghi vào bảng kờ số 4 (biểu 04-phụ lục), tập hợp