III. Thực tế tình hình hạch toán tài sản cố địn hở Côngty TNHH thơmg mại dịch vụ và
2.Hạch toán kế toán tình hình biến động tăng giảm TSCĐ tại Côngty TNHH thơmg mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà
mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà
2.1. Tài khoản sử dụng
TSCĐ tại Công ty TNHH thơmg mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà bao gồm TSCĐ hữu hình. Do vậy công ty sử dụng các tài khoản sau để phản ánh tình hình biến động TSCĐ.
- TK 211 - Tài sản cố định hữu hình: TK này đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau: + TK 211.2 - Nhà cửa vật kiến trúc: Phản ánh tình hình TSCĐ là các loại nhà cửa vật kiến trúc nh Trụ sở làm việc của công ty, nhà làm việc ở Đông Anh, nhà làm việc của xí nghiệp, đội, các công trình khác….
+ TK 211.3 - Máy móc thiết bị thi công: Phản ánh tình hình TSCĐ là các loại xe, máy móc thi công nh máy xúc, ủi, lu, ô tô, trạm trộn…..
TK 211.4 - Phơng tiện vận tải truyền dẫn: Phản ánh tình hình TSCĐ là các loại thiết bị vận tải, truyền dẫn phục vụ cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
TK 211.5 - Thiết bị dụng cụ quản lý: Phản ánh tình hình TSCĐ là các thiết bị dụng cụ văn phòng sử dụng cho quản lý nh Máy vi tính, photo, thiết bị kiểm tra đo lờng, thiết bị kiểm tra chất lợng công trình….
TK - 211.8 - TSCĐ khác
2.2. Hạch toán chi tiết tình hình tăng TSCĐ tại Công ty TNHH thơmg mại dịch vụ vàxây dựng Đức Hà xây dựng Đức Hà
2.2.1. Khái quát quá trình hạch toán chi tiết TSCĐ tăng trong kỳ
- Khi có nhu cầu sử dụng TSCĐ, phụ trách của bộ phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị đợc cấp TSCĐ chuyển lên phòng Kinh tế kỹ thuật để phân tích tình hình công ty, tình hình thị trờng và đa ra phơng án đầu t TSCĐ một cách hợp lý. Giám đốc công ty là ngời đa ra quyết định tăng TSCĐ.
- Trong trờng hợp tăng TSCĐ do mua sắm: Việc mua sắm đợc thực hiện qua hoá đơn GTGT và các chứng từ chi phí khác trớc khi đa vào sử dụng, Công ty thực hiện bàn giao TSCĐ cho các đơn vị sử dụng thông qua thực hiện bàn giao TSCĐ ( lập thành 2 liên giống nhau Liên 1 giao cho Phòng Tài chính kế toán, Liên 2 giao cho Phòng Vật t xe máy).
Trong trờng hợp TSCĐ tăng do Xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao: Khi công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, Công ty thực hiện nghiệm thu công trình. Các chi phí phát sinh trong quá trình xây dựng cơ bản đợc tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí, các chi phí phát sinh trong quá trình XDCB đợc tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí sau đó Công ty lập biên bản bàn giao TSCĐ. Sau khi TSCĐ đợc bàn giao công ty thực hiện thanh lý hợp đồng giao khoán công trình XDCB. Công ty sẽ lập ra 1 Hội đồng để đánh giá TSCĐ và lập biên bản đánh giá TSCĐ. Sau đó công ty lập biên bản bàn giao TSCĐ cho các đơn vị trực thuộc.
Các TSCĐ sử dụng tại công ty đợc quản lý theo từng bộ hồ sơ TSCĐ gồm 3 bộ.
- Hồ sơ kỹ thuật: Bao gồm các tài liệu kỹ thuật liên quan đến TSCĐ đợc lập, lu trữ và quản lý tại phòng Vật t xe máy của công ty.
- Hồ sơ kế toán: Bao gồm các chứng từ liên quan đến TSCĐ đợc lập, lu trữ và quản lý tại phòng Kế toán tài chính của công ty bao gồm:
- Quyết định đầu t đợc duyệt
- Biên bản đấu thầu hay chỉ định thầu - Biên bản nghiệm thu kỹ thuật
- Biên bản quyết toán công trình hoàn thành - Hoá đơn GTGT
- Biên bản giao nhận TSCĐ
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và hồ sơ TSCĐ kế toán TSCĐ tiến hành ghi thẻ TSCĐ.
2.2.2. Hạch toán chi tiết tình hình tăng TSCĐ a. TSCĐ tăng do mua sắm
Các chứng từ sử dụng:
- Quyết định của Giám đốc công ty - Hoá đơn GTGT hoá đơn vận chuyển - Hợp đồng mua bán TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ
Ví dụ minh hoạ:
- Căn cứ vào nhu cầu sử dụng máy thi công phục vụ thi công công trình Dự án cải tạo nâng cấp quốc lộ 6 Sơn La tháng 01 năm 2003 Giám đốc xí nghiệp đã lập Giấy đề nghị Công ty cấp 01 máy xúc Komatsu PC 200 bánh xích.. Giám đốc công ty ra quyết định mua tài sản cố định theo mẫu 2.1.
Mẫu 2.1
Công ty TNHH thơmg mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà
Số 427/CT - Tch
cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Thái nguyên, ngày 10 tháng 01 năm 2003