- Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty Cao su Sao Vàng bao gồm toàn bộ tiền lương của công nhân trực tiếp tham gia sản xuất, chế tạo sản phẩm và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất và được kế toán hạch toán trên TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp.
Định kỳ, hàng tháng các xí nghiệp của Công ty gửi báo cáo sản lượng sản xuất, sản lượng nhập kho của từng công đoạn sản xuất và bảng thanh toán lương cho công nhân viên đã được phòng tổ chức hành chính duyệt lên phòng Tài chính - kế toán.
Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lương để phân loại tiền lương. Tiền lương trược tiếp được hạch toán vào TK 642, tiền lương của nhân viên quản lý, bộ phận phục vụ được theo dõi trên TK 642, tiền lương của nhân viên bán hàng được theo dõi trên TK 641.
- Đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm.
Lương sản phẩm = Tiền lương công nhật x số ngày làm việc thực tế. Ngoài ra, công ty còn tiến hành trích BHXH, KPCĐ, BHYT theo chế độ quy định hiện hành, cụ thể như sau:
+ Trích KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh = 2% x lương chính. + Trích BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh = 15% x lương chính.
+ Trích BHYT vào chi phí sản xuất kinh doanh = 2% x lương chính. - Về công tác hạch toán, để phản ánh tiền lương và các khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất kinh doanh kế toán sử dụng các tài khoản:
+ TK 334 - Phải trả công nhân viên. + TK 337 - Phải trả phải nộp khác.
Trong đó TK 338 gồm: TK 3382 (KPCĐ), TK 3383 (BHXH), TK 3384 (BHYT).
- Để nắm được chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng "Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương".
Bảng số 2:
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
Tháng 12 năm 2004
Đơn vị tính: đồng
STT Ghi Có TK TK334 - Phải trả công nhân viên TK 338 - Phải trả, phải nộp khác TK 335 Tổng cộng
Lương chính Lương phụ Lương khác Cộng Có TK334 TK 3382 TK 3383 TK 3384 Cộng Có TK338 1 TK 622 61.065.841 31.723.658 92.789.499 1.221.316 9.159.876 1.221.316 11.602.508 104.392.007 Săm XĐ 37 -540 EV (đen) L 14.380.000 6.246.500 20.626.500 287.600 2.157.000 287.600 2.732.200 23.358.700 Săm XĐ 37 -584 EFV (650 đen) L 6.284.450 2.304.040 8.588.490 125.689 942.667 125.689 1.194.045 9.782.535 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 TK 627 4.812.502 1.204.997 6.017.499 96.250 721.875 96.250 914.375 6.931.874 3 TK 641 10.512.140 3.014.100 13.526.240 210.242 1.576.821 210.242 1.997.305 15.523.545 4 TK 642 31.602.230 8.120.200 39.722.430 632.044 4.740.334 632.044 6.004.422 45.726.852 Cộng 107.992.713 44.062.955 152.055.668 2.159.852 16.198.906 2.159.852 20.518.610 172.574.278
hợp số tiền lương cho công nhân viên và định khoản nghiệp vụ kinh tế như sau:
Nợ TK 622: 92.789.499
(chi tiết: Săm xe đạp 37 - 540EV (đen) L : 20.626.500 Săm xe đạp 37 - 584 EFV (650 đen) L: 8.588.490) Có TK 334 92.789.499.
Số tiền trích BHXH theo lương của công nhân viên được thực hiện ngay trên bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương theo định khoản sau:
Nợ TK 622: 11.602.508
(chi tiết: Săm xe đạp 37 - 540EV (đen) L: 2.732.200
Săm xe đạp 37 - 584EFV (650 đen) L: 1.194.045) Có TK 338: 11.602.508
(chi tiết: TK 3382: 1.221.316 TK 3383: 9.159.876 TK 3384: 1.221.316)