- Thủ quỹ: theo dõi tình hình thu – chi quỹ tiền mặt của công ty, thực hiện xuất quỹ
2.2.2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào
Khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh, căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán sẽ lập các chứng từ liên quan như phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu nhập kho, vào bảng kê, sổ cái, tờ khai thuế GTGT để làm căn cứ thuế GTGT đầu vào.
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào trong tháng 03/2013 như sau:
(1) Ngày 12/1/2013, công ty mua 120m2 kính trắng 5 ly của công ty TNHH TM- DV Lộc Thành với đơn giá 146.300 đ theo hóa đơn số 46192, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Từ hóa đơn GTGT của người bán (Phụ lục 03), kế toán tiến hành định khoản, lập phiếu nhập kho (Phụ lục 04), phiếu chi (Phụ lục 05).
Nợ TK 152: 17.556.000 Nợ TK 133: 1.755.600
Có TK 1111: 19.311.600
(2) Ngày 5/1/2013, công ty mua một chiếc xe máy Honda Airblade 125cc của công ty TNHH Thương mại Phương Hà theo hóa đơn số 0009836 trị giá 38.500.000đ, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Lệ phí trước bạ 5%, làm biển số xe 500.000 thanh toán bằng tiền mặt.
Từ hóa đơn GTGT của người bán (Phụ lục 06), giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 211: 32.454.500 Nợ Tk 133: 3.245.450 Có TK 1121: 35.699.950 Nợ TK 211: 2.284.998 Có TK 1111: 2.284.998
(3) Ngày 19/1/2013, chi phí cước vận chuyển cửa nhựa cho khách hàng số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10% là 5.500.000, thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT do bên bán cung cấp (Phụ lục 07), kế toán tiến hành định khoản, lập phiếu chi.
Nợ TK 641: 5.000.000 Nợ TK 133: 500.000
Có TK 1111: 5.500.000
(4) Ngày 7/1/2013, thanh toán tiền cước điện thoại tháng 12/2012 số tiền là 1.086.427. thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt
Căn cứ vào Hóa đơn dịch vụ viễn thông nhận được (Phụ lục 08), kế toán lập định
khoản như sau:
Nợ TK 642: 1.086.427 Nợ TK 133: 108.643
Có TK 1111: 1.195.069 …
Sau khi lập các hóa đơn chứng từ, kế toán phải tiến hành kê khai vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào và ghi Sổ cái TK 133. Số liệu trên bảng kê, sổ cái TK 133 được dùng để tính ra số thuế GTGT được khấu trừ, để lên các báo cáo và tờ khai thuế GTGT.
Sau đây là các số liệu được trích trong Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào của Công ty trong tháng 1/2013 (Phụ lục 09):
- Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào: 125.065.890 đồng
- Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào: 12.506.589 đồng