ghisốổ |SH |NT đối ứng | NỢ Cĩ Số dư đầu KV VY | xxx và Số phát sinh trong tháng 6 02/6 11 30/6 Xuất kho NVL, 627 21672500 05/6 16 30/6 Xuất kho NVL, 642 12513900 Cộng phát sinh trong tháng Số dư cuối tháng
Cơng luỹ kế từ đầu kỳ
ngày 30 tháng 6 năm 2004
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
Đã ký Đã ký
2.4 Hạch tốn tổng hợp CCDC
Tài khoản sử dụng 153 : “Cơng cụ, Dụng cụ “ Bên cĩ : Giá thực tế của CCDC tăng trong kỳ Bên nợ : Giá thực tế của CCDC giảm trong kỳ Dư nợ: Giá thực tế của CCDC tổn kho
Các tài khoản chỉ tiết của TK 152
TK 1531 “ Cơng cụ, Dụng cụ” : Giá trị CCDC dự trữ để sử dụng tại cơng
ty
TK 2532 : Bao bì luân chuyển
TK 1533 : Đồ dùng cho thuê
Khi xuất dùng CCDC và phân bổ một lần thì căn cứ vào giá trị thực tế của CCDC Nợ TK 627 : Dùng cho các bộ phận Sản xuất
Nợ TK 641 : Dùng cho bộ phận bán hàng
Nợ TK 642 : Dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Cĩ TK 153 : Giá thực tế của CCDC xuất kho Khi xuất dùng CCDC và phân bổ 50% thì kế tốn ghi
Nợ TK 142 : Giá thực tế của CCDC xuất kho
Cĩ TK 153 : Giá thực tế của CCDC xuất kho Phân bổ 50% giá trị của CCDC xuất dùng vào chỉ phí
Nợ TK 627 : Dùng cho các bộ phận Sản xuất(B0%giá ccdc) Nợ TK 641 : Dùng cho bộ phận bán hàng(50% giá ccdc)
Nợ TK 642 : Dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp(50% giá ccdc) Cĩ TK 142 : 50% Giá trị thực tế CCDC xuất dùng
Khi xuất dùng CCDC và phân bổ nhiều lần kế tốn ghi : Nợ TK 142 : Chờ phân bổ
Cĩ TK 153 : Giá trị thực tế CCDC xuất dùng Phản ánh mức phân bổ
Nợ TK 627, 641, 642 : giá trị phân bổ
Cĩ TK 142 : giá trị phân bổ
Ví dụ: Trong quý 1 năm 2005 Cơng ty phát mua CCDC để sử dụng cĩ các định khoản sau : Nợ TK 153 : 80.000.000 Cĩ TK 111 : 80.000.000 Nợ TK 142 : 80.000.000 Cĩ TK : 80.000.000 Phân bổ 50% giá trị CCDC :
Nợ TK 627 : 40.000.000 (Nếu dùng cho bộ phận sản xuất) Nợ TK 641 : 40.000.000 (Nếu dùng cho bộ phận bán hàng) Nợ TK 642 : 40.000.000 (Nếu dùng cho quản lý doanh nghiệp)
Cĩ TK 142 : 40.000.000
Cơng cụ dụng cụ thường được sử dụng nhiều nhưng tại Cơng ty nhưng
lại khơng dự trữ CCDC do khĩ quản lý vì vậy khi phát sinh cơng việc cần dùng thi Cơng ty mua và đưa vào sử dụng ngay nên TK 153 cuối kỳ thường khơng cĩ số dư. Cuối kỳ kế tốn dựa vào giá trị CCDC xuất dùng và áp dụng phương pháp phân bổ Phân bổ giá trị CCDC vào chỉ phí:
Nợ TK 627 : 152.063.000 Cĩ TK 142 : 152.063.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});