Tháng 01 năm 2005 Tài khoản :152 Kho : Ninh Bình
sq |Diễngiải |Đơn |Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tổn cuối kỳ
vị sĨ Tiền sĨ Tiền sĨ Tiền s Tiền
tính 1 2 3 4 2 6 7 8 9 10 11 I Nhiên liệu 1 Mỡ L4 Kg_ |30 750000 76 1900000 45 1125000 |61 1525000 2 Dầu diezel |Lít 600 180000 1000 3000000 800 2400000 |800 2400000 3 Nhớt Lít 120 5160000 200 8600000 150 6450000 |170 7310000 I[ |Ximăng
1 Tấn |100 |32500000 |250 |81250000 |292 |94900000|58 18850000 II |Thép 1 |Thếp Kg |9500 |52250000 |15000 |82500000 |12000 |66000000|12500 |68750000 2_ |Thép Kg |5000 |16500000 |8000 |26400000 |7000 |23100000|6000 |19800000 2.2.2 Hạch tốn chỉ tiết CCDC
Tại Cơng ty cơng trình đường thuỷ việc sử dụng CCDC thường Xuyên, khi cĩ việc mới phát sinh mua sắm mới CCDC ,vì vậy theo dõi giá trị và phân bổ chi phí được thực hiện mỗi quý mà CCDC phát sinh. CCDC là những tài sản thường khơng đủ điều
kiện để xếp vào là TSCĐ vì vậy giá trị của CCDC là tương đối nhỏ. Do vậy việc
hạch tốn chỉ tiết CCDC thơng qua bảng phân bổ giá trị và chỉ phí . 2.3 Hạch tốn tổng hợp NVL và CCDC
2.3.1 TK sử dụng đề hạch tốn:
Với TK 152 - “Nguyên vật liệu” được chỉ tiẾt
+ 1521 “Nguyên liệu, vật liệu chính ”. + 1522 “Vật liệu phụ”. + 1523 “Nhiên liệu”. + 1524 “Phụ tùng thay thế”. + 1526 “Thiết bị XDCB”. + 1528 “Vật liệu khác” Bên nỢ :
+ Giá trị thực tế NVL nhập kho do mua ngồi, tự chế, thuê ngồi gia cơng, huặc nhập từ các nguồn khác.
+ Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê
Bên cĩ :
+ Giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bán, để gia cơng chế biến.
+ Trị giá NVL được giảm giá huặc trả lại người bán + Trị giá NVL phát hiện thiếu hụt khi kiểm kê
Với TK 151 “ Hàng mua đang đi đường” Bên nợ :
+ Giá trị hàng hố, vật tư đang đi đường
Bên cĩ :
+ Giá trị hàng hố , vật tư nhập kho hay chuển giao cho các đối tượng sử dụng như hay khách hàng, hay các cơng trường.
Ngồi ra kế tốn cịn sử dụng các tài khoản cĩ liên quan như sau: - TK 111: tiền mặt
- _ TK 112: tiền gửi ngân hàng
- - TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
- _ TK333: Thuế và các khonả phải nộp cho nhà nước - - TK33I1: phải trả người bán
- - TKG621 : Chi phí NVL trực tiếp - _ TK627: Chỉ phí sản xuất chung - _ TK642: Chỉ phí quản lý doanh nghiệp 2.3.2 Kế tốn tổng hợp nhập kho NVL
Trong việc nhập kho NVL doanh nghệp sử dụng 2 loại chứng từ bắt buộc “ Hố đơn giá trị gia tăng” và phiếu nhâph kho. Hố đơn GTGT do bên bán gửi cho cơng ty, phiếu nhập kho do kế tốn vật tư của Cơng ty lập. Ngồi ra trong trương hợp đặc biệt Cơng ty cịn phải lập các chứng từ như biên bản kiểm nghiệm vật tư, biên bản xử lý vật tư
thiếu .
+ Căn cứ vào hố đơn, phiếu nhập, chứng từ cĩ liên quan kế tốn ghi khi hàn hàng mua về cùng hố đơn:
Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Cĩ TK 331 : Chưa thanh tốn với người bán Cĩ TK 111, 112, 311 : Thanh tốn với người bán
+ Khi hàng mua đang đi đường : Kế tốn chỉ nhận hố đơn mà chưa nhận
được phiếu nhập kho thì lưu hố đơn vào hồ sơ hàng hố đang đi đường, nều trong
tháng hàng về thì ghi như trên nếu cuối tháng hàng chưa về thì căn cứ và hố đơn và
các chứng từ cĩ liên quan kế tốn ghi : Nợ TK 151 : Hàng mua đang đi đường Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Cĩ TK 331: Chưa thanh tốn với người bán Cĩ TK 111, 112, 311 thanh tốn với người bán + Khi hàng về kế tốn ghi theo phiếu nhập kho
Nợ TK 152 : Nguyên liệu nhập kho
Cĩ TK : 151
+ Trường hợp hàng về chưa cĩ hố đơn Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho
Cĩ TK 331 Chưa thanh tốn với nguịi bán + Khi cĩ hố đơn kế tốn ghi
Nợ TK 331 : Tổng giá thanh tốn với người bán Cĩ TK 111, 112 : Tổng giá thanh tốn
Ví dụ: Ngày 02 tháng 01 năm 2005 Cơng ty cơng trình đường thỦy mua của Cơng ty
xây dựng và kinh doanh vật tư 204,1 tấn cọc ván thép 400x170x15,5 với đơn giá
Giá chưa cĩ thuế : 923309523 Tiền thuế GTGT 5% : 46165477
Tổng cộng tiền thanh tốn là : 969475000
Theo ví dụ trên khi cĩ hố đơn và hàng đã nhập kho kế tốn ghi :
Nợ TK 152 : 923309523 Nợ TK 133 : 46165477
Cĩ TK 111: 969475000
Nếu như chưa cĩ hố đơn mà hàng đã nhập kho kế tốn ghi :
Nợ TK 152 : 923309523 Nợ TK 133 : 46165477
Cĩ TK 331 : 969475000
Nếu như cĩ hố đơn mà hàng chưa về kho kế tốn ghi :
Nợ TK 151: 923309523 NỢ TK 133: 46165477
Cĩ TK 111: 969475000
Khi hàng nhập kho kế tốn ghi :
Nợ TK 152: 923309523
Cĩ TK 151 : 923309523
Cuối quý kế tốn lập chứng từ ghi sổ nhƯ sau
chứng từ ghi sổ ngày 30 tháng 03 năm 2005 số CTGS: 05
trích yếu Tài khoản Số tiền
NỢ Cĩ NỢ Cĩ
Nguyên vật liệu chính 152 923309523
Thuế GTGT 133 46165477
Phải trả người bán 111 969475000 Cộng 969475000 | 969475000
Kèm theo các chứng từ gốc ngày 30 tháng 03 năm 2005
Người lập Kế tốn trưởng
2.3.3 Kế tốn tổng hợp xuất NVL
NVL tại Cơng ty cơng trình đường thuỷ xuất kho để sản xuất, thi cơng , bán , cho vay, trả lại . Khi nhận được giấy tỜ hợp lệ thủ kho làm thỦ tục xuất kho NVL theo yêu cầu, rồi chuyển các chứng từ về cho kế tốn vật tư, kế tốn vật tư phân loại theo từng đối tượng cuối quý định khoản và lập chứng từ ghi sổ.
Khi xuất kho NVL để xản suất kế tốn ghi : Nợ TK 621 : giá thực tế
Cĩ TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho
Khi xuất kho NVL để phục vụ cho bộ phận sản xuất kế tốn ghi :
Nợ TK 627 : Giá thực tế NVL dùng cho thi cơng
Cĩ TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Khi xuất kho NVL dùng cho bộ phận bán hàng kế tốn ghi: