159 15/3 Xuất kho thép tấm phục vụ thi công
2.2.3.3.1Chiphí nhân viên quản lý đội thi công.
Chi phí này bao gồm các khoản lương chính, lương phụ, BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tỷ lệ % quy định hiện hành của nhân viên quản lý đội như: đội trưởng, cán bộ kỹ thuật, thủ kho, nhân viên kinh tế đội, bảo vệ. Ngoài ra chi phí này cũng bao gồm các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất.
Hàng tháng nhân viên kinh tế đội theo dõi và lập bảng chấm công cho nhân viên quản lý đội. Do Công ty đã khoán cho công trình nên việc trả lương cho nhân viên quản lý thường theo mức khoán lương thời gian. Việc tính lương của nhân viên quản lý cũng tương tự như tiền lương của nhân viên trực tiếp sản xuất. Công ty chỉ tiến hành trích BHX, BHYT theo lương cơ bản của công nhân trong danh sách: BHXH 20%( người lao động nộp 5%), BHYT trích 3% ( người lao động nộp 1%) Riêng KPCĐ trích 2% trên tổng quỹ lương thực tế ( cả công nhân trong danh sách và hợp đồng ngắn hạn) căn cứ vào các bảng thanh toán lương công trình, bảng phân bổ lương và hạch toán chi phí tiền lương nhân viên quản lý đội.
Tài khoản sử dụng: Để hạch toán chi phí này kế toán sử dụng tài khoản 6721 được mở chi tiết cho từng công trình.
Công trình Hầm đường bộ qua đèo Hải Vân thi công nên chi phí này sẽ được tập hợp trực tiếp cho từng công trình, căn cứ vào bảng phân tích tiền lương công trình, bảng phân bổ lương tháng 6/ 2004 kế toán định khoản như sau:
Lương phải trả cho nhân viên quản lý: 8.900.000 đồng Nợ TK 6271 8.900.000
Trích BHXH của công nhân trong danh sách (cả công nhân trực tiếp): Nợ TK 6271 4.428.064
Có TK 3383 4.428.064 Trích BHYT của công nhân trong danh sách (cả công nhân trực tiếp) Nợ TK 6271 590.409
Có TK 3384 590.409
Trích KPCĐ: Kinh phí công đoàn được trích 2% tổng quỹ lương thực tế. Căn cứ vào bảng phân bổ tháng 6/2000 tổng tiền lương thực tế là: 150.623.000 đồng. Kinh phí công đoàn được trích là:
2% x 150.623.000 = 3.012.460 đồng Định khoản:
Nợ TK 6271 3.041.460
Có TK 3382 3.041460 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 của từng công trình.
Nợ TK 154 16.930.933
Có TK 6271 16.930.933
Bảng 15:
Trích sổ chi tiết tài khoản 6271- Chi phí nhân công Tài khoản 627101- Hầm đường bộ qua đèo Hải Vân Tháng 3 năm 2005
Chứng từ Nội dung TKĐ Ư
Phát sinh trong kỳ Số dư
Số Ngày Nợ Có Nợ Có 9c 18/3/0 5 Phân bổ tiền lương 3341 8.900.000 8.900.000 9d 18/3/0 5 Trích BHXH T6 3383 4.428.064 13.328.06 4 9e 18/3/0 5 Trích BHYT T6 3384 590.409 13.918.47 3
9g 18/3/0 5 Trích KPCĐ T6 3382 3.012.460 16.930.93 3 30 20/3/0 5 K/c chi phí nhân công 154 16.930.93 3 Cộng phát sinh 16.930.933 16.930933 Số dư cuối kỳ: 2.2.3.3 .2 Chi phí công cụ, dụng cụ.
Chi phí công cụ dụng cụ bao gồm chi phí CCDC xuất dùng cho đội xây dựng. Việc tính giá thực tế CCDC xuất kho cũng tương tự như NVL.
Đối với những CCDC có giá trị nhỏ như: quần áo, mũ, găng tay, ủng, được phân bổ một lần khi xuất dùng CCDC. Nếu CCDC có giá trị lớn, liên quan đến nhiều kỳ hạch toán thì tuỳ từng trường hợp có thể dùng phương pháp phân bổ 50% khi xuất dùng CCDC kế toán sẽ phân bổ 50% giá trị thực tế CCDC xuất kho, còn lại khi nào báo hỏng sẽ phân bổ nốt. Trường hợp phân bổ nhiều lần:
Giá trị một Giá trị CCDC - Giá trị phế liệu thu hồi ước tính =
lần phân bổ Số lần ước tính sử dụng
Để hạch toán khoản chi phí này Công ty sử dụng tài khoản 6273 và mở chi tiết cho từng công trình.
Ví dụ: Trong tháng 6/ 2000 có phiếu xuất kho số 10 xuất dụng cụ bảo hộ lao động trị giá 350.000 đồng. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 627 (6273) 350.000
Có TK 153 350.000
Có những công cụ có giá trị lớn Công ty sẽ phân bổ dần. Chẳng hạn một bộ giàn giáo PAN trị giá khoảng 35.000.000 đồng. Ước tính thời gian sử dụng là
3 năm, phế liệu thu hồi khoảng 240.000 đồng. Công ty tiến hành phân bổ như sau:
Giá trị một 35.000.000 - 240.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
= = 965.000
lần phân bổ 36 tháng
Khi xuất kho dụng cụ ghi:
Nợ TK 142 (1421) 35.000.000
Có TK 153 35.000.000
Phân bổ:
Nợ TK 627 (6273) 965.000
Có TK 142 (1421) 965.000
Để theo dõi chính xác TK 1421, Công ty đã mở chi tiết theo dõi từng loại CDCD luân chuyển để hạch toán vào chi phí sản xuất của từng công trình một cách chính xác vàkịp thời. Tài khoản 6273 cũng như các tài khoản khác, cuối quý cũng được kết chuyển tài khoản 154.
Bảng 16:
Trích sổ chi tiết tài khoản 6273 - Chi phí công cụ dụng cụ Tài khoản 627301 - Hầm đường bộ qua đèo Hải Vân Tháng 4 năm 2005
Số dư đầu kỳ: Chứng từ Nội dung TK
ĐƯ
Phát sinh trong kỳ Số dư
Số Ngày Nợ Có Nợ Có 5 5/3/05 Xuất CCDC T6 153 350.000 350.000 11 12/3/05 Phân bổ chi phí cốp pha 142 965.000 1.135.000 31 20/3/05 Kết chuyển chi 154 1.135.000
phí SXC
Cộng phát sinh 1.135.000 1.135.000 Số dư cuối kỳ: