Các thủ tục kiểm toán tổng hợp bao gồm:
- Kiểm tra, đối chiếu số dƣ các tài khoản tiền gửi ngân hàng. - Kiểm tra việc ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ tiền. - Kiểm tra hạch toán các nghiệp vụ tiền trƣớc kỳ báo cáo. - Thực hiện kiểm kê tiền mặt.
Thủ tục kiểm toán chi tiết
Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 55
Thủ tục kiểm toán chi tiết
A. Thu thập danh mục đầy đủ các tài khoản ngân hàng (cả số dƣ nợ và có) cũng nhƣ các vay và hợp đồng liên quan. Thu thập xác nhận số dƣ cho tất cả các tài khoản, bao gồm cả tài khoản đã ngừng hoạt động trong năm nhằm xác nhận các giao dịch với ngân hàng nhƣ các giao dịch không thƣờng xuyên, thế chấp, cam kết, hạn chế đối với tài sản của khách hàng, số tiền bảo lãnh,...Nếu không có lý do hợp lệ cho việc không xác nhận các số dƣ cần ghi chép lại nguyên nhân trong giấy tờ làm việc. Lập bảng đối chiếu nghiệp vụ phát sinh với sổ cái.
B. Kiểm toán viên hoặc khách hàng lập Thƣ xác nhận số dƣ tiền gửi ngân hàng đối với các tài khoản đƣợc chọn ở trên, sau đó thực hiện các bƣớc sau:
1. Gửi Thƣ xác nhận dƣới sự kiểm soát của kiểm toán viên.
2. Gửi lại lần 2 nếu không nhận đƣợc hồi đáp. Có thể đề nghị khách hàng theo dõi và nhận hộ.
3. So sánh số dƣ đƣợc ngân hàng xác nhận với số dƣ trên sổ sách thông qua Bảng đối chiếu số dƣ tiền gửi ngân hàng.
C. Đối với các khoản tiền gửi ngân hàng đƣợc đối chiếu ở Mục A, thực hiện những việc sau:
1. Lựa chọn một số nghiệp vụ trong bảng đối chiếu và kiểm tra các chứng từ, thủ tục có liên quan nhƣ: các chứng từ thu chi, báo cáo số dƣ tiền gửi hoặc các bằng chứng có liên quan khác để chắc chắn rằng các nghiệp vụ đƣợc ghi chép đầy đủ, đúng kỳ.
2. Chọn một số nghiệp vụ từ báo cáo số dƣ tiền gửi phản ánh các nghiệp vụ thu, chi tiền gửi ngân hàng và kiểm tra việc ghi chép trên sổ kế toán cũng nhƣ các chứng từ có liên quan.
D. Đối với các nghiệp vụ không đƣợc kiểm tra theo các bƣớc từ A đến C, lựa chọn một số nghiệp vụ thu chi và đối chiếu với sổ cái, kiểm tra các chứng từ có liên quan.
2 KIỂM TRA VIỆC GHI CHÉP VÀ PHẢN ÁNH CÁC NGHIỆP VỤ
Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 56
Thủ tục kiểm toán chi tiết
Xác định xem các nghiệp vụ tiền có đƣợc ghi chép, phân loại và phản ánh hợp lý nhƣ: các khoản rút quá số dƣ, gửi tiền, đặt cọc, lãi tiền gửi, tiền vay, tiền đang chuyển ...
3 KIỂM TRA HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ TIỀN TRƢỚC KỲ BÁO
CÁO
4 THỰC HIỆN KIỂM KÊ TIỀN MẶT
A. Xác định các tài khoản tiền mặt và thực hiện kiểm kê thực tế cùng với thủ quỹ và kế toán của khách hàng. Thực hiện kiểm kê theo từng loại tiền tệ riêng.
B. Nếu quỹ tiền mặt bao gồm cả những chứng từ có giá nhƣ ngân phiếu, trái phiếu hoặc vàng bạc, đã quý thì phải kiểm tra chi tiết để xác định giá trị hợp lý. Xem xét các chứng từ mua bán có liên quan.
C. Đánh giá kết quả của việc kiểm tra