- Trường hợp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành :
Hàng tháng (quý ), khi xác nhận thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp do cơ quan thuế thông báo hoặc theo tờ khai thuế quyết toán thuế so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp .
+ Nếu chênh lệch tăng, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp cần phải nộp, ghi:
Nợ TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước, kế toán phản ánh :
Có TK 111,112:
+ Nếu chênh lệch giảm, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi :
Nợ TK 3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nhgiệp hiện hành - Trường hợp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại :
+ Phản ánh chênh lệch tăng giữa thuế thu nhâp hoãn lại phải trả phát sinh trong năm với thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoãn lại trong năm, kế toán ghi :
Nợ TK 8212: Chi phí thuế TNDN (chênh lệch tăng) Có TK 347: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
+ Phản ánh chênh lệch giảm giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm với thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toán ghi:
Nợ TK 347: Thuế thu nhập hoãn lại
Có TK 8212: Chi phí thuế TNDN(chênh lệch giảm )
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập sang TK911 “ xác định kết quả kinh doanh ”, kế toán ghi :
+ Nếu chi phí thuế TNDN của bên “ Có ” lớn hơn chi phí thuế TNDN của bên “ Nơ ï”, kế toán phản ánh :
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 821: Chi phí thuế TNDN
+ Nếu chi phí thuế TNDN của bên “ Cĩ “ nhỏ hơn bên “ Nợ ”, kế toán ghi : Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN
3.9. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh 3.9.1. Nội dung 3.9.1. Nội dung
- khái niệm :
Xác định kết quả kinh doanh là việc tính toán, so sánh tổng doanh thu và thu nhập thuần với tổng giá vốn và chi phí phát sinh trong kỳ. Nếu tổng doanh thu và thu nhập thuần lớn hơn tổng giá trị vốn và chi phí thì doanh nghiệp có lãi ,ngược lại thì lỗ.
- Quá trình sản xuất kinh doanh trong các doanh nghiệp là quá trình bỏ ra các khoản chi phí để tạo ra thu nhập và lợi nhuận cho doanh nghiệp vào cuối quá trình sản xuất kinh doanh, kế tốn thực hiện hạch tốn thấy thu bù chi và xác định kết quả tái chính của doanh nghiệp đĩ.
Trong doanh nghiệp sản xuất kimh doanh là cơ bản, ngồi ra cịn cĩ các hoạt động tái chính và các hoạt động khác.
- Tài khoản sử dụng :
TK911 : Xác định kết quả kinh doanh
Các TK liên quan : 421: Lợi nhuận chưa phân phối
511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 515: doanh thu hoạt động tài chính
635: chi phí tài chính 641: chi phí bán hàng 711: thu nhập khác 811: chi phí khác
821: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp