PHIẾU XUẤT KHO
2.2.4.5.2. Kế toỏn tổnghợp xuất nguyờn vật liệu * Bỳt toỏn chuyển số dư:
* Bỳt toỏn chuyển số dư:
Đầu kỳ: Kế toỏn Cụng ty chuyển trả lại số dư TK 152 cuối thỏng trước cho cỏc đơn vị trực thuộc:
Theo thực tế thỏng 12/2003: + Kế toỏn Cụng ty ghi:
Nợ TK 136(3)(chi tiết đơn vị) : 3.120.139.299 Cú TK 152: 3.120.139.229 + Kế toỏn đơn vị trực thuộc (VDụ: TTĐ Hà Nội ) ghi: Nợ TK 152: 86.639.065
Cú TK 336(3): 86.639.065
Cỏc đơn vị trực thuộc Cụng ty Truyền tải điện I hạch toỏn theo "quy chế phõn cấp quản lý tài chớnh và hạch toỏn kế toỏn" do Cụng ty ban hành.
Đầu thỏng, cỏc đơn vị trực thuộc được cấp chi phớ sản xuất trờn cơ sở kế hoạch tài chớnh quý đó được Cụng ty phờ duyệt phự hợp với chức năng và nhiệm vụ của từng đơn vị trực thuộc. Cỏc khoản cấp phỏt này được hạch toỏn vào TK 336(3) - phải trả nội bộ Cụng ty (cỏc đơn vị trực thuộc khụng mở TK 411 - nguồn vốn kinh doanh), và Cụng ty hạch toỏn vào TK 136(3) - phải thu nội bộ.
Cuối thỏng, cỏc đơn vị trực thuộc cú nhiệm vụ phải quyết toỏn chi phớ sản xuất với Cụng ty, kế toỏn sử dụng số liệu được duyệt trong bỏo cỏo tài
Cụng ty thực hiện bỳt toỏn nhận và chuyển trả số dư TK 111, TK112, TK152 - nguyờn liệu, vật liệu vào đầu kỳ và cuối kỳ nhằm đảm bảo kiểm soỏt chặt chẽ số tồn quỹ, TGNH, và nguyờn vật liệu của toàn Cụng ty ( tại Cụng ty và tại từng đơn vị trực thuộc). Đồng thời đảm bảo phự hợp số liệu tồn thực tế của cỏc tài khoản trờn với số liệu trong bảng tổng kết tài sản của Cụng ty.
*Trường hợp Cụng ty cấp vật liệu cho đơn vị trực thuộc.
+ Kế toỏn Cụng ty ghi:
Nợ TK 136(3)(chi tiết đơn vị): Giỏ trị thực tế vật liệu xuất cho đơn vị trực thuộc.
Cú TK 152:
+ Đơn vị trực thuộc làm thủ tục nhập và hạch toỏn tăng kho: Nợ TK 152: Giỏ trị nguyờn vật liệu nhập kho
Cú TK 336(3): Phải trả nội bộ
Khi đơn vị trực thuộc xuất vật tư cho sản xuất kinh doanh.
Nợ TK 621(chi tiết đối tượng): Xuất trực tiếp cho thực hiện vận hành thiết bị. Nợ TK 627 (chi tiết cho từng khoản mục): Chi phớ sản xuất chung
Nợ TK 2413(chi tiết cụng trỡnh): Xuất cho XDCB hoặc sửa chữa lớn TSCĐ
Cú TK 152: Giỏ thực tế vật liệu xuất dựng.
Vớ dụ: Căn cứ bảng kờ tổng hợp xuất vật tư thỏng 12/2003, kế toỏn hạch toỏn khoản vật tư cấp cho TTĐ Hà Nội như sau:
Nợ TK 136(3)(TTĐ Hà Nội): 63.329.561 Cú TK 152: 63.329.561 + Tại TTĐ Hà Nội, khi nhập kế toỏn ghi: Nợ TK 152: 63.329.561
Căn cứ vào cỏc phiếu xuất 31,32,33, 34 của đơn vị, hạch toỏn: Nợ TK 621(17): 52.843.770
Nợ TK 627(23): 6.006.245 Cú TK 152: 58.850.015
Và hàng thỏng, cỏc đơn vị phải lập bảng phõn bổ vật tư sử dụng đúng vào quyển bỏo cỏo tài chớnh gửi Cụng ty.
* Trường hợp Cụng ty xuất vật tư trực tiếp cho cụng trỡnh đại tu và phục vụ quản lý doanh nghiệp.
Trong trường hợp xuất vật tư cho cỏc bộ phận khụng được phõn cấp quản lý tài chớnh (khụng cú bộ phận kế toỏn), căn cứ vào cụng việc thực hiện kế toỏn Cụng ty ghi:
Nợ TK 2413( chi tiết cụng trỡnh): Xuất cho XDCB hoặc sửa chữa lớn TSCĐ
Nợ TK 642(2,3): Xuất cho nhu cầu quản lý DN. Cú TK 152: Giỏ thực tế vật liệu xuất dựng.
Vớ dụ: Thực tế thỏng 12/2003. Căn cứ bảng kờ tổng hợp xuất vật liệu kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 241: 425.561.295 TK 241(31) (tự làm - đại tu hệ thống mỏy tớnh): 112.962.880 TK 241(32)(khỏch hàng- đại tu hệ thống ắc quy) : 312.598.415 Nợ TK 642(3): 3.734.490 Cú TK 152: 429.295.785
TK 152(3): 112.962.880 TK 152(2): 316.332.905
* Trường hợp Cụng ty xuất vật tư do nhượng bỏn thanh lý.
Đối với vật tư thanh lý, khi muốn xử lý Cụng ty phải tổ chức hội đồng đỏnh giỏ chất lượng sau đú viết văn bản đề nghị gửi lờn Tổng Cụng ty, sau khi cú quyết định chấp nhận cho bỏn Cụng ty phải tổ chức đấu giỏ chọn khỏch hàng (giỏ khởi điểm đó được Tổng quy định).
+ Khi xuất vật tư, kế toỏn ghi theo giỏ trờn sổ sỏch. Nợ TK 811: ( Chi phớ khỏc ) chi phớ thanh lý vật tư
Cú TK 152.5 : ( Phế liệu thu hồi ) Giỏ sổ sỏch VT thanh lý xuất bỏn Cú TK 111 : Chi phớ phục vụ thanh lý.
+ Đồng thời hạch toỏn khoản phải thu của khỏch hàng. Nợ TK 111: Thu tiền về bỏn thanh lý vật tư.
Cú TK 711 – Thu nhập khỏc về nhượng bỏn vật tư . Cú TK 333(1): Thuế GTGT đầu ra phải nộp.
Cuối kỳ kết chuyển số dư TK 711 và TK 811 kết chuyển lờn Tổng Cụng ty hạch toỏn .
( Thực tế thỏng 12/2003 khụng phỏt sinh nghiệp vụ này)
(Quỏ trỡnh hạn toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ tại Cụng ty cú
CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN CễNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN