2.3.5.1. Kờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.
Lập tờ khai thuế TNDN tạm tớnh theo quý.
Hàng quý sau khi xỏc ðịnh số thuế TNDN tạm tớnh hàng quý, trờn cơ sở đú kế toỏn lập tờ khai thuế TNDN tạm tớnh theo quý theo mẫu số 01A/TNDN ban hành kốm theo Thụng tƣ số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 ỏp dụng đối với NNT thực hiện đầy đủ chế độ sổ sỏch, hoỏ đơn, chứng từ và xỏc định đƣợc chi phớ thực tế phỏt sinh của kỳ tớnh thuế. Hoặc tờ khai mẫu số 01B/TNDN ban hành kốm theo Thụng tƣ số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 ỏp dụng đối với NNT khụng xỏc định đƣợc chi phớ thực tế phỏt sinh của kỳ tớnh thuế.
Sau khi lập xong tờ khai thuế TNDN tạm tớnh hàng quý. phũng kế toỏn Cụng ty gửi cho cơ thuế. Theo quy định thời gian gửi tờ khai thuế TNDN tạm tớnh theo quý cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 30 của quý tiếp theo quý phỏt sinh nghĩa vụ nộp thuế.
Quy trỡnh lập tờ khai thuế TNDN:
Để thuận lợi cho việc lập tờ khai thuế nhanh và chớnh xỏc hiện nay Cụng ty TNHH Thƣơng Mại Đụng Á đang sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kờ khai thuế” do Tổng cục thuế xõy dƣng và cung cấp miễn phớ cho cỏc tổ chức và cỏ nhõn cú nghĩa vụ nộp thuế.
Phần mềm “ Hỗ trợ kờ khai thuế” cung cấp cho Cụng ty cỏc chức năng sau: - Lập tờ khai thuế và điền thụng tin trờn cỏc tờ khai thuế và cỏc phụ lục kờ khai theo đỳng quy định tại cỏc văn bản phỏp luật thuế.
- Cỏc nội dung hƣỡng dẫn việc tớnh thuế, kờ khai thuế đối với từng sắc thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kờ khai thuế một cỏch chớnh xỏc và nhanh chúng.
Phần mềm này đƣợc xõy dụng trờn cơ sở cụng nghệ mó vạch 2 chiều ( mó húa thụng tin thành cỏc mó vạch) sẽ kết xuất và in cacsd tờ khai thuế cú mó vạch đó mó húa để doanh nghiệp gửi tờ khai đú cho cơ quan thuế. Thụng qua cỏc mó vạch đó
mó húa thụng tin trờn tờ khai, cơ quan thuế đảm bảo sẽ ghi nhận, xử lý thụng tin kờ khai của tổ chức cỏ nhõn nộp thuế đầy đủ, chớnh xỏc và nhanh chúng.
Sau khi kờ khai cơ sở kinh doanh cần phải in tờ khai cú mó vạch 2 chiều, ký tờn đúng dấu và nộp cho cơ quan thuế theo đỳng quy định hiện hành ( in thành na bộ, cơ quan thuế sẽ lƣu giữ lại 2 bộ, bộ cũn lại sẽ lƣu giữ tại Cụng ty để phục vụ cụng tỏc thanh kiểm tra sau này).
Hiện nay Cụng ty TNHH Thƣơng Mại Đụng Á đang sử dụng phần mềm Hỗ trợ kờ khai phiờn bản 3.0.1 với giao diện nhƣ hỡnh sau:
Hỡnh 2.1
Sau khi bật phần mềm lờn, kế toỏn viờn sẽ thấy giao diện nhƣ hỡnh trờn. Kế toỏn sẽ điền mó số thuế của Cụng ty vào phần “ Mó số thuế”. Sau đú kịch vào chữ “ Đồng ý “
Mó số thuế của cụng ty TNHH Thƣơng mại Đụng Á là 0200639795
Nếu nhƣ lần đầu tiờn sử dụng phần mềm sẽ hiện lờn giao diện sau:
Hỡnh 2.3
Trờn giao diện này bắt buộc ngƣời sử dụng phải điền đầy đủ thụng tin về doanh nghiệp mỡnh. Một số thụng tin bắt buộc nhƣ:
- Ngƣời nộp thuế: ở đõy điền là “ Cụng ty TNHH Thƣơng mại Đụng Á” - Địa chỉ trụ sở: ở đõy điền là “ 51A Lƣơng Khỏnh Thiện”
- Quận/huyện: ở đõy điền là “ Ngụ Quyền” - Tỉnh/thành phố: ở đõy điền là “ Hải Phũng”
- Điện thoại, fax, email, nghành nghề kinh doanh, số TK ngõn hàng, ngƣời gửi tờ khai cú thể bỏ qua.
- Ngày bắt đầu năm tài chớnh: ở đõy điền là “01/01”
- Cơ quan thuế cấp Cục: sẽ cú cho mỡnh lựa chọn, tựy theo doanh nghiệp mỡnh ở tỉnh hay thành phố nào trờn toàn quốc, ở đõy ta chọn “ HPH – Cục thuế TP Hải Phũng”
- Cơ quan thuế quản lý: là chi cục thuế cỏc quận, huyện và thành phố, ở đõy ta chọn “ Chi cục Thuế Quận Ngụ Quyền”
Tiếp đú kế toỏn kớch chuột vào chữ “ Ghi ” sau khi cú dũng chữ “ Đó ghi dữ liệu thành cụng “, kế toỏn đúng giao diện đú lại bằng cỏch kớch vào chữ “ Đúng “ sau đú một giao diện mới sẽ hiện ra.
Hỡnh 2.4
Lỳc này kế toỏn sẽ chọn dũng “ Tờ khai thuế TNDN tạm tớnh (01A/TNDN) “. Giao diện tiếp theo là:
Hỡnh 2.5
Kờ khai cho quý nào thỡ kế toỏn chọn quý đú, ở phần phục lục kờ khai nếu doanh nghiệp cú cơ sở hạch toỏn phụ thuộc thỡ kế toỏn sẽ chọn “ PL 05/TNDN “ nếu khụng cú thỡ khụng chọn mà kớch “ Đồng ý “ sẽ xuất hiện tờ khai thuế TNDN tạm tớnh quý cần kờ khai nhƣ giao diện sau:
Hỡnh 2.6 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tại đõy kế toỏn kờ khai cỏc mục yờu cầu trong tờ khai thuế TNDN tạm tớnh quý cần kờ khai. Gồm:
1. Doanh thu phỏt sinh trong kỳ. 11. Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm 2. Chi phớ phỏt sinh trong kỳ. 12. Thuế TNDN phải nộp trong kỳ. 3. Lợi nhuận phỏt sinh trong kỳ.
4. Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo phỏp luật thuế. 5. Điều chỉnh giảm lợi nhận theo phỏp luật thuế. 6. Thu nhập chịu thuế.
7. Thu nhập miễn thuế. 8. Số lỗ chuyển kỳ này. 9. Thu nhập tớnh thuế. 10. Thuế suất thuế TNDN.
Biểu 33: Tờ khai thuế TNDN tạm tớnh quý I năm 2011.
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Mẫu số 01A/TNDN)
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phỏt sinh)
[01] Kỳ tớnh thuế: Quý 1 năm 2011
[02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ:
[04] Tờn ngƣời nộp thuế: Cong ty TNHH Thuong mai Dong A [05] Mó số thuế:
0200639795
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiờu Số tiền
1 Doanh thu phỏt sinh trong kỳ [21] 2,691,352,165 2 Chi phớ phỏt sinh trong kỳ [22] 2,665,207,753 3 Lợi nhuận phỏt sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 26,144,412 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo phỏp luật thuế [24] 0 5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo phỏp luật thuế [25] 0 6 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 26,144,412 7 Thu nhập miễn thuế [27] 0 8 Số lỗ chuyển kỳ này [28] 0 9 Thu nhập tớnh thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 26,144,412 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25.000 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] 0
12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]=[29]x[30]-
[31]) [32] 6,536,103
0 Gia hạn nộp theo QĐ 21/2011/QĐ-TTg; QĐ 54/2011/QĐ-TTg
Nội dung và phƣơng phỏp lập tờ khai thuế TNDN tạm tớnh theo quý.
Kờ khai thuế TNDN tạm nộp theo quý thực tế phỏt sinh ( mẫu số 01A/TNDN) Cỏch xỏc định cỏc chỉ tiờu trong tờ khai:
- Chỉ tiờu [10] - Doanh thu thực tế phỏt sinh trong kỳ là tổng doanh thu thực tế phỏt sinh chƣa cú thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra 3 thỏng trong kỳ tớnh thuế, bao gồm: doanh thu bỏn hàng húa và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chớnh và thu nhập khỏc. Chỉ tiờu này đƣợc xỏc định nhƣ sau:
+ Doanh thu bỏn hàng húa và cung cấp dịch vụ là doanh thu thuần từ cung cấp hàng hoỏ, dịch vụ của cơ sở kinh doanh trong kỳ tớnh thuế (bao gồm cả doanh thu xuất khẩu, doanh thu bỏn cho cỏc doanh nghiệp chế xuất và xuất khẩu tại chỗ).
+ Doanh thu hoạt động tài chớnh là cỏc khoản doanh thu thuần từ hoạt động tài chớnh bao gồm lói tiền vay, lói tiền gửi, tiền bản quyền, thu nhập từ cho thuờ tài sản, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia, lói từ bỏn ngoại tệ, lói do chuyển nhƣợng vốn, hoàn nhập dự phũng giảm giỏ chứng khoỏn trong kỳ tớnh thuế.
+ Thu nhập khỏc là cỏc khoản thu nhập khỏc ngoài cỏc khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh chớnh của cơ sở kinh doanh (đó trừ thuế GTGT phải nộp tớnh theo phƣơng phỏp trực tiếp) và thu nhập từ hoạt động tài chớnh phỏt sinh trong kỳ tớnh thuế.
- [10]: 2.691.352.165
- Chỉ tiờu [11] – Chi phớ thực tế phỏt sinh trong kỳ là toàn bộ cỏc khoản chi phớ hợp lý thực tế phỏt sinh liờn quan đến doanh thu thực tế phỏt sinh trong kỳ tớnh thuế. Chỉ tiờu này bao gồm: Chi phớ sản xuất, kinh doanh hàng húa, dịch vụ; Chi phớ hoạt động tài chớnh và cỏc khoản chi phớ khỏc. Chỉ tiờu này đƣợc xỏc định cụ thể nhƣ sau:
+ Chi phớ sản xuất, kinh doanh hàng húa, dịch vụ là toàn bộ cỏc khoản chi phớ sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ phỏt sinh trong kỳ tớnh thuế tƣơng ứng với doanh thu phỏt sinh trong kỳ đƣợc xỏc định để tớnh lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh.
+ Chi phớ hoạt động tài chớnh là những khoản chi phớ hoạt động tài chớnh trong kỳ tớnh thuế, bao gồm cỏc khoản chi phớ hoặc cỏc khoản lỗ liờn quan đến cỏc hoạt động đầu tƣ tài chớnh, chi phớ cho vay và đi vay vốn, chi phớ gúp vốn liờn doanh, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoỏn ngắn hạn, chi phớ giao dịch bỏn chứng khoỏn, khoản lập và hoàn lập dự phũng, giảm giỏ đầu tƣ chứng khoỏn, đầu tƣ khỏc, khoản lỗ về chờnh lệch tỉ giỏ ngoại tệ và bỏn ngoại tệ.
+ Cỏc khoản chi phớ khỏc là những khoản chi phớ của cỏc hoạt động ngoài cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- [11]: 2.655.207.753
- Chỉ tiờu [12] - Lợi nhuận phỏt sinh trong kỳ đƣợc xỏc định bằng doanh thu thực tế phỏt sinh trong quý trừ đi (-) chi phớ thực tế phỏt sinh trong quý, cụ thể: Chỉ tiờu [12] = Chỉ tiờu [10] - Chỉ tiờu [11].
- [12]: 26.144.412
- Chỉ tiờu [13] - Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo phỏp luật thuế, chỉ tiờu này phản ỏnh toàn bộ cỏc điều chỉnh về doanh thu hoặc chi phớ đƣợc ghi nhận theo chế độ kế toỏn, nhƣng khụng phự hợp với quy định của Luật thuế TNDN, làm tăng tổng lợi nhuận phỏt sinh của cơ sở kinh doanh, vớ dụ nhƣ: chi phớ khấu hao TSCĐ khụng đỳng quy định, chi phớ lói tiền vay vƣợt mức khống chế theo quy định, chi phớ khụng cú hoỏ đơn, chứng từ theo chế độ quy định, cỏc khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chớnh đó tớnh vào chi phớ, chi phớ khụng liờn quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế TNDN ...
- [13]: 0
- Chỉ tiờu [14] - Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo phỏp luật thuếphản ỏnh tổng số tiền của tất cả cỏc khoản điều chỉnh dẫn đến giảm lợi nhuận phỏt sinh trong kỳ tớnh thuế nhƣ: lợi nhuận từ hoạt động khụng thuộc diện chịu thuế TNDN, giảm trừ cỏc khoản doanh thu đó tớnh thuế quý trƣớc, chi phớ của phần doanh thu điều chỉnh tăng ...
- Chỉ tiờu [15] - Lỗ đƣợc chuyển trong kỳ là số lỗ của kỳ trƣớc và lỗ của cỏc năm trƣớc chuyển sang theo qui định của phỏp luật thuế.
- [15]: 0
- Chỉ tiờu [16] - Thu nhập chịu thuế đƣợc xỏc định bằng lợi nhuận phỏt sinh trong kỳ cộng với (+) điều chỉnh tăng lợi nhuận theo phỏp luật thuế trừ đi (-) điều chỉnh giảm lợi nhuận theo phỏp luật thuế và trừ đi (- ) lỗ đƣợc chuyển trong quý.
- [16]: 26.144.412 - Chỉ tiờu [17] - Thuế suất thuế TNDN
Theo quy định tại Điều 10 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở kinh doanh ỏp dụng mức thuế suất thuế TNDN là 25%. Thuế suất đối với hoạt động tỡm kiếm, thăm dũ, khai thỏcdầu khớ và tài nguyờn quý hiếm khỏc từ 32% đến 50%.
Cơ sở kinh doanh hoặc dự ỏn kinh doanh thực tế đạt đƣợc cỏc điều kiện ƣu đói theo quy định của phỏp luật thuế TNDN thỡ đƣợc ỏp dụng mức thuế suất ƣu đói 10%, 20% tuỳ theo từng trƣờng hợp cụ thể.
- [17]: 25%
- Chỉ tiờu [18] - Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm là tổng hợp số thuế TNDN dự kiếnđƣợc miễn giảm trong kỳ tớnh thuế đƣợc xỏc định căn cứ vào điều kiện thực tế cơ sở kinh doanh đang đƣợc hƣởng ƣu đói thuế, bao gồm:
+ Miễn giảm theo Luật thuế TNDN (nếu cú).
+ Giảm thuế TNDN theo TT 03/2009/TT-BTC: Áp dụng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ (kể cả thu nhập từ chuyển quyến sử dụng đất, chuyển nhƣợng bất động sản, thu nhập khỏc). Số thuế TNDN giảm bằng (=) số thuế TNDN phải nộp sau khi trừ (-) miễn, giảm (nếu cú) nhõn (x) 30%.
Trƣờng hợp doanh nghiệp đang đƣợc hƣởng ƣu đói về thuế TNDN, và là đối tƣợng đƣợc giảm 30% thuế TNDN phải nộp theo TT 03/2009/TT-BTC thỡ số thuế ghi vào chỉ tiờu này [chỉ tiờu 18] là tổng hợp số thuế dự kiến đƣợc miễn giảm.
- Chỉ tiờu [19] - Thuế TNDN phải nộp trong kỳ là số thuế TNDN tạm nộp trong kỳ và bằng thu nhập chịu thuế nhõn với (x) thuế suất thuế TNDN trừ đi (-) thuế TNDN dự kiến miễn, giảm. Cụ thể: Chỉ tiờu [19] = Chỉ tiờu [16] x Chỉ tiờu [17] - Chỉ tiờu [18].
- [19]: 6.536.103
Lập quyết toỏn thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN.
Cuối năm tài chớnh cụng ty phải xỏc định số thuế TNDN phải nộp trong năm đú, nhờ việc tạm tớnh thuế TNDN hàng quý nờn cụng tỏc quyết toỏn thuế TNDN cuối năm trở nờn thuận lợi và nhanh chúng hơn. Sau khi tổng hợp số thuế TNDN tạm nộp mỗi quý để xỏc định ra số thuế TNDN phải nộp cả năm tài chớnh, kế toỏn sẽ lập quyết toỏn thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN do Bộ tài chớnh phỏt hành.
Sau khi lập quyết toỏn thuế TNDN năm, phũng kế toỏn Cụng ty gửi cho cơ quan thuế kốm theo cỏc phụ lục đi kốm của mỗi loại hỡnh doanh nghiệp.Theo quy định thời gian gửi quyết toỏn thuế TNDN năm cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 60 của năm tài chớnh tiếp theo.
Quy trỡnh lập quyết toỏn thuế TNDN năm
Khi vào phần mềm kờ khai thuế mà cụng ty đang ỏp dụng, kế toỏn chọn phần thuế thu nhập doanh nghiệp sau đú kớch chọn “Quyết toỏnTNDN năm (03/TNDN)” sẽ hiện lờn giao diện nhƣ hỡnh sau:
Sau khi chọn năm cần quyết toỏn thuế TNDN xong, tựy theo từng loại hỡnh doanh nghiệp ma chọn phụ lục đi kốm. Đối với cụng ty TNHH Thƣơng Mại Đụng Á sẽ chọn phụ lục 03 – 1A/TNDN, sau khi chọn xong phụ lục kế toỏn sẽ kớch “ Đồng ý “. Tiếp theo sẽ hiện nhƣ hỡnh sau:
Hỡnh 2.8
Nội dung và phƣơng phỏp lập quyết toỏn thuế TNDN năm.
Kờ khai quyết toỏn thuế TNDN năm tài chớnh phỏt sinh ( mẫu số 03A/TNDN) Cỏch xỏc định cỏc chỉ tiờu trong tờ quyết toỏn thuế:
- Chỉ tiờu [A1] – Tổng lợi nhuận kế toỏn trƣớc thuế: chỉ tiờu này phản ỏnh tổng số lợi nhuận thực hiện của cơ sở kinh doanh trong kỳ tớnh thuế theo chế độ kế toỏn. Số liệu ghi trờn chỉ tiờu này đƣợc lấy từ Phụ lục kết quả sản xuất kinh doanh kốm theo Tờ khai quyết toỏn thuế TNDN.
- [A1]: 151.305.295 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chỉ tiờu này phản ỏnh toàn bộ cỏc điều chỉnh về doanh thu hoặc chi phớ đƣợc ghi nhận theo chế độ kế toỏn, nhƣng khụng phự hợp với quy định của Luật thuế TNDN, làm tăng tổng lợi nhuận trƣớc thuế TNDN của cơ sở kinh doanh. Chỉ tiờu này đƣợc xỏc định bằng tổng cỏc Chỉ tiờu từ [B2] đến [B6].
- [B1]: 0
- Chỉ tiờu [B2] – Cỏc khoản điều chỉnh tăng doanh thu: Chỉ tiờu này phản ỏnh tất cả cỏc khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh thu tớnh thuế. NNT khi cú phỏt sinh những khoản doanh thu phải điều chỉnh thỡ nhập số liệu phỏt sinh vào chỉ tiờu này.
- [B2]: 0
- Chỉ tiờu [B3] – Chi phớ của phần doanh thu điều chỉnh giảm: Chỉ tiờu này phản ỏnh toàn bộ cỏc chi phớ liờn quan đến việc tạo ra cỏc khoản doanh thu đƣợc ghi nhận theo chế độ kế toỏn nhƣng đƣợc điều chỉnh giảm khi tớnh thu nhập chịu thuế trong kỳ theo quy định của Luật thuế TNDN.
- [B3]: 0
- Chỉ tiờu [B4] – Cỏc khoan khụng đƣợc trừ khi xỏc định thu nhập chịu thuế: Chỉ tiờu này phản ỏnh toàn bộ cỏc khoản chi phớ khụng đƣợc trừ khi xỏc định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN.
- [B4]: 0
- Chỉ tiờu [B5] – Thuế thu nhập đó nộp cho thu nhập nhận đƣợc ở nƣớc