- Trong đó: Chi phí lãi vay
b. Tài khoản kế toán sử dụng
TK 511(1): Doanh thu cung cấp hàng hóa TK 3331(1): Thuế GTGT đầu ra
TK 111(1): Tiền mặt VNĐ
TK 1121CT: Tiền gửi VNĐ tại Ngân hàng Công thương Việt Nam TK 632: Giá vốn hàng bán
Khi bán hàng, với phương thức bán buôn nhân viên phòng kinh doanh và khách hàng cùng thỏa thuận và lập hợp đồng kinh tế hoặc hợp đồng mua bán. Phòng kinh doanh dựa vào đó gửi yêu cầu xuất kho xuống phòng kế toán, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho, bộ phận bán hàng lập hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT của công ty được đặt in làm ba (3) liên. Liên 1 dùng để lưu bộ phận bán hàng, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 chuyển phòng kế toán để ghi sổ kế toán.
Với phương thức bán lẻ, khách hàng đến mua hàng, sau khi lựa chọn được sản phẩm, nhân viên bán hàng sẽ viết một hóa đơn GTGT giao cho khách hàng, khách hàng sử dụng hóa đơn này để đến quầy thu ngân thanh toán, thu ngân sẽ viết viết thu sau đó nhân viên bán hàng sẽ giao hàng cho khách sau khi kiểm tra hóa đơn đã thanh toán, nhân viên bán hàng lập phiếu xuất kho, phiếu bảo hành sản phẩm.
Phiếu xuất kho sẽ là căn cứ để kế toán ghi thẻ kho, sổ chi tiết hàng hóa, bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa, bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, cuối tháng sẽ lập chứng từ ghi sổ TK 632, và sổ cái TK 632.
Hóa đơn GTGT là căn cứ để kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp chứng từ cùng loại. Cuối tháng kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ TK 511, và sổ cái TK 511
Nếu khách hàng thanh toán ngay thì kế toán viết phiếu thu và thủ quỹ thu tiền. Nếu khách hàng thanh toán qua Ngân hàng thì giấy báo có là cơ sở để ghi sổ các khoản phải thu. Nếu khách hàng nợ lại thì phải ký vào sổ nợ của công ty.
Trường hợp bán buôn
Ví dụ: trong tháng 12, công ty có xuất bán điện thoại như sau:
Ngày 04/12, xuất bán cho công ty CP thương mại thương gia Đỗ: 30 điện thoại Nokia 1280, đơn giá chưa VAT là 390.000đ/bộ, giá vốn 369.308,9đ/bộ; 10 điện thoại SamSung S5360, đơn giá chưa VAT là 2.318.182đ/bộ, giá vốn 2.308.537,51đ/bộ.
Ngày 08/12, xuất bán cho Nguyễn Thị Huyền: 60 điện thoại Nokia 1280, đơn giá chưa VAT là 386.000đ/bộ, giá vốn…; 20 điện thoại Nokia X1-01, đơn giá chưa VAT là 827.272đ/bộ, giá vốn là 801.949,47đ/bộ
Công ty CP TM Thương gia Đỗ đã thanh toán bằng chuyển khoản, Nguyễn Thị Huyền còn nợ lại.
Trường hợp bán lẻ
Ngày 12/12, công ty xuất bán cho khách lẻ Nguyễn Anh Thư 01 điện thoại Samsung S5360, giá bán 2.328.182đ/bộ, giá vốn 2.308.537,51đ/bộ.
CÔNG TY CP VIỄN THÔNG BẮCPHIẾU XUẤT KHO PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 04 tháng 12 năm 2012
Họ tên người nhận: Trần Vân Anh
Địa chỉ: Công ty cổ phần thương mại Thương gia Đỗ Lý do xuất kho: Xuất kho bán hàng
Xuất tại kho: Hàng hóa
STT Tên, nhãn hiệu, Tên, nhãn hiệu, quy cách sản phẩm Mã số Đơ n vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
yêu cầu
Thực xuất 01 Nokia 1280Điện thoại N1280 BO
30 30 369.132,6 11.073.97802 Samsung S5360Điện thoại S5360 BO 10 10 2.308.537 23.085.370 02 Samsung S5360Điện thoại S5360 BO 10 10 2.308.537 23.085.370
Cộng 34.159.348
Ngày 04 tháng 12 năm 2012
Mấu số: 02 – VT
Ban hành theo QĐ số: 48/2006-QĐ- BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Số CT: PXK1216
TK nợ: 632
HÓA ĐƠN