. Hình thức sổ kệ toán:
627142 9.350.000 Phân bô máy tính máy in
Phân bô máy tính máy in
cho chi phí quản lý
642 142 22.801.107
( Ú.Ịg 49.223.915
Kế toán tài sản cố định
Kèm theo...chứng từ gốc.
Người lập
GVHD: Đỗ VhịMiên OM Ke toán trưởn
gĐinh Thị Nhân Nguyễn Thị Hồng Lê
Cuối kỳ căn cứ vào chứng từ ghi so kế toán lên số cái như sau:
Đon vị: DNTN Nam Ngân Số: 96 Ngô Mây- Quy Nhon SỔ CẢI
TK 211 Năm 2005
Chúng tù' Diễn giải TK đối Số tiền
Sô Ngày ứng Nơ CÓ
Dư đâu kỳ 3.081.485.100 35 124 12/03/05 Mua xe đào bánh xích 112111 30.000.0005.000.000 30 20/03/05 Thanh lý TSCĐ 811 214 4.635.42918.541.714 187 31/12/05 Giám TSCĐ chuyêr sang CCDC Cộng phát sinh 142 214 305.000.000 49.223.91526.067.047 98.468.105 Dư cuối kỳ 3.288.016.995
Người ghi sổ Ke toán trưởng Chủ doanh nghiệp
( ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, đóng dấu)
GVỈỈD: Đỗ vĩhị Miên mù GVỈỈD: Đỗ vĩhị Miên mù
Ke toán khấu hao TSCĐ
Khấu hao TSCĐ nhằm mục đích tích luỳ vốn đế tái sản xuất từng bộ phận hoặc toàn bộ TSCĐ bị hao mòn, hư hỏng trong quá trình sừ dụng. Như vậy, thực chất tính khấu hao là quá trình sử dụng vốn dưới hình thái hiện vật thành tiền tệ.
Phương pháp tính khấu hao:
Phương pháp hiện nay DNTN Nam Ngân đang áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thắng.
Theo phương pháp này căn cứ vào Nguyên giá TSCĐ và thời gian sử dụng của TSCĐ đế xác định mức trích khấu hao bình quân hàng năm cho TSCĐ theo công thức:
Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ Trung bỉnh hàng = --- năm cho TSCĐ Thời gian sử dụng
Căn cứ vào mức khấu hao trung bình năm của TSCĐ tính mức khấu hao trung bình tháng theo công thức
Kế toán tài sản cố định GVHD: Đỗ VhịMiên OM
:Mức khấu hao Mức khấu hao trung bỉnh hàng năm
trung bình = --- hàng tháng Thời gian sử dụng
Ta có thế tính khấu hao quý như sau:
* Mức trích khấu Mứctrích khấu hao trung bình hàng năm hao trung bình hàng tháng 4
Trong thực tế TSCĐ của Doanh nghiệp thường ít biến động nên đe đơn giản cho việc tính khấu hao hàng tháng người ta dùng công tác:
Mức khấu hao số khấu hao số khấu hao tăng số khấu hao giảm
tháng này tháng trước trong tháng trong tháng
Trình tự hạch toán khấu hao:
Trong quá trình sử dụng TSCĐ của công ty bị hao mòn dần cho nên trích khấu hao là biện pháp chủ quan nhằm thu hồi vốn đầu tư để tái tạo lại TSCĐ khi TSCĐ bị hư hỏng hoàn toàn. Khi trích khấu hao TSCĐ kế toán cần chú ý vào khung khấu hao, thời gian sử dụng TSCĐ kèm theo
Quyết định số 166/199/QĐ-BTC kết hợp với việc xem xét hiện trạng TSCĐ tuổi thọ kỳ thuật của TSCĐ một cách linh hoạt đế tính và trích khấu hao cơ bản hàng năm sao cho chi phí khấu hao TSCĐ không làm cho giá thành công trình quá cao, đồng thời được sự chấp thuận của Sử tài chính vật giá và cơ quan thuế.
- Nguyên tắc ghi tăng, giảm khấu hao: Theo quy định của công ty, đế đơn giản cách tính TSCĐ tăng (giảm) trong quý này thì quý sau mới tính hoặc thôi tính khấu hao. Vì vậy, đế xác định khấu hao phải trích của quỷ này thì phải căn cứ vào tình hình tăng giảm TSCĐ ở quý trước.
Vì số khấu hao của quý này chỉ khác quý trướclà số biến động tăng giảm TSCĐ đế giảm bớt tính toán trong quý. Căn cứ vào số khấu hao đế trích ở quý trước để xác định số khấu hao phải trích quý này theo công thức:
Số khấu hao số khấu hao số khấu hao số khấu hao phải trích = phải trích trong + tăng trong - giảm trong trong quý quý trưức quý này quý này Ta có bảng trích khấu haovà phân bô khấu hao. (Xem trang 47)
Qua bảng tính, kế toán Doanh nghiệp đã thể hiện phân bố khấu hao năm 2005 như sau: Chi phí sản xuất chung: 219.562.545 Chi phí bộ phận quản lý: 107.054.338 Ke toán hạch toán:
NỢ TK 627: 219.562.545 NỢ TK642: 107 054 338 CÓ TK 214: 326.616.883 Căn cứ bảng tính khấu hao năm 2005, kế toán ghi chứng từ ghi sổ
CHỬNG TỪ GHI SỔ
Số :2459
________________________________Ngày 31 tháng 12 năm 2005______________
Trích yếu Số hicu TK Số Tiền
Nơ CÓ NỢ CÓ
Trích khấu hao cơ bản TSCĐ năm 2005
627
642 214 219.562.545107.054.338 326.616.833
Cộng 326.616.883 326.616.883
Kế toán tài sản cố định GVHD: Đỗ VhịMiên OM
Người lập Kế toán trưởng
Đinh Thị Nhân Nguyễn Thị Hồng Lê
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, Ke toán vào sổ cái 214:
Đơn vị: DNTN Nam Ngân Số: 96 Ngô Mây- Quy Nhơn
o Ạ _ r •
SÔ cái
TK 214 Năm 2005
Chúng
từ Diễn giái TKđối
úng Số tiền só 'í gày Nơ CO Dư đâu kỳ 317.790.42 2 Trích khâu hao TSCĐ -TSCĐ dùng cho sản xuất -TSCĐ dùng cho quản lý 627 642 219.562.545107.054.338 326.616.883 Cộng phát sinh 326.616.833 326.616.88 3 Dư cuôi kỳ 317.790.42 2
Người ghi sổ Ke toán trưởng Chủ doanh nghiệp ( ký, họ tên) ( ký,họ tên) (kỷ, đóng dấu)
Hạch toán sửa chùa TSCĐ:
Hàng tháng, kế toán vẫn tiến hành trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ không theo kế hoạch mà tuỳ thuộc vào kết quả kinh doanh đế trích. Ke toán hạch toán vào TK 335 “ chi phí phải trả” . Chi phí sửa chữa TSCĐ theo bút toán:
NỢ TK 627 CÓ TK 335
Khi phát sinh hỏng TSCĐ thì nhà sử dụng nguồn quỳ này tiến hành công tác sửa chữa. Cuối niên độ kế toán nếu nguồn quỳ sửa chữa TSCĐ trên T
Kế toán tài sản cô định GVHD: Đỗ 'Ihị Miên @fù
Kế toán tài sản cố định GVHD: Đỗ VhịMiên OM
K355 còn số dư CÓ thì chuyến sang năm sau, nếu thiếu thì chi phí sửa chữa phát sinh doanh nghiệp hạch toán thắng vào TK627 bằng bút toán:
NỢ TK 627 CÓ TK 111, 112
Cụ thế: Ngày 23 tháng 7 năm 2005,Doanh nghiệp chi tiền mặt dùng cho sửa chữa TSCĐ bộ phận sản xuất: 389.000 đồng. Ke toán lập chứng từ ghi so như sau:
CHỨNG TỪ GHI SỐ
Số :2460
Kc toán trưởng Nguyễn Thị Hồng Lê
____________________________________Ngày 23 tháng 7 năm 2005__________________
Trích yếu Số hiêu TK SÔ Tiên
NO CÓ NO CÓ
Chi tiền mặt dùng cho sửa chữa TSCĐ 627 111 389.000 389.000 (mm 389.000 389.000 Kèm theo...chứng tù’ gốc. Ngưòi lập Đinh Thị Nhân
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, Ke toán vào sổ Cái: Đon vị: DNTN Nam Ngân Số: 96 Ngô Mây - Quy Nhon
SỔ Cái
TK 241(3) Năm 2005
c hứng từ Diễn giái TK Số tiền
Số Ngày đôi úng Nơ CÓ
Dư đầu kỳ 890.890
23/07/05 Chi tiền mặt dùng cho sửa chữa TSCĐ 627
111 389.000 389.000
Cộng phát sinh 389.000 389.000
Dư cuối kỳ 890.890
Ngưòi ghi số Ke toán trưởng Chủ doanh nghiệp
( ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, đóng dấu) PHẦN III
NHŨNG ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TSCĐ TẠi DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NAM NGÂN TSCĐ TẠi DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NAM NGÂN