trớch theo lương
9.1. Hỡnh thức nhật ký - sổ cỏi
* Khỏi niệm: Nhật ký- Sổ cỏi là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để phản ỏnh tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian và hệ thống hoỏ theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toỏn)
* Điều kiện ỏp dụng: Hỡnh thức này vận dụng phổ biến trong những đơn vị cú quy mụ loại hỡnh kinh doanh đơn giản, thực hiện một hoạt động nờn sử dụng ớt tài khoản hạch toỏn, thực hiện kế toỏn thủ cụng.
* Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chộp, tiện đối chiếu kiểm tra
* Nhược điểm: Khuụn khổ cồng kềnh khụng thớch hợp với kế toỏn mỏy, khụng thớch hợp với doanh nghiệp cú quy mụ lớn, sử dụng nhiều tài khoản
Sơ đồ 5 - Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương theo hỡnh thức Nhật ký - Sổ cỏi
SVTH: Chu Tiến Quõn GVHD: Nguyễn Thị Huệ Page: 34
Chứng từ gốc về tiền lương và trớch cỏc khoản theo lương
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu, kiểm tra
9.2. Hỡnh thức nhật ký chung
* Khỏi niệm: Sổ nhật ký chung là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi chộp cỏc
nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian. Bờn cạnh đú thực hiện việc phản ỏnh theo quan hệ đối ứng tài khoản ( điều kiện kế toỏn) để phục vụ việc ghi sổ cỏi.
* Điều kiện ỏp dụng: Hỡnh thức này ỏp dụng cho mọi loại hỡnh doanh nghiệp
cú quy mụ vừa và loại hỡnh kinh doanh đơn giản, thớch hợp với kế toỏn mỏy.
* Ưu điểm: Đơn giản, thớch hợp với mọi loại hỡnh kinh doanh. * Nhược điểm: Đối chiếu, phỏt hiện sai sút cú phần hạn chế.
Sơ đồ 6 - Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương theo hỡnh thức nhật ký chung
SVTH: Chu Tiến Quõn GVHD: Nguyễn Thị Huệ Page: 35
Sổ quỹ Kế toỏn chi tiết
TK 334, 335, 338, 351 Nhật ký- Sổ Cỏi TK 334,335, 338, 351 Bảng tổng hợp chi tiết
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Trường CĐ Cụng Nghiệp Húa Chất
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu
9.3. Hỡnh thức chứng từ ghi sổ
* Khỏi niệm: Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi
chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cõn đối số phỏt sinh.
* Điều kiện ỏp dụng: Hỡnh thức này phự hợp với loại hỡnh doanh nghiệp cú
quy mụ vừa và nhỏ, loại hỡnh đơn giản cú nhu cầu phõn cụng lao động kế toỏn trong bộ mỏy kế toỏn, hỡnh thức này ỏp dụng phự hợp với những doanh nghiệp vận dụng kế toỏn mỏy.
* Ưu điểm : Đơn giản, dễ kiểm tra, ớt người làm cũng được. * Nhược điểm : Đối chiếu, phỏt hiện sai sút cú phần hạn chế
Sơ đồ 7- Trỡnh tự ghi sổ sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
SVTH: Chu Tiến Quõn GVHD: Nguyễn Thị Huệ Page: 36
Chứng từ gốc về tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ kế toỏn chi tiết TK 334, 338, 351
Sổ cỏi
TK 334,338,351,335
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tổng hợp chi tiết
Chứng từ gốc về tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương Sổ quỹ
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ kế toỏn chi tiết TK 334,335,338,351 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi TK 334,335,338,351 Bảng cõn đối số phỏt sinh
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu, kiểm tra
9.4. Hỡnh thức nhật ký chứng từ
* Khỏi niệm: Nhật ký chứng từ là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để phản ỏnh toàn
bộ cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh theo vế Cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ đú theo bờn Nợ cỏc tài khoản đối ứng.
* Điều kiện ỏp dụng: Hỡnh thức này ỏp dụng phự hợp với đơn vị cú quy mụ
lớn, loại hỡnh kinh doanh phức tạp cú trỡnh độ quản lý, trỡnh độ kế toỏn cao. Do tớnh chất phức tạp và phong phỳ về chủng loại sổ sỏch kế toỏn nờn hỡnh thức nhật ký chứng từ thớch hợp với những đơn vị cú phõn cụng chuyờn mụn hoỏ cao và thực hiện kế toỏn thủ cụng
* Ưu điểm: Giảm được ghi trựng lặp, đặc biệt là ghi sổ cỏi, đối chiếu kiểm tra
chặt chẽ, trỏnh được sai sút.
* Nhược điểm: Mẫu sổ phức tạp, khụng thớch hợp với kế toỏn mỏy
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Trường CĐ Cụng Nghiệp Húa Chất
Sơ đồ 8: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tiền lương và trớch cỏc khoản theo lương theo hỡnh thức nhật ký chứng từ
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Quan hệ đối chiếu
9.5. Hỡnh thức kế toỏn mỏy
Đặc trưng cơ bản của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn được thực hiện theo một chương trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định trờn đõy. Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cỏc loại sổ của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh:
Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo Hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ Chứng từ gốc và
bảng phõn bổ tiền lương và BHXH
Bảng kờ số 4,5,6 Nhật ký chứng từ số 1, 2, 7
Sổ kế toỏn chi tiết TK 334,335 338,351 Sổ cỏi TK 334, 335, 338, 351 Bảng tổng hợp chi tiết
của hỡnh thức kế toỏn đú nhưng khụng hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Trỡnh tự ghi sổ: Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng, biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp (sổ Cỏi hoặc Nhật ký - sổ Cỏi...) và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Cuối thỏng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khoỏ sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó được nhập trong kỳ. Người làm kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy.
Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Sơ đồ 9 - Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
SVTH: Chu Tiến Quõn GVHD: Nguyễn Thị Huệ Page: 39
Phần mềm kế toỏn mỏy vi tớnh CT & B.PB TL & BHXH Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại
Bỏo cỏo tài chớnh Sổ kế toỏn - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày:
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra:
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Trường CĐ Cụng Nghiệp Húa Chất
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN