Trong kỳ, dựa vào Giấy báo Nợ (thu phí, lãi vay ngân hàng), hay phiếu chi ( trả lãi vay cá nhân) kế toán nhập vào phần mềm. Phần mềm tự động ghi nhận vào sổ liên quan.
Căn cứ vào các chứng từ để ghi sổ chi tiết các tài khoản liên quan đến hoạt động tài chính.
Bảng 1.20:
Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Hiếu Mẫu số: 01 VT
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: Số 9 - Cầu Gỗ - HK - HN Ngày 2002/2006 của Bộ trưởng Bộ tài
chính
Phiếu chi
Họ và tên người nhận tiền: Chị Oanh Địa chỉ: Phòng Kế toán
Diễn giải: chi tiền lãi vay ngân hàng Số tiền: 12.250.000 VND
Bằng chữ: Mười hai triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Kèm theo … chứng từ gốc.
Kế toán trưởng Kế toán thanh toán
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):Mười hai triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Ngày 15 tháng 12 năm 2009 Người nhận tiền Thủ quỹ
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
2.2.4.3. Kế toán tổng hợp chi phí tài chính
- Kế toán ghi sổ Nhật ký chung sau đó ghi vào Sổ cái Tk 635 – Chi phí tài chính
Bảng 1.21:
Đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾN HIẾU Địa chỉ: Số 9, Cầu Gỗ, Hoàn Kiếm, Hà Nội
MST: 0101120984 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Số Nợ Có
…… ……… ………… ….. …….. ……… 25/12 GBN Ngân hàng thu lãi tiền vay
Chi phí lãi vay ngân hàng 635 10,569,400
Tiền mặt VN 1121 10,569,400
…… ……… ………… ….. …….. ………
31/12 PT1554 Thanh toán tiền vay xe 64X- 7749-7743 kỳ 12
Chi phí lãi vay ngân hàng 635 1.997.300
Tiền mặt VN 1111 1.997.300
…. … …. … …. …..
Cộng phát sinh trong kỳ 58,753,927 58,753,927
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng 1.22:
Đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾN HIẾU Địa chỉ: Số 9, Cầu Gỗ, Hoàn Kiếm, Hà Nội
MST: 0101120984
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 635 – Chi phí lãi vay ngân hàng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 …….. ….. ………. …….. …….. …….
25/12 GBN Ngân hàng thu lãi tiền vay 1121 5,569,400
…….. ….. ………. …….. …….. …….
31/12 Kết chuyển chi phí lãi vay 911 28,763,427
Cộng phát sinh trong kỳ 28,763,427 28,763,427
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 2.2.5. Kế toán chi phí khác 2.2.5.1. Chứng từ và thủ tục kế toán - Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT
Phiếu đề nghị thanh toán
Phiếu chi
Phiếu kế toán
- Tài khoản sử dụng
TK 811 – “ Chi phí khác ”
2.2.5.2. Khái niệm
Chi phí khác là những khoản chi không thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài chính. Thông thường đó là các khoản chi có liên quan đến việc xử lý công nợ…và khoản chi này chỉ là khoản chi nhỏ trong công ty.
Sơ đồ 2.7: Kế toán chi phí khác
1111 811 911
Quy trình kế toán:
Trong kỳ, dựa vào các chứng từ gốc có liên quan, kế toán nhập liệu vào mặt nạ phiếu kế toán khoản chi phí khác phát sinh. Phần mềm sẽ tự động cập nhập số liệu vào sổ cái, sổ nhật ký chung. Cuối kỳ, dựa vào Sổ cái, kế toán tính tổng các chi phí khác phát sinh trong kỳ rồi lập phiếu kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Bảng 1.23:
Đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾN HIẾU Địa chỉ: Số 9, Cầu Gỗ, Hoàn Kiếm, Hà Nội
MST: 0101120984 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Số Nợ Có ….. … ………. …… …… ……. 29/12 PC12087 Phạt vi phạm hành chính Chi phí khác 811 185.561
Tiền mặt Việt Nam 1111 185.561
….... …… ……… … .… …..
Kết chuyển chi phí khác
Kết quả hoạt động kinh doanh 9111 185.561
Chi phí khác 811 185.561
…. … …. … …. …..
Cộng phát sinh trong kỳ 972,997 972,997
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng 1.24:
Đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾN HIẾU Địa chỉ: Số 9, Cầu Gỗ, Hoàn Kiếm, Hà Nội
MST: 0101120984
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 811 – Chi phí khác Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ ……. ….. … ………. …… …… ……. 29/12 PC1587 Phạt vi phạm hành chính 1111 185,561 ….... …… ……… … .… ….. Kết chuyển chi phí khác 9111 185,561 ….. … ………. …… …… ……. Cộng phát sinh trong kỳ 684,000 467,579 Số dư cuối kỳ ….. Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
2.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác.
2.2.6.1. Cách xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
- Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
- Kết quả hoạt động tài chính được xác định là số chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính.
- Kết quả hoạt động khác được xác định là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác:
⇒Kết quả kinh doanh:
Doanh thu thuần = Tổng DTBH và CCDV – Các khoản giảm trừ
Lợi nhuận thuần
từ hoạtđộng bán = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán - CPBH- CPQLDN hàng và CCDV
Kết quả HĐTC = Doanh thu HĐTC – Chi phí tài chính
Kết quả hoạt động khác = thu nhập khác – Chi phí khác
2.2.6.2. Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
- Chứng từ sử dụng:
Phiếu kế toán
- Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 911: “Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh”
Quy trình ghi sổ:
- Hàng tháng, kế toán viết phiếu kế toán ghi các nghiệp vụ kết chuyển các tài khoản doanh thu, doanh thu tài chính vào bên Có TK 911 và các tài khoản chi phí như: Giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác vào bên Nợ TK 911.
- Sau đó, tính được số chênh lệch giữu doanh thu và chi phí, kế toán viết phiếu kế toán xác định được kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Sơ đồ 2.8: Kế toán xác định kết quả kinh doanh
6322 9111 5112
Kết chuyển giá vốn Kết chuyển DTT
6351 515
Kết chuyển CP tài chính Kết chuyển DT tài chính
641 7115
Kết chuyển CP bán hàng Kết chuyển thu nhập khác 642
Kết chuyển CP QLDN 811
Kết chuyển CP khác
2.2.6.3. Kế toán tổng hợp kết quả kinh doanh
Cuối kỳ kế toán sau khi đã đối chiếu, so sánh giữa các sổ. Từ các sổ cái của các TK liên quan đến hoạt động bán hàng tiến hành tổng hợp toàn bộ DTBH thuần, giá vốn hàng bán, CP thuế TNDN, CPBH và CPQLDN kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động bán hàng của công ty.
Bảng 1.25:
Đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾN HIẾU Địa chỉ: Số 9, Cầu Gỗ, Hoàn Kiếm, Hà Nội CHI NHAÙNH CTY
MST: 0101120984 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Số Nợ Có … ….. …… …. …. …. 31/12 PK560 K/c doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng 511 3,710,573,527
Kết quả kinh doanh 911 3,710,573,527
PK560 K/c doanh thu tài chính
Doanh thu tài chính 515 Kết quả kinh doanh 911 PK560 K/c giá vốn hàng bán
Kết quả kinh doanh 911 2,682,752,810
Giá vốn hàng bán 632 2,682,752,810
PK560 K/c chi phí tài chính
Kết quả kinh doanh 911 28,763,427
Chi phí tài chính 635 28,763,427
PK560 K/c chi phí bán hàng
Kết quả kinh doanh 911 12,350,710
Chi phí bán hàng 641 12,350,710
PK560 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết quả kinh doanh 911 332,552,704
Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 332,552,704
PK560 K/c thu nhập khác
Thu nhập khác 911 12,327,904
Kết quả kinh doanh 711 12,327,904
PK560 K/c chi phí khác
Kết quả kinh doanh 911 2,406,721
Chi phí khác 811 2,406,721 Cộng phát sinh trong kỳ 2,981,397,465 2,981,397,465
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng 1.26:
Đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾN HIẾU Địa chỉ: Số 9, Cầu Gỗ, Hoàn Kiếm, Hà Nội
MST: 0101120984
SỔ CÁI TÀI KHOẢN CHI NHAÙNH CTY
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 911 – Kết quả hoạt động kinh doanh Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 …. …. …… …… ……. …. 31/12 PK560 K/c doanh thu bán hàng 511 3,710,573,527
K/c doanh thu tài chính 515 0
K/c giá vốn hàng bán 632 2,682,752,810 K/c chi phí tài chính 635 28,763,427 K/c chi phí bán hàng 641 12,350,710 K/c chi phí QLDN 642 332,552,704 K/c thu nhập khác 711 12,327,904 K/c chi phí khác 811 2,406,721 K/c lãi 421 597,810,516 …. … …. … …. ….. Cộng phát sinh trong kỳ 4,482,565,060 4,482,565,060 Số dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
CHƯƠNG 3:
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIẾN HIẾU
3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tiến Hiếu
Ngày nay, việc hoàn thiện từng phần hành kế toán, tiến tới hoàn thiện toàn bộ bộ máy kế toán để đáp ứng yêu cầu đổi mới và đạt hiệu quả trong kinh doanh và quản lý kinh doanh luôn là vấn đề được đặt lên hàng đầu đối với các nhà quản lý kinh tế. Xuất phát từ nhu cầu này, Công ty TNHH Tiến Hiếu luôn đề cao, coi trọng công tác hoàn
thiện bộ máy kế toán của mình đặc biệt là hoàn thiện phần hành kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Việc hoàn thiện phần hành kế toán này phải dựa trên những quy tắc và chuẩn mực kế toán do Bộ Tài chính ban hành và phù hợp với tình hình thực tế tại Công ty. Việc hoàn thiện phải được bắt đầu từ các khâu:
- Hạch toán ban đầu dẫn đến kiểm tra thông tin trong chứng từ - Tổ chức luân chuyển chứng từ
- Vận dụng Tài khoản kế toán để hệ thống hoá thông tin
- Tổ chức cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng bằng cách lập báo cáo kế toán - Tổ chức công tác phân tích doanh thu và kết quả bán hàng tại Công ty.
Nghiên cứu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tiến Hiếu, ta thấy Công ty vận đúng quy định của chế độ kế toán đối với loại hình doanh nghiệp sản xuất từ công tác hạch toán ban đầu đến ghi sổ nghiệp vụ và lập báo cáo kết quả kinh doanh. Mặc dù vậy, bên cạnh những ưu điểm vẫn còn tồn tại một số hạn chế mà theo em cần được khắc phục để hoàn thiện hơn nữa phần hành kế toán này của công ty:
- Hệ thống tài khoản sử dụng trong công ty tương đối đầy đủ, chi tiết - Doanh nghiệp đa dạng hoá các mặt hàng
- Công ty có đội ngũ cán bộ làm công tác hạch toán cũng như: cán bộ quản lý có trình độ và kinh nghiệm cao. Hơn nữa tập thể lãnh đạo công ty có sự đoàn kết, thống nhất cao, từ Ban giám đốc, phòng ban…và chính họ là những người góp vốn, người chủ thực sự trong công ty, được sự tin tưởng của cán bộ công nhân viên.
- Bộ máy của công ty được tổ chức khá đơn giản, gọn nhẹ nhưng đảm bảo được tính nhanh chóng, kịp thời, chính xác của thông tin.
- Đội ngũ cán bộ nhân viên có nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình trong công tác kế toán và có tinh thần trách nhiệm cao.
- Doanh nghiệp áp dụng tin học vào công tác kế toán, sử dụng phần mềm kế toán theo quy định của bộ tài chính.
- Các chứng từ sử dụng tại công ty đều tuân theo đúng mẫu quy định và hướng dẫn của bộ tài chính.
- Hạch toán và xác định kết quả kinh doanh có chi tiết cho từng hoạt động đã thấy được hiệu quả của từng hoạt động giúp việc cung cấp thông tin cho các nhà quản lý được chính xác hơn.
- Công tác hạch toán kế toán tại công ty tuân theo Bộ tài chính ban hành.
3.2. Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tiến Hiếu và phương hướng hoàn thiện
3.2.1. Ưu điểm
Qua những phân tích về tình hình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Tiến Hiếu, em rút ra một số những ưu điểm mà doanh nghiệp đã làm được. Cụ thể như sau:
- Công ty đã tuân thủ quy trình hạch toán, hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành, thể hiện sự minh bạch trong quá trình ghi nhận và hạch toán các loại chi phí, doanh thu. Điều này giúp cho doanh nghiệp thuận lợi trong công tác hạch toán, kiểm toán.
- Tất cả các chứng từ, hoá đơn, phiếu nhập, phiếu xuất, các biên bản đánh giá sản phẩm, tài sản đều được lập ở đúng nơi, đúng chỗ, kịp thời và được kiểm tra, kiểm soát tính hợp lý, hợp lệ trước khi hạch toán. Giúp cho doanh nghiệp giảm được tối thiểu những sai sót về nghiệp vụ, dẫn đến những rủi ro trong quá trình hạch toán.
- Về nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu của đơn vị chủ yếu nhập từ bên ngoài nên chủ động được nguyên liệu có chất lượng tốt, nguyên vật liệu trong Công ty luôn được quản lý chặt chẽ và cung cấp đầy đủ cho sản xuất. Hơn nữa, nguyên vật liệu mua về sản xuất ngay nên thuận lợi cho kế toán ghi sổ nhanh chóng, đảm bảo chất lượng.
- Về phương thức bán hàng: những phương thức bán hàng mà công ty áp dụng tương đối hợp lí và hiệu quả đối với việc quản lý công tác bán hàng. Không những vậy, Công ty đã bước đầu cập nhật hoá được những thiết bị hiện đại để phụ vụ tốt công tác bán hàng.
- Về hình thức tổ chức bộ máy kế toán: tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung là rất phù hợp cho công tác quản lý cũng như việc thực hiện thông tin kế toán.
- Về áp dụng phần mềm kế toán: từ năm 2009 Công ty đã áp dụng hệ thống phần mềm kế toán vào công tác kế toán do đó đã giảm được thời gian làm báo cáo kế toán cũng như công việc liên quan đến công tác kế toán đồng thời cung cấp kịp thời chính xác các thông tin về kế toán cho ban lãnh đạo để đưa ra các quyết định mang tính chiến lược.
3.2.2. Nhược điểm
- Về sản phẩm:
Thị trường nguyên liệu cung cấp đầu vào cho quá trình sản xuất của Công ty không ổn định. Bởi vì, ngoài số nguyên liệu Công ty phải mua của các nhà cung cấp trong nước, Công ty còn phải nhập của nước ngoài với giá khá cao. Do đó, hàng năm Công ty phải bỏ ra một lượng lớn tiền tệ để mua và nhập khẩu nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm.
Mặt khác, sản phẩm của Công ty phải cạnh tranh khốc liệt với các sản phẩm của các đối thủ cạnh tranh đã có uy tín trên thị trường có vốn lớn công nghệ sản xuất tiên tiến.