II. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty bỏnh kẹo
2.4. Tổ chức hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm
Doanh thu tiờu thụ là số tiền về số sản phẩm vật tư, hàng hoỏ lao vụ dịch vụ đó tiờu thụ hoặc thực hiện cho khỏch hàng theo giỏ thoả thuận
Nh trong phần lý luận đó trỡnh bày, thị trường tiờu thụ sản phẩm của cụng ty bỏnh kẹo Hải Hà là khỏ rộng lớn. Để cú được thị trường ấy, ngoài cỏc biện phỏp thu hút khỏch hàng nh: khuyến mại, giảm giỏ...cụng ty cũn phải luụn chỳ ý đến chất lượng sản phẩm.
Chứng từ về lao động-tiền l ơng
NKCT số 1,2,10
Báo cáo tài chính
Sổ cái TK 334,335,338 NKCT số 7 Bảng kê 4,5,6 Bảng phân bổ số1 Bảng tổng hợp PS tài khoản
Hiện tại Cụng ty thực hiện tiờu thụ trực tiếp sản phẩm cho người mua khụng qua đại lý, ký gửi. Người mua thanh toỏn ngay hoặc chấp nhận thanh toỏn.
Tổ chức hạch toỏn ban đầu:
Sơ đồ số 18. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ tiờu thụ
Hoỏ đơn bỏn hàng được lập thành ba liờn, khi phỏt hành hoỏ đơn nhõn viờn bỏn hàng lưu lại liờn đen tại cuống và giao cho khỏch hàng hai liờn cũn lại (liờn đỏ và liờn xanh) khỏch hàng mang hai liờn hoỏ đơn đú xuống kho nhận hàng (trong trường hợp khỏch hàng mua lượng lớn qua kho trung tõm), tại kho hàng thủ kho căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng thực hiện giao hàng,thủ kho lập phiếu xuất kho( phụ lục số) và tiếp tục xỏc nhận thờm cỏc thụng số kỹ thuật về lượng hàng đó giao vào hai liờn hoỏ đơn khỏch mang tới, thủ kho ký xỏc nhận và giữ lại liờn xanh, cũn liờn đỏ giao lại cho khỏch khi khỏch đó nhận đủ hàng, cuối ngày thủ kho sao kờ
Nghiệp vụ Bán hàng Ng ời mua hàng Đề nghị mua BQ, LT Lập chứng từ bán hàng Ký chứng từ bán hàng Thủ tr ởng Cán bộ cung ứng KT thanh toán Lập phiếu thu Ghi sổ Kế toán Xuất hàng Thủ kho
hoỏ đơn lập bảng kờ chi tiết, tổng hợp đúng kốm liờn xanh chuyển nộp về phũng kinh doanh, nhõn viờn thống kờ tại phũng kinh doanh sau khi đó đối chiếu lượng hàng xuất theo cỏc bảng kờ sẽ chuyển lờn phũng kế toỏn để hạch toỏn, tại cỏc cửa hàng việc phỏt hành hoỏ đơn cũng tương tự như vậy.
Tổ chức hạch toỏn chi tiết:
Hạch toỏn doanh thu bỏn hàng:
Việc tổ chức chi tiết kế toỏn doanh thu tiờu thụ phải được tiến hành riờng thành doanh thu tiờu thụ ra bờn ngoài và doanh thu tiờu thụ nội bộ và thành cỏc khoản doanh thu tương ứng.
Đối với số doanh thu bỏn hàng ra ngoài được phản ỏnh tổng hợp trờn TK 511 "Doanh thu bỏn hàng". Tài khoản này phản ỏnh giỏ trị của sản phẩm, hàng hoỏ, lao vụ dịch vụ mà doanh nghiệp đó bỏn đó cung cấp cho khỏch hàng (doanh thu đó thực hiện: hoặc thu tiền ngay, hoặc được người mua chấp nhận thanh toỏn), cũng như cỏc khoản chiết khấu, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại và thuế tiờu thụ để xỏc định doanh thu thuần kết chuyển sang TK 911 "xỏc định kết quả" để tớnh lúi, lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc ghi sổ được tiến hành trờn sổ chi tiết bỏn hàng.
Ngoài ra Cụng ty cũn sử dụng tài khoản 512, 515 để hạch toỏn doanh thu bỏn hàng nội bộ và doanh thu hoạt động tài chớnh.
Hạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn.
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc và cỏc bảng kờ từ cửa hàng gửi lờn, Phũng Kế toỏn Cụng ty sẽ tiến hành ghi chộp vào cỏc sổ kế toỏn cú liờn quan.
Giỏ vốn hàng bỏn được theo dừi trờn tài khoản 632. Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
Khi phỏt hành hoỏ đơn bỏn hàng nhõn viờn bỏn hàng cập nhật cỏc thụng số trờn hoỏ đơn vào mỏy vi tớnh, đõy là dữ liệu đầu vào phục vụ
khai thỏc thụng tin quản trị cả phõn hệ kinh doanh và kế toỏn trong Cụng ty.
Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và quản lý doanh nghiệp
Tại Cụng ty tất cả cỏc khoản chi phớ liờn quan độn cụng tỏc tiờu thụ hàng hoỏ và chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh đều được hạch toỏn vào tài khoản 641. Hàng ngày khi chi phớ kinh doanh phỏt sinh căn cứ vào sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng chứng từ gốc liờn quan kế toỏn ghi vào sổ chi tiết theo dừi chi phớ bỏn hàng, kế toỏn theo dừi riờng cỏc nghiệp vụ làm tăng chi phớ trờn sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng ghi nợ TK 641 và cỏc nghiệp vụ làm giảm chi phớ bỏn hàng ghi cú TK641.
Hạch toỏn xỏc định kết quả:
Cụng ty sử dụng TK 911 để hạch toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ chớnh. Việc xỏc định kết quả này được tiến hành vào cuối thỏng theo trỡnh tự như sau:
Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn (số liệu lấy từ sổ cỏi TK 632
sang bờn nợ TK 911).
- Kết chuyển doanh thu thuần (số liệu trờn sổ cỏi TK 511) sang bờn cú TK 911.
- Kết chuyển doanh thu thuần nội bộ (số liệu sổ cỏi TK 512) sang bờn cú TK 911.
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh. - Kết chuyển cỏc loại chi phớ.
Cuối cựng tớnh ra số lói hoặc lỗ trong thỏng bằng cỏch cõn đổi tổng số phỏt sinh hai bờn của TK 911 rồi tiến hành chuyển lỗ lói sang TK 421.
Tổ chức hạch toỏn tổng hợp tiờu thụ hàng hoỏ:
Chứng từ gốc
Bảng kê số 8,9,10
NKCT số 8
Báo cáo tài chính
Sổ cái TK 632,511,512, 911,641,642 SCT giá vốn, doanh thu SCT
641,642 SCT thanh toán với ng ời mua
Bảng tổng hợp chi tiết
bán hàng
Bảng kê số11
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Ghi định kỳ
Sơ đồ số 19. Trỡnh tự hạch toỏn tổng hợp tiờu thụ thành phẩm. Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc, kế toỏn lập bảng tổng hợp phỏt sinh tài khoản với cỏc tài khoản riờng biệt. Định kỳ thường là 10 ngày, kế toỏn lấy số liệu từ bảng tổng hợp phỏt sinh tài khoản để lờn bảng kờ và sổ chi tiết cỏc tài khoản liờn quan. Cuối kỳ từ cỏc SCT kế toỏn tập hợp vào NKCT số 8, cộng chuyển số liệu vào sổ Cỏi và bỏo cỏo tài chớnh.
2.5. Tổ chức hạch toỏn vốn bằng tiền. 2.5.1. Tổ chức hạch toỏn tiền mặt.
Tiền mặt là tài sản quan trọng của Cụng ty, Cụng ty giữ lại để chi tiờu cho những nhu cầu thường xuyờn.
Cỏc nghiệp vụ về tiền mặt gồm cú nghiệp vụ thu và nghiệp vụ chi. Mọi khoản thu chi đều phải cú phiếu thu, phiếu chi và phải đủ chữ ký của người thu người nhận....Cuối ngày thủ quĩ căn cứ chứng từ thu chi để ghi vào sổ quĩ và cỏc bỏo cỏo quĩ.
Nghiệp vụ Thu
Sơ đồ số 20. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ Thu tiền mặt
Cỏc nghiệp vụ thu tiền mặt của cụng ty bao gồm: thu tiền bỏn hàng, rỳt tiền gửi ngõn hàng, thu nợ khỏch hàng, đi vay...việc chi tiết cỏc nguồn thu như trờn nhằm xỏc định cỏc chứng từ phản ỏnh nguồn thu giỳp cho việc lập và luõn chuyển chứng từ.
Nghiệp vụ Chi
Cỏc nghiệp vụ chi tiền mặt: chi mua vật tư, chi nộp ngõn hàng, chi thanh toỏn cho nhà cung cấp, chi trực tiếp cho kinh doanh...
Nghiệp vụ Chi tiền Ng ời nhận Đề nghị chi BQ, LT
Duyệt chi Lập phiếu chi
Kế toán Thủ tr ởng đơn vị Thủ quĩ Xuất tiền Ghi sổ Kế toán thanh toán Nghiệp vụ Thu tiền Ng ời nộp tiền Đề nghị nộp BQ, LT Lập phiếu
thu Thu tiền
Thủ quĩ Kế toán
thanh toán Kế toán
Ghi sổ, ký phiếu thu
Sơ đồ số 21. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ Chi tiền mặt
Tổ chức hạch toỏn chi tiết.
Cụng tỏc hạch toỏn chi tiết tiền mặt được thực hiện đều đặn. Việc chi tiết do kế toỏn tiền mặt thực hiện. Sổ chi tiết được sử dụng là Sổ chi tiết tiền mặt.
Tổ chức hạch toỏn tổng hợp
NKCT số 1
Chứng từ về thu chi
Báo cáo tài chính
Sổ cái TK 111
Bảng kê số 1
Bảng tổng hợp PS tài khoản
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Ghi định kỳ
Sơ đồ số 22. Trỡnh tự hạch toỏn tổng hợp Tiền mặt.
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc, kế toỏn lập bảng tổng hợp phỏt sinh tài khoản với cỏc tài khoản riờng biệt. Định kỳ thường là 10 ngày, kế toỏn lấy số liệu từ bảng tổng hợp phỏt sinh tài khoản để lờn bảng kờ số 1 và NKCT số. Cuối kỳ từ cỏc NKCT và Bảng kờ kế toỏn tập hợp vào Sổ cỏi TK 111 và Bỏo cỏo tài chớnh.
2.5.2. Tổ chức hạch toỏn Tiền gửi ngõn hàng.
Trong quỏ trỡnh hoạt động của mỡnh, Cụng ty sử dụng một lượng lớn tiền gửi ở cỏc Ngõn hàng vừa nhằm mục đớch để thanh toỏn nhanh vừa để huy động vốn bằng lói xuất tiền gửi.
Cụng tỏc tổ chức hạch toỏn kế toỏn Tiền gửi ngõn hàng nhỡn chung là giống với Tiền mặt, tuy nhiờn cú điểm khỏc là: Chứng từ sử dụng là cỏc giấy bỏo Cú, giấy bỏo Nợ...Hàng ngày khi nhận chứng từ do Ngõn hàng gửi đến, kế toỏn phải kiểm tra đối chiếu giữa số liệu kế toỏn và số liệu do Ngõn hàng gửi đến. Việc hạch toỏn đũi hỏi phải mở cỏc sổ theo dừi chi tiết từng loại tiền gửi.
Phần III. Nhận xột và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn chung