Đơn vị tính: VNĐ
PHIẾU HẠCH TOÁN
Ngày: 31/03/2012
Số tiền 2.046.520.786 VND Người nhập: Oanh Nội dung Chi phí NVL trực tiếp T03/2012 Kỳ hạch toán 3
Khách hàng - Năm tài chính 2012 Ngày chứng từ 31/03/2012 Số thứ tự 20 STT dòng Ghi Nợ/Ghi Có Số hiệu bút toán Tài khoản Diễn giải Số tiền (VND) 1 Ghi Nợ TK 8000064 621100
Chi phí NVL trực tiếp sx inox cuộn T03/12
923 .611.822
2 Ghi Có TK 8000064
152110
Xuất kho phôi thép cuộn sx inox cuộn T03 /12 923 .611.822 3 Ghi Nợ TK
8000064
621210
Chi phí NVL trực tiếp sx inox 430 T03/12 850.226.480 4 Ghi Có TK
8000064
152120
Xuất kho phôi thép SD295 sx inox T03/12 850.226.480 5 Ghi Nợ TK
8000064
621220
Chi phí NVL trực tiếp sx inox 441 T03/12 272 .682.484 6 Ghi Có TK
8000064
152130
Xuất kho phôi thép SD390 sx inox 441 T03/12 272 .682.484
Kèm theo chứng từ…
Bảng 2.5: Phiếu hạch toán chi phí NVL trực tiếp
Sau khi tập hợp được chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp về TK 154 – “Chi phí sản xuất dở dang”. Và căn cứ vào các phiếu hạch toán trên, kế toán tiến hành ghi Sổ cái TK 621 – “Chi phí NVL trực tiếp”.
SỔ CÁI
TK 621- Chi phí NVL trực tiếp Tháng 03/2012 Đơn vị tính: VND Phiếu hạch toán Ngày ghi sổ Ngày Chứng từ Diễn giải Nợ Có TK đối ứng
20 31/03 31/03 Chi phí NVL trực
tiếp sx inox cuộn 923 .611.822 152
20 31/03 31/03 Chi phí NVL trực
tiếp sx inox 430 850.226.480 152
20 31/03 31/03 Chi phí NVL trực
tiếp sx inox 441 272 .682.484 152 27 31/03 31/03 K/c chi phí NVL trực tiếp 2.046.520.786 154 Số dư đầu kỳ: Tổng phát sinh Nợ: Tổng phát sinh Có: Số dư cuối kỳ: 2.046.520.786 2.046.520.786 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 2.6: Sổ cái chi phí NVL trực tiếp
2.2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Tại công ty TNHH DV thép không gỉ ArcelorMittal Việt Nam, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương, phụ cấp lương, tiền ăn ca, tiền thưởng và các khoản trích theo lương tính vào chi phí của toàn bộ công nhân sản xuất, kể cả các quản đốc cùng tổ trưởng các bộ phận. Các bộ phận ở đây bao gồm: bộ phận cán, bộ phận thành phẩm, bộ phận sửa chữa điện, sửa chữa cơ, bộ phận gia công trục cán, bộ phận kỹ thuật.
Do cả 3 loại sản phẩm của công ty là inox cuộn, inox 430, inox 441 đều được sản xuất trên cùng một dây chuyền, cùng một đội ngũ lao động tham gia trực tiếp sản xuất, nên chi phí nhân công trực tiếp được tập hợp chung cho cả 3 loại sản phẩm. Tới cuối kỳ, căn cứ vào khối lượng từng loại sản phẩm được sản xuất, kế toán tiến hành phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng loại sản phẩm.
Công thức tính lương tháng cho người lao động được công ty sử dụng là:
Tiền lương = Mức lương căn bản * Số ngày làm việc thực tế trong tháng
24
Trong đó, 24 là số ngày làm việc bình quân trong một tháng của người lao động trong công ty.
Các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất tính vào chi phí sản xuất bao gồm: BHXH ( 17 % trên lương cơ bản và các khoản phụ cấp), BHYT (3% trên lương cơ bản và các khoản phụ cấp), BHTN (1% trên lương cơ bản và các khoản phụ cấp), Kinh phí công đoàn (2% trên lương cơ bản và các khoản phụ cấp).
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, công ty sử dụng TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp. TK này được chi tiết thành 2 tiểu khoản là:
+ TK 622100- Chi phí lương
+ TK 622200- Chi phí thưởng và phụ cấp : hạch toán các khoản chi thưởng, phụ cấp, các khoản trích theo lương, tiền ăn ca.
Quy trình ghi sổ kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Tổ trưởng các bộ phận thuộc khối sản xuất có nhiệm vụ theo dõi nhân viên trong bộ phận của mình thông qua bảng chấm công để biết được: số ngày công làm việc, số ngày nghỉ phép, số ngày nghỉ có lý do, số ngày nghỉ không lý do… của từng nhân viên. Tới cuối tháng, các tổ trưởng căn cứ vào bảng chấm công và bản kế hoạch làm thêm giờ để tổng hợp thành Bảng tổng hợp công và ăn ca
Cuối cùng, các chứng từ trên được chuyển cho kế toán lao động tiền lương để tính lương, tiền ăn ca, phụ cấp, và BHXH cho người lao động.
Trong tháng 03/2012, nhằm khuyến khích, tạo động lực cho người lao động trong công việc, công ty TNHH DV thép không gỉ ArcelorMittal Việt Nam đã sử
dụng 10.250.000 VNĐ để thưởng cho công nhân khối sản xuất vì thành tích trong việc thi đua lao động nâng cao năng suất, hoàn thành vượt mức kế hoạch, không để xảy ra sự cố trong sản xuất và tích cực học hỏi sáng tạo trong công việc. Số tiền này được tính vào chi phí nhân công trực tiếp của công ty.