Bảng 2-14 Bảng tổng hợp lương khối công nhân viên phân xưởng
phân xưởng
như quản đốc phân xưởng, tổ trưởng, chuyền trưởng, các nhân viên đóng gói bốc dỡ hàng và các nhân viên phục vụ khác.
Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ
Bao gồm các vật liệu cơ khí như: kim máy may, đèn điện, mũi khoan dây da…dùng để sửa chữa bảo dưỡng máy may; vật liệu sản xuất như: phấn may, băng dính; chi phí về kéo bàn là, bảo hộ lao động, các chi tiết máy…
Chi phí khấu hao TSCĐ
Là trích khấu hao hệ thống máy móc thiết bị dây chuyền sản xuất nhà xưởng.Trong chi phí sản xuất chung thì khoản mục chi phí khấu hao TSCĐ chiếm một tỷ trọng lớn. Phương pháp khấu hao sử dụng ở công ty là phương pháp khấu hao bình quân. Tỷ lệ khấu hao ở công ty được chia làm 3 loại: 7 năm với thiết bị may, 12 năm với nhà xưởng, 8 năm với phương tiện vận tải, 6 năm với thiết bị văn phòng.
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Bao gồm tiền điện, tiền thuê phân xưởng,thuê gia công sản xuất ngoài, chi phí hàng giặt thuê ngoài,chi sữa chữa TSCĐ…
Chi phí bằng tiền khác
Chi phí này bao gồm các khoản như: tiền trông xe ngoài giờ, tiền in áo bảo hộ lao động, tiền kiểm định dụng cụ đo lường…
2.1.3.2 Tài khoản sử dụng
Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán công ty mở TK 627- chi phí sản xuất chung và chi tiết các tài khoản cấp 2 theo chế độ. Tất cả các khoản mục chi phí sản xuất chung khi phát sinh đều được kế toán tập hợp vào TK 627. Tài khoản 627 được mở chi tiết như sau
TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng được mở chi tiết TK cấp 3 như sau: 62711: lương nhân viên phân xưởng
62712: trích KPCĐ
62714: trích BHXH và BHYT TK 6272 – Chi phí nguyên liệu
TK 6273 – Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất, sửa chữa TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài được mở chi tiết TK cấp 3 như sau: 62771: chi phí điện
62772: chi phí thuê kho
62773: tiền trông giữ xe đạp ngoài giờ 62775: chi phí dịch vụ mua ngoài khác
TK 6278 – Chi phí khác bằng tiền
Một số TK liên quan khác như: TK 111, 112, 142, 242, 214, 152…
2.1.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Để hạch toán chi tiết chi phí sản xuất chung phục vụ công tác tính giá thành kế toán mở sổ chi tiết TK 627 theo từng đơn hàng, mã hàng. Sau khi tổng chi phí sản xuất chung được tập hơp kế toán tiến hành phân bổ theo tiêu thức tiền lương nhân công trực tiếp sản xuất cho từng mã hàng và lấy số liệu này để vào sổ chi tiết TK 627.
Với chi phí nhân viên phân xưởng: Cuối quý kế toán căn cứ vào bảng
thanh toán lương của khối công nhân viên phân xưởng do phòng tổ chức hành chính gửi sang để tính được tổng tiền lương nhân viên phân xưởng. Đối với lương nhân viên phân xưởng công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Toàn bộ khoản tiền lương này được phòng tổ chức hành chính tập hợp riêng gửi sang cho phòng kế toán như sau:
Bảng 2-14 Bảng tổng hợp lương khối công nhân viên phân xưởng
Đơn vị tính : đồng Họ tên Tổng tiền lương mỗi tháng Tiền lương cả quý
A 1 2 (2)= (1)*3 Lã Văn Cường 10.864.667 32.594.001 Trần Thị Hoa 5.878.067 17.634.201 Lương Thuỷ 4.130.300 12.390.900 Mai Ánh Tuyết 4.458.933 13.376.799 Hoàng Phương 4.120.833 12.362.499 … …. …. Tổng cộng 70.033.134 210.099.392 Nguồn: Phòng tổ chức hành chính
Từ đó kế toán tiến hành trích các khoản theo lương tính vào chi phí là
14.842.942
Với chi phí vật liệu dụng cụ
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ cho từng phân xưởng để tổng hợp chi phí vật liệu, công cụ .
Mẫu phiếu xuất kho vật liệu dùng chung cho sản xuất tại các phân xưởng như sau:
Đơn vị: Bộ phận:
Mẫu số: 02-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 tủa Bộ trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày…01…..tháng10……..năm…2009…. Số:………15……….
Họ tên người nhận hàng: Hoàng Phương Lý do xuất kho: dùng cho lò hơi phân xưởng 1 Xuất kho tại: kho số 1
Số TT
Tên nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật
tư (SP,HH)
Mã số Đơn vịtính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu tầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Xuất than cục TC tấn 40 40 986.30 0 39.452.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ) : Ba mươi chín triệu bốn trăm năm mươi hai nghìn VNĐ. - Số chứng từ gốc kèm theo:.. Ngày…..tháng…….năm……. Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Nợ:…6272… Có…1523 Có………
Bảng 2-15 Bảng tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ dùng chung tại các phân xưởng
Quý: IV/2009 Đơn vị tính : đồng Chứng từ
Diễn giải 153 1523 1524 1525 Tổng cộng Số Ngày tháng
15 01/10 Xuất than cục - 39.452.000 - - 39.452.000 65 08/10 Xuất vật tư cơ khí… - - 7.018.000 - 7.018.000
67 12/10 Dầu tẩy 830 - - 2.643.576 - 2.643.576 16 22/10 Cồn công nghiệp - 6.800.000 - - 6.800.000 … … … … … … … … 78 31/12 Nhựa dán CV(của Pn156),Vtư thay thế máy vẽ - - 8.293.256 - 8.293.256 x x Cộng - 84.704.000 92.959.949 - 177.663.949 Nguồn: Phòng kế toán
Về chi phí khấu hao TSCĐ
Hàng tháng kế toán TSCĐ thực hiện nhập dữ liệu vào máy tính. Máy sẽ tự động tính toán và phân bổ dựa trên những dữ liệu kế toán viên đã nhập. Từ phần mềm kế toán có thể lấy được số liệu về chi phí khấu hao TSCĐ qua bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Trong quý IV/2009 không có biến động tăng, giảm TSCĐ nên trích khấu hao TSCĐ ở 3 tháng 10, 11,012 là như nhau. Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trong tháng 10/2009 như sau:
Bảng 2-16 Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định Tháng 10/2009 Đơn vị tính : đồng STT Tên tàisản NG Số tháng KH Số KH TK 627 TK 642 1 Tổng tàisản 19.286.162.924 x 183.199.691,33 175.175.460,33 8.024.231 2