Thu GTGT K/c tr giá HTK cu i k Thu GTGT Thu GTGT TK 151,156,157 TK 611 TK 111,112,131 K/c tr giá HTK đ u k Gi m giá hàng mua, tr l i hàng mua, CKTM đ c h ng K/c GVHB TK 111,112,131 Mua hàng trong k TK 133 TK 632 TK 133
S ăđ 1.7. K toán chi phí qu n lý kinh doanh
Chi phí NVL,CCDC ph c v b ph n bán hàng và qu n lý doanh nghi p
Các kho n gi m tr doanh thu Chi phí d ch v mua ngoài,
chi phí b ng ti n khác
Phân b d n vƠ trích tr c vào chi phí qu n lý kinh doanh
Trích l p qu d phòng n ph i thu khó đòi
TK 111,112,331
Hoàn nh p qu d phòng n ph i thu khó đòi
Cu i k , k/c chi phí qu n lý kinh doanh phát sinh trong k Trích l p các kho n d phòng
ph i tr
Ti n l ng, ph c p và các kho n trích theo l ng c a nhân viên b ph n bán hàng và qu n lý doanh Hoàn nh p d phòng ph i tr Trích kh u hao TSC b ph n bán hàng và qu n lý doanh nghi p Thu GTGT TK 642 TK 133 TK 111,112,138 TK 152, 153 TK 334, 338 TK 351, 352 TK 142, 242, 335 TK 1592 TK 911 TK 352 TK 214
21
1.6.2.K toán xác đ nh k t qu bán hàng
S ăđ 1.8. K toánăxácăđnh k t qu bán hàng
1.7.T ch ng h th ng s k toánăbánăhƠngăvƠăxácăđ nh k t qu bán hàng
Tùy theo quy mô, đ c đi m ho t đ ng s n xu t kinh doanh, yêu c u qu n lý, trình
đ nghi p v c a nhân viên k toán và ch đ k toán hi n hành mà doanh nghi p có th l a ch n m t trong nh ng hình th c k toán sau đ ph c v Công tác k toán c a doanh nghi p:
Hình th c k toán Nh t ký s cái
Hình th c k toán Nh t ký chung
Hình th c k toán Ch ng t ghi s
Hình th c k toán trên máy vi tính
Sau đơy em xin trình bƠy chi ti t hình th c Nh t ký chung.
i u ki n áp d ng: i v i nh ng doanh nghi p ghi chép theo ph ng th c th công, hình th c k toán Nh t ký chung ch phù h p cho nh ng doanh nghi p có quy mô nh . Còn đ i v i doanh nghi p s d ng ph n m m k toán máy h tr cho vi c ghi chép thì hình th c này đ c áp d ng v i m i quy mô doanh nghi p.
uăđi m: D th c hi n, m u s đ n gi n, thu n ti n cho phân công lao đ ng k toán. Có th th c hi n đ i chi u, ki m tra v s li u k toán cho t ng đ i t ng k toán
m i th i đi m và k p th i cung c p thông tin cho nhà qu n lý.
Nh c đi m: L ng ghi chép trùng l p t ng đ i nhi u.
TK 632 TK 911 TK 511
TK 642
K/c GVHB K/c DT thu n
K/c chi phí qu n lý kinh doanh
S ăđ 1.9. Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký chung
Chú thích:
Ghi hàng ngày Ghi cu i k
i chi u ki m tra
Qua ch ng 1 chúng ta đã nghiên c u nh ng lý lu n c b n v công tác k toán bán hàng và xác đnh k t qu bán hàng. tìm hi u c th và chi ti t h n công tác k toán bán hàng và xác đnh k t qu tiêu th chúng ta cùng chuy n qua ch ng 2: ắTh c tr ng công tác k toán bán hàng và xác đnh k t qu bán hàng t i Công ty TNHHăTMăvƠăd c ph măH ngăVi t”.
Ch ng t mua bán hàng hóa S nh t ký đ c bi t S NH T KÝ CHUNG S k toán chi ti t TK 156,157,511,521 632,642,911 S CÁI TK 156,157,511,521 632,642,911 B ng t ng h p chi ti t B ng cơn đ i s phát sinh
23
TH C TR NG K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC NH K T
CH NGă2.
QU BÁN HÀNG T I CÔNG TY TNHH TM VẨăD C PH MăH NGăVI T 2.1.T ng quan v Công ty TNHH TM vƠăd c ph măH ngăVi t
2.1.1.Quá trình hình thành và phát tri n c a Công ty
Tên Công ty : CÔNG TY TRÁCH NHI M H U H N TH NG
M I VẨ D C PH M H NG VI T.
Tên giao d ch đ i ngo i : H ng Vi t Trading pharmaceutical Company Limited.
Tr s Công ty : Phòng 10, nhà A1, T p th B c Ngh a Tơn, t 34,
ph ng Ngh a Tơn, qu n C u Gi y, thành ph Hà N i, Vi t Nam.
V n phòng đ i di n : Lô 46 M2 khu đô th Yên Hòa ậ C u Gi y ậ Hà N i.
i n tho i : (04) 37821781; (04) 8360765
Fax : (04) 37755020
Email : hungvietpharma@yahoo.com
Website : http://hungvietpharma.vn
Mã s thu : 0101326304
i di n pháp lu t : Phùng Quang Minh lƠ giám đ c ch u trách nhi m v ho t đ ng kinh doanh th ng m i c a Công ty.
V n đi u l c a Công ty : 10.000.000.000 (M i t đ ng).
T ng s Công nhân viên : 146 ng i.
Công ty TNHH TM vƠ d c ph m H ng Vi t đ c thành l p ngày 27/12/2002. Hi n có 1 tr s chính t i Hà N i và 2 chi nhánh t i TP. HCM vƠ Ơ N ng. i ng
nhân viên tr i dài kh p các t nh t B c vào Nam. Công ty ho t đ ng trên l nh v c:
d c ph m và th c ph m ch c n ng. Hi n nay, Công ty đƣ nhanh chóng phát tri n r ng l n không ch v quy mô, ngu n nhân l c, mà còn là m t trong nh ng doanh nghi p phân ph i d c ph m và th c ph m ch c n ng có uy tín t i Vi t Nam. Ngu n thu ch y u c a Công ty TNHH TM vƠ d c ph m H ng Vi t là kinh doanh th c ph m ch c n ng vƠ bán buôn thu c (đƣ đ c c p ch ng ch vào
17/06/2010 theo i u 14 ậ Lu t an toàn th c ph m). Bên c nh đó, Công ty TNHH TM
vƠ d c ph m H ng Vi t m r ng m ng l i kinh doanh v i các ngành ngh nh bán buôn hóa ch t công nghi p; bán buôn máy móc, thi t b y t ; bán buôn n c hoa, hàng m ph m và ch ph m v sinh; s n xu t thi t b , d ng c y t , nha khoa, ch nh hình và ph c h i ch c n ng,ầ
Công ty chuyên phân ph i các s n ph m d c ph m c a các Công ty s n xu t có
uy tín trong n c nh : Imexpharm, Traphaco, Mediplantex, Công ty C ph n D c ph m Trung ng IIIầHi n nay, Công ty TNHH TM vƠ d c ph m H ng Vi t đang
phân ph i h n 50 s n ph m, trong đó nhi u s n ph m đƣ đ c các bác s , d c s và
ng i tiêu dùng đánh giá cao v ch t l ng.
Trong quá trình phát tri n, Công ty TNHH TM vƠ d c Ph m H ng Vi t luôn chú tr ng m r ng vi c h p tác v i các tr ng h c, vi n nghiên c u tri n khai th c hi n các d án l n, nh v i các đ i tác l n có uy tín trong vƠ ngoƠi n c nh m t o ra nh ng s n ph m t t nh t vì m c tiêu c ng đ ng.
2.1.2. c đi m t ch c b máy qu n lý c a Công ty
C c u t ch c b máy c a Công ty r t g n nh , mang tính khoa h c, đ c t ch c theo hình th c tr c tuy n, toàn b b máy qu n lý c a Công ty đ t d i s qu n lý tr c ti p c a Ban giám đ c, m i b ph n luôn đ m b o hoàn thành nhi m v c a mình. T t c các nghi p v phát sinh bên trong Công ty do các phòng ban đi u hành, giám sát và báo cáo tr c ti p v i Giám đ c và Ch t ch h i đ ng thành viên. D i đơy lƠ s đ t ch c c a Công ty TNHH TM vƠ d c ph m H ng Vi t:
S ăđ 2.1.ăC ăc u b máy qu n lý c a Công ty
(Ngu n: Phòng hành chính nhân s ) Ch c n ng, nhi m v và vai trò c a t ng b ph n:
H i đ ng thành viên
H i đ ng thành viên g m 3 thành viên góp v n, lƠ c quan quy t đ nh cao nh t c a Công ty. Có toƠn quy n nhơn danh Công ty và quy t đnh các v n đ nh ph ng h ng phát tri n Công ty; t ng ho c gi m v n đi u l ; th i đi m vƠ ph ng th c huy
đ ng v n; d án đ u t ; m c l ng vƠ l i ích đ i v i nhơn viên; c c u t ch c qu n lý; thành l p chi nhánh, v n phòng đ i di n; gi i th Công ty.
H i đ ng thành viên Ban giám đ c Phòng Kinh doanh Phòng hành chính nhân s Phòng Marketing g Kho, v n chuy n Phòng k toán
25
Ban giám đ c
Ban giám đ c g m hai thành viên, m t giám đ c và m t phó giám đ c
Giám đ c là ng i đ i di n c a Công ty trong m i giao dch, lƠ ng i có quy n quy t đ nh cao nh t v qu n lý đi u hành m i ho t đ ng c a Công ty, vƠ đ c s y nhi m c a h i đ ng qu n tr , đ ng th i lƠ ng i ch u trách nhi m tr c h i đ ng qu n tr , pháp lu t v m i ho t đ ng kinh doanh c a Công ty.
Phó giám đ c lƠ ng i th c hi n các công vi c mƠ giám đ c giao phó vƠ đ c u quy n gi i quy t m t s công vi c, có trách nhi m th c hi n t t nhi m v đ c phân công trong quy n h n giám đ c cho phép. ng th i th ng xuyên ph i h p v i giám
đ c ki m tra đôn đ c cán b công nhân viên ch c trong Công ty b ng nh ng bi n pháp c th đ kinh doanh có hi u qu và th c hi n th ng l i ch tiêu trong doanh nghi p.
Phòng Marketing
Phòng Marketing có 3 nhi m v chính: nghiên c u, thi t k và truy n thông. Ti n hành nghiên c u th hi u khách hƠng đ xây d ng chi n l c phát tri n s n ph m theo t ng giai đo n. Tìm hi u thông tin v đ i tác kinh doanh, các đ i th c nh tranh, đ
xu t các gi i pháp, các hình th c qu ng cáo đ khu ch tr ng hình nh c a Công ty, các chính sách th ng m i đ khuy n khích bán hƠng, gia t ng doanh s .
Phòng kinh doanh
Phòng kinh doanh g m 2 b ph n là qu n lý kinh doanh vƠ ch m sóc khách hƠng.
B ph n qu n lý kinh doanh có nhi m v tìm ki m đ i tác, xây d ng và t ch c các
ph ng án kinh doanh hi u qu , đ m b o các ngu n hàng hóa có ch t l ng t t, phù h p v i th hi u ng i tiêu dùng. Thi t l p và qu n lý m ng l i phân ph i, tri n khai k ho ch bán hàng nh m đ y m nh l ng tiêu th . B ph n ch m sóc khách hƠng có
nhi m v qu n lý h s khách hƠng, duy trì quan h v i các đ i tác, m i quan h v i h th ng bác s , y tá,...t o hình nh t t cho Công ty.
Phòng k toán
Phòng k toán có nhi m v ti n hành ghi chép, tính toán và ph n ánh chính xác, trung th c, k p th i, đ y đ v tình hình s n xu t kinh doanh c a Công ty. Phân tích
đánh giá tình hình tƠi chính vƠ đ a ra quy t đ nh kinh doanh đúng đ n qu n lý tài chính c a Công ty. Cung c p thông tin s li u k toán qua các báo cáo tài chính theo
đúng quy đnh c a NhƠ n c. Tính toán trích n p đ y đ , đúng th i h n các kho n n p
ngơn sách NhƠ n c.
Phòng hành chính nhân s
Phòng hành chính nhân s có nhi m v qu n lý nhân s và qu n lý Công tác t ch c hành chính c a Công ty. Tham gia xây d ng và qu n lý ch ng trình đƠo t o,
phát tri n nhân viên, ph i h p theo dõi, ki m tra vƠ đôn đ c nhân viên th c hi n các n i quy và quy ch c a Công ty. Qu n lý h s cá nhơn vƠ các tƠi li u v BHXH c a nhân viên, th c hi n công tác BHXH cho nhân viên. Th c hi n công tác t ng h p,
hƠnh chính, l u tr , v n th , ti p nh n x lý các v n b n đ n vƠ đi, tham m u cho giám đ c đ x lý các v n b n hành chính, qu n lý con d u, ch ký theo quy đ nh.
Kho, v n chuy n
Bao g m b ph n qu n lý nhà kho và b ph n v n chuy n. Th kho lƠ ng i ch u trách nhi m theo dõi vi c nh p xu t kho hƠng hoá đ ng th i có trách nhi m b o qu n hàng hoá đ c l u tr trong kho. Bên c nh đó có b ph n v n chuy n ch u trách nhi m chuyên ch và giao hàng.
2.1.3. c đi m t ch c b máy k toán c a Công ty
phù h p v i yêu c u qu n lý, c c u vƠ đ c đi m t ch c kinh doanh c a Công ty, b máy k toán đ c t ch c theo mô hình t p trung. Toàn b công tác k toán c a Công ty đ u t p trung t i phòng k toán, k toán tr ng tr c ti p đi u hành các nhân viên k toán ph n hƠnh theo s đ nh sau:
S ăđ 2.2.ăC ăc u b máy k toán c a Công ty
(Ngu n: Phòng k toán)
Theo đó, ch c n ng, nhi m v c a t ng thành viên trong phòng k toán nh sau:
K toánătr ng
LƠ ng i đ ng đ u b máy k toán, ch u trách nhi m cao nh t v ho t đ ng k toán trong Công ty, l p báo cáo tài chính, t ch c đi u hành và giám sát b máy k toán. Ngoài ra k toán tr ng lƠ ng i giúp cho giám đ c đ a ra các quy t đ nh đúng
K toán tr ng K toán t ng h p K toán bán hàng K toán Công n Th qu Th kho
27
đ n trong kinh doanh và ch u trách nhi m tr c h i đ ng thành viên v các s li u k toán tháng, quý, n m.
K toán t ng h p
Do k toán tr ng đ m nh n, lƠ ng i ch u trách nhi m v ph n t ng h p ch ng t , lên s cái, l p báo cáo tài chính. Hàng tháng trích l p đ y đ các kho n phí theo
quy đ nh, ki m tra và t ng h p các s li u t các b ph n k toán chi ti t, t ch c b o qu n l u tr h s , tƠi li u, ch ng t và tuy t m t s li u k toán. ng th i, hàng ngày ki m tra, c p nh t k p th i chính xác các hoá đ n ch ng t thu GTGT đ u vào
vƠ đ u ra. Cu i n m l p báo cáo quy t toán thu theo quy đ nh.
K toán bán hàng
LƠ ng i ti n hành theo dõi các nghi p v liên quan đ n tiêu th hàng hóa, doanh thu bán hàng và các kho n gi m tr doanh thu. C p nh t các hóa đ n bán hƠng, theo
dõi chi ti t hàng bán ra, theo dõi các kho n ph i thu, tình hình thu ti n và tình tr ng n c a khách hàng. Cu i k , t p h p s li u đ i chi u v i k toán công n đ ki m tra và lên s k toán.
Th kho
LƠ ng i có nhi m v nh p, xu t hàng hóa, theo dõi tình hình bi n đ ng c a các
đ i t ng hàng hóa. Th kho có trách nhi m ki m tra ki m kê hƠng hóa th ng xuyên tránh m t mát h h ng. Cu i ngày, k t h p cùng v i k toán bán hàng báo cáo tình hình xu t kho tiêu th cho k toán t ng h p.
K toán Công n
LƠ ng i có trách nhi m theo dõi tình hình bán hàng, thanh toán n chi ti t theo t ng khách hàng và thanh toán công n cho nhà cung c p. Liên k t s li u v i k toán bán hàng, th qu đ lên đ c báo cáo công n , l p các ch ng t và ghi s chi ti t các