II. Tổ chức công tác kế toán
2.3.5. Báo cáo tài chính
Sau khi tiến hành các bút toán kết chuyển và khóa sổ, ghi vào Sổ Cái, kế toán tổng hợp sẽ dựa trên những số liệu trên Sổ Cái lập Bảng tổng hợp cân đối TK và các Báo cáo tài chính. Đó là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của đơn vị. Báo cáo tài chính cung cấp các thông tin kinh tế về thực trạng tài chính giúp cho việc kiểm tra, giám sát và đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh. Đồng thời đây còn là căn cứ quan trọng để đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư vào doanh nghiệp của chủ sở hữu, các nhà đầu tư, để xây dựng kế hoạch, biện pháp nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp.
Theo quy định của kế toán Việt Nam cũng như kế toán quốc tế, đơn vị lập đủ 4 báo cáo tài chính bắt buộc:
a. Bảng cân đối kế toán: phản ánh giá trị tài sản và nguồn vốn tại một thời điểm nhất định, mối quan hệ cân đối tổng thể giữa “Tài sản” và “Nguồn vốn” của doanh nghiệp, thể hiện đẳng thức kế toán cơ bản:
Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
Dựa vào Bảng tổng hợp TK, đơn vị lấy những TK có số dư cuối kỳ để lập Bảng cân đối kế toán. Mẫu báo cáo căn cứ theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC mẫu số B01 – DN. Ngoài ra còn có các chỉ tiêu ngoài bảng, đó là các chỉ tiêu phản ánh những tài sản không thuộc quyền sở hữu của đơn vị nhưng đang thuộc qyuền quản lý hoặc sử dụng của đơn vị.
b. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị sau mỗi kỳ hoạt động. Nó bao gồm nhiều chỉ tiêu liên quan như doanh thu, chi phí, thu nhập của từng hoạt đọng sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính hay các hoạt đọng khác. Báo cáo được lập theo mẫu số B02 – DN.
c. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của đơn vị. Thông tin về lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp cung cấp cho người sử dụng thông tin có cơ sở để
đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng những khoản tiền đã tạo ra đó trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Báo cáo được lập theo mẫu số B03-DN.
d. Thuyết minh báo cáo tài chính: có chức năng giải trình và bổ sung, thuyết minh những thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, mà chưa được trình bày đầy đủ, chi tiết trong các báo cáo tài chính khác. Báo cáo này được lập theo mẫu số B09-DN.
* Hiện nay, đơn vị thực hiện hình thức kế toán máy nên tất cả những báo cáo này cuối kỳ sẽ được in ra, kế toán chỉ cần thực hiện các thao tác khóa sổ và kết chuyển.