T i Công ty TNHH H ngăTr ng, chi phí s n xu t chung bao g m: -Chi phí nhân viên qu nălỦăđ i
- Chi phí d ng c s n xu t - Chi phí kh uăhaoăTSC
- Chi phí d ch v mua ngoài
Chi phí s n xu t chung phát sinh công trình nào thì t p h p tr c ti p cho công
trìnhăđó.
Công ty s d ng TK 627 – chi phí s n xu tăchungăđ h ch toán. Tài kho n này
đ c chi ti tănh ăsau:
-TK 6271 – Chi phí nhân viên qu n lý - TK 6273 – Chi phí d ng c s n xu t - TK 6274 – Chi phí kh uăhaoăTSC
- TK 6277 – Chi phí d ch v mua ngoài
K toán h ch toán và ghi s riêng cho t ng kho n chi phí. C th là:
Chi phí nhân viên qu n lý:
Chi phí này bao g m các kho năl ngăchính,ăl ngăph làm thêm, ph c p lao
đ ng ph i tr , ti nă nă caă c a nhân viên qu n lý. Các kho n trích BHYT, BHXH,
KPC ă tínhă theoă quyă đ nh hi n hànhtrên ti nă l ngă ph i tr c a nhân viên qu n lý (thu călaoăđ ng biên ch ).
Hàng tháng ch nhiêm công trình theo dõi th iăgianălaoăđ ng c a t ngăng i trên b ng ch m công.
Ví d :ă Tínhă l ngă c aă ôngă Minh Tu n – Ch nhi mă côngă trìnhă “C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠi ng – 04”
L ngăc ăb n:ă5.000.000ăđ ng S ngày công th c t : 24 ngày
L ngăđ căh ng: 5.000.000ăđ ng Ph c p:ă500.000ăđ ng
T ng kho nătríchătheoăl ngăđ c kh u tr :ă5.000.000ăxă9,5%ă=ă475.000ăđ ng
58
Bi u s 2.23. B ng t ng h p l ng nhân viên qu n lý tháng 2 n m 2013
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i B NG T NG H PăL NG
Thángă2ăn mă2013
Côngătrình:ă“C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ng Sài ng”ă– 04
ST T
H & tên Ch c v L ngăc ă
b n L ngăđ c h ng Ngày công Ph c p T ng Tríchăl ng L ngăth c nh n Ký tên (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) =(4) * 9,5% (10)=(8)-(9) 1 Minh Tu n Ch nhi m công trình 5.000.000 5.000.000 24 500.000 5.500.000 475.000 5.025.000 2 Mai Xuân Chung Qu năđ c 3.000.000 3.000.000 24 200.000 3.200.000 285.000 2.915.000 3 Nguy n V năphúc Th kho 3.500.000 3.500.000 24 200.000 3.700.000 332.500 3.367.500 T ng c ng 11.500.000 11.500.000 900.000 12.400.000 1.092.500 11.307.500 Ng i l p K toánătr ng Ngày 28 tháng 2 n m 2013 Giámăđ c
Bi u s 2.24.B ng chi ti t các kho n trích theo l ng
TT H ăTên Ch căv L ngăc ă
b n
Các kho nătríchătheoăl ng
TríchăvƠoăchiăphíădoanhănghi p Kh uătr ăvƠoăl ngăng iălaoăđ ng
BHXH (17%) BHYT (3%) KPC (2%) BHTN (1%) T ng BHXH (7%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) T ng (1) (2) (3)=(2)x17% (4)= (2)x3% (5)= (2)x2% (6)=(2)x1 % (7)=(3)+ (4)+(5)+(6) (8)= (2)x7% (9)=(2)x1, 5% (10)= (2)x1% (11)=(8)+(9) +(10) 1 LêăNg că
Huy n Công nhân 2.500.000 425.000 75.000 50.000 25.000 575.000 175.000 37.500 25.000 237.500
2 ăTh ăNga Công nhân 2.500.000 425.000 75.000 50.000 25.000 575.000 175.000 37.500 25.000 237.500
… … … … … … … … … … … … …
T ngăcácăkho nătríchătheoăl ngăc aă
công nhân 50.000.000 8.500.000 1.500.000 1.000.000 500.000 11.500.000 3.500.000 750.000 500.000 4.750.000 1 ăMinhă Tu n Ch ănhi mă công trình 5.000.000 850.000 150.000 100.000 50.000 1.150.000 350.000 75.000 50.000 475.000 2 Mai Xuân Chung Qu năđ c 3.000.000 510.000 90.000 60.000 30.000 690.000 210.000 45.000 30.000 285.000
3 Nguy năV nă
phúc
Th kho
3.500.000 595.000 105.000 70.000 35.000 805.000 245.000 52.500 35.000 332.500
T ngăcácăkho nătríchătheoăl ngăc aă
nhơnăviênăqu nălỦ 11.500.000 1.955.000 345.000 230.000 115.000 2.645.000 805.000 172.500 115.000 1.092.500
T ng 61.500.000 10.455.000 1.845.000 1.230.000 615.000 14.145.000 4.305.000 922.500 615.000 5.842.500
Ng i l p K toánătr ng
NgƠyă28ăthángă2ăn mă2013
60
Bi u s 2.25.B ng t ng h p l ng nhân viên qu n lý và l ng NCTT quý I n m 2013
(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán)
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinh ậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i B NG T NG H PăL NGăậ BTHL02
QuỦăIăn mă2013
Côngătrình:ă“C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng”ă– 04
STT Tháng N i dung L ng Tríchăl ng
1 1 Thanh toán ti năl ngă
nhân viên qu n lý và
l ngăNCTT tháng 1
50.083.000 10.092.500
2 2 Thanh toán ti năl ngă
nhân viên qu n lý và
l ngăNCTTăthángă2
61.500.000 14.145.000
3 3 Thanh toán ti năl ngă
nhân viên qu n lý và l ngăNCTTăthángă3 58.500.000 12.052.000 T ng c ng 170.083.000 36.289.500 Ng i l p K toánătr ng Hà N i,ăngƠyă31ăthángă3ăn mă2013 Giámăđ c
Khi ti n hành tr l ngăchoănhơnăviênăqu n lý trong tháng 2, k toán l p bút toán: N TK 6271 11.500.000
Có TK 334 11.500.000
Trích 9,5% kh u tr vƠoăl ngănhơnăviênăqu n lý, k toán l p bút toán: N TK 334 1.092.500
Có TK 338 1.092.500
K toán ghi bút toán thanh toán các kho n ph c p: N TK 6271 900.000
Có TK 334 900.000
Thanhătoánăl ngăchoănhân viên qu n lý: N TK 334 11.307.500
Có TK 111 11.307.500
Cu i quý, k toán ti n hành k t chuy n toàn b bên n TK 6271 - chi phí nhân viên qu n lý vào TK 154
N TK 154 33.083.000
Có TK 6271 33.083.000
Chi phí d ng c s n xu t:
Công ty TNHH H ngăTr ng, chi phí d ng c s n xuât bao g m nh ng d ng c ph c v s n xu t chung, ph c v cho máy thi công và h ch toán gi ngănh ăh ch toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p.ă i v i công c d ng c có giá tr nh nh ăqu n áo b o h , b t d a,ăg ngătay,ăm ăb o h …thìăphơnăb toàn b giá tr c a nó vào chi phí s n xu t kinh doanh c a k xu t dung.
K toán s d ng TK 6273 – Chi phí d ng c s n xu tăđ h ch toán.
Ví d : NgƠyă3ăthángă2ăn mă2013ămuaăqu n áo b o h vƠăm ăb o h choăng i
laoăđ ng ph c v choăcôngătrìnhă“C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)
62
Bi u s 2.26.Hóa đ n GTGT chi phí d ng c s n xu t ph c v công trình tháng 2 n m 2013
(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán)
HịAă N GIÁ TR GIAăT NG Liênă2:ăGiaoăchoăng i mua Ngày 3 tháng 02 n m 2013 M u s : 01GTKT3/001 AH/11P 0000080 năv bán hàng: CỌNGăTYăTNHHăMaiăH ng Mã s thu : 2300597969
a ch:ă274ăSƠiăđ ng – Long Biên – Hà N i
S tài kho n:……… i n tho i:
H tênăng iămuaăhƠng:ă Minh Tu n
Tênăđ năv : Công ty TNHH H ngăTr ng
a ch : S 619 Nguy năV năLinhă–SƠiă ng – Long Biên – Hà N i
S tài kho n:………...
Hình th c thanh toán: Ti n m t Mã s thu : 0101082538
STT Tên hàng hóa, d ch v năv
tính S l ng năgiá Thành ti n 1 2 3 4 5 6=4*5 1 Qu n áo b o h B 20 120.000 2.400.000 2 M ăb o h Cái 20 60.000 1.200.000 C ng ti n hàng 3.600.000 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 360.000 T ng c ng ti n thanh toán 3.960.000 S ti n vi t b ng ch : Ba tri uăchínătr măsáuăm iănghìnăđ ng
Ng i mua hàng (Ký, ghi rõ h tên) Ng i bán hàng (Ký, ghi rõ h tên Th tr ngăđ năv (Ký, đóng d u, ghi rõ h tên)
Bi u s 2.27.Phi u chi ti n mua d ng c s n xu t
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy nă V nă Linhă – P.ă SƠiă ng – Q. Long Biên – TP Hà N i M u s 01-TT (BanăhƠnhătheoăQ ăs 48/2006/Q -BTC Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) PHI U CHI Ngày 03 tháng 02 n mă2013 N : 6273, 133 Có: 1111 H tênăng i nh n: Minh Tu n
năv: Công ty TNHH H ngăTr ng
a ch : S 619 Nguy năV năLinhă–Ph ngăSƠiă ng – Qu n Long Biên – TP Hà N i Lý do thu: Mua d ng c s n xu t
S ti n:ăăăăăăăăăăăă3.960.000đ ng
B ng ch : Ba tri u chínătr măsáuăm iănghìnăđ ng Kèm theo ch ng t g c: Th tr ngăđ năv (Ký, h tên,ăđóngăd u) K toánătr ng (Ký, h tên) Ng i l p phi u (Ký, h tên) Ng i nh n ti n (Ký, h tên) Th qu (Ký, h tên)
64
Bi u s 2.28.B ng t ng h p chi phí d ng c s n xu t
(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán) -K toán ghi bút toán h ch toán chi phí d ng c s n xu tăthángă2ăn mă2013:
N TK 6273 3.600.000 N TK 133 360.000
Có TK 111 3.960.000
-Cu i quý, k toán ti n hành k t chuy n toàn b bên n TKă6273ăsangăTKă154ăđ
ti n hành tính giá thành s n ph m xây l p: N TK 154 11.500.000
Có TK 6273 11.500.000
Chi phí kh u hao TSC :
TSC ăphúcăv cho qu nălỦăcôngătrìnhănh ămáyătính,ăthi t b liên l c…đ c theo dõi trên t ng công trình và trích kh u hao vào cu i tháng.
K toán s d ng TK 6274 – Chi phí kh uăhaoăTSC ăđ h ch toán.
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i B NG T NG H P CHI PHÍ D NG C S N XU T ậ BTH02
QuỦăIăn mă2013
Côngătrình:ă“C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04”
STT Tháng Ti năhƠng Thu ăGTGT S ăti n
1 1 4.500.000 450.000 4.950.000 2 2 3.600.000 360.000 3.960.000 3 3 3.400.000 340.000 3.740.000
T ngăc ng 11.500.000 1.150.000 12.650.000
Bi u s 2.29.B ng tính kh u hao TSC
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i B NG TRÍCH KH UăHAOăTSC
Thángă2ăn mă2013
Côngătrìnhă“C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy n 4 SƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04”
STT Tên tài s n Nguyên giá M c kh u hao 1 Máy vi tính 10.450.000 174.166 2 Xe t i nh 300.765.000 2.088.645 … … … … T ng 1.593.056.000 6.950.867 Ng i l p Hà N iăngƠyă28ăthángă2ăn mă2013 K toánătr ng
66
Bi u s 2.30.B ng t ng h p chi phí kh u hao TSC quý I
(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán) - C năc vào b ng kh uăhaoăTSC ăvƠăb ng phân b kh u hao cho t ng công trình, k toán ghi bút toán:
N TK 6274 6.950.867
Có TK 214 6.950.867
- Cu i quý, k toán k t chuy n toán b bên n tài kho n 6274 sang tài kho n 154
đ ti n hành tính giá thành s n ph m xây l p: N TK 154 19.512.446
Có TK 6274 19.512.446
Chi phí d ch v mua ngoài:
Chi phí d ch v mua ngoài bao g m các chi phí ph c v thiăcôngănh ăti năđi n, ti năn c, ti năđi n tho i.
K toán s d ng tài kho n 6277 – Chi phí d ch v muaăngoƠiăđ h ch toán.
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i B NG T NG H P CHI PHÍ KH UăHAOăTSC ăậ BTH03
QuỦăIăn mă2013
Công trìnhă“C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04”
STT Tháng Chi phí kh u hao 1 1 4.670.834 2 2 6.950.867 3 3 7.890.745 T ng c ng 19.512.446 Ng i l p K toánătr ng
Bi u s 2.31.Hóa đ n ti n đi n tho i
(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán) VNPT HịAă NăD CH V VI N THÔNG
(GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng
M u s : 01GTKT2/001 Ký hi u: AB/13P S : 3702212 Mã s thu : 01 0068622 3
Vi n thông: Hà N i - 75ă inhăTiênăHoƠng
Tên khách hàng: Công ty TNHH H ngăTr ng
a ch : s 619 Nguy năV năLinh,ăSƠiă ng, Long Biên, Hà N i S đi n tho i: Mã s : Hình th c thanh toán: Ti n m t STT D CH V S D NG VT S L NG G THÀNH TI N 1 Các kho n ch u thu 53.423 2 Các kho n không ch u thu và thu
khác
3 Khuy n mãi (không thu ti n) 4 Các kho n truy thu, gi m tr
C ng ti n d ch v 53.423
Thu su t GTGT 10% Ti n thu GTGT 5.343 T ng c ng ti n thanh toán 58.766
S ti n vi t b ng ch :ăN măm iătámănghìn,ăb yătr măsáuăsáuăđ ng.
Khách hàng
NgƠyă28ăthángă02ăn mă2013
68
Bi u s 2.32.B ng t ng h p chi phí d ch v mua ngoài
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) - K toán ghi bút toán chi phí d ch v mua ngoài dùng cho công trình trong tháng 2:
N TK 6277 53.423 N TK 133 5.343
Có TK 111 58.766
- Cu i quý, k toán ti n hành k chuy n toán b bên n tài kho n 6277 sang tài kho nă154ăđ tính giá thành s n ph m xây l p:
N TK 154 191.628
Có TK 6277 191.628
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinhậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i B NG T NG H P CHI PHÍ D CH V MUA NGOÀI ậ BTH04
QuỦăIăn mă2013
Côngătrình:ă“C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04”
STT Tháng Ti năhƠng Thu ăGTGT S ăti n
1 1 60.364 6.036 66.400 2 2 53.423 5.343 58.766 3 3 70.756 7.076 77.841
T ngăc ng 191.628 18.455 210.083
Bi u s 2.33.S chi phí s n xu t kinh doanh
S CHI PHÍ S N XU T KINH DOANH Tên TK: Chi phí s n xu t chung – 627
Tên s n ph m, d ch v :ă“C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04”
Ch ng t Di n gi i TKă đ i ng Chi ti t chi phí S hi u Ngày tháng T ng s ti n TK 6271 TK 6273 TK 6274 TK 6277 S d ăđ u k 0 S phát sinh trong k
BTHL02 31/03/2013 Chi phí l ng nhân viên
qu nălỦăvƠăăl ngăNCTT
TK 334 61.500.000 61.500.000
BTHL02 31/03/2013 Cácăkho nătrích TK 338 36.289.500 36.289.500
BTH02 31/03/2013 Chi phí d ng c s n xu t TK 111 11.500.000 11.500.000
BTH03 31/03/2013 Chi phí kh uăhaoăTSC TK 214 19.512.446 19.512.446
BTH04 31/03/2013 Chi phí d ch v mua ngoài TK 111 191.628 191.628
C ng s phát sinh trong k 128.993.574 97.789.500 11.500.000 19.512.446 191.628 S d ăcu i k 0
70
Bi u s 2.34.Ch ng t ghi s
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i CH NG T GHI S
S : 71
NgƠyă31ăăthángăă3ăăn mă2014
Kèm theo ...ch ng t g c.
Trích y u S hi u tài kho n S ti n Ghi chú
N Có
A B C 1 D
Chi phí l ngănhơnăviênăqu nă
lý vƠăl ngăNCTT TK 6271 TK 334 61.500.000 Cácăkho nătrích TK 6272 TK 338 36.289.500 Chi phí d ng c s n xu t TK 6273 TK 111 11.500.000 Chi phí kh uăhaoăTSC TK 6274 TK 214 19.512.446 Chi phí d ch v mua ngoài TK 6277 TK 111 191.628
C ng 128.993.574
Ng i l p K toánătr ng
Bi u s 2.35.S cái TK 627
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i S CÁI TK 627
QuỦăIăn mă2013
Côngătrình:ă“C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04”
Ch ng t Di n gi i TK đ i ng S ti n S hi u Ngày tháng N Có S d ăđ u k 0 0 S p/s trong k BTHL02 31/03/13 Chi phí l ngă nhơnăviênăqu nă lý vƠăl ngă NCTT TK 334 61.500.000 BTHL02 31/03/13 Cácăkho nătrích TK 338 36.289.500 BTH02 31/03/13 Chi phí d ng c s n xu t TK 111 11.500.000 BTH03 31/03/13 Chi phí kh u haoăTSC TK 214 19.512.446 BTH04 31/03/13 Chi phí d ch v mua ngoài TK 111 191.628 K/c chi phí s n xu t chung TK 154 320.429.946 C ng phát sinh 320.429.946 320.429.946 S d ăcu i k 0 0 Ng i l p K toánătr ng
72
2.2.3. K toán t ng h p chi phí s n xu t
2.2.3.1. Tính giá thành s n ph m d dang
Doăđ căđi m thi công các công trình xây d ng có giá tr l n, ph c t p, th i gian
thiăcôngădƠi,ănênăđ phù h p v i yêu c u qu n lý và k h ch toán, k tính giá thành c aăCôngătyăđ căxácăđnh vào cu i m i quý.
S n ph m d dangăđ căđánhăgiáăhƠngăquỦătheoăph ngăphápăki m kê th c t . Cu i m i quý, phòng k thu t c a Công ty s ki măkêăxácăđ nh kh iăl ng s n ph m d dang cu i k cho t ng công vi c c th sauăđóăc năc vƠoăđ năgiáăđ nh m c tính ra giá tr d toán s n ph m d dang cu i k .
Côngă trình:ă “C i t o, nâng c p tuy nă đ ng (tuy nă 4ă SƠiă ng)ă Ph ng Sài
ng”ăkhôngăcóăchiăphíăs n xu t xây l p d dang cu i k vìăcôngătrìnhăđưăk thúc vào cu iăquỦăIăn mă2013.
Bi u s 2.36.B ng t ng h p chi phí s n xu t xây l p d dang đ u k quý I
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i B NG T NG H P CHI PHÍ S N XU T XÂY L P D DANGă U K
QuỦăIăn mă2013
Côngătrình:ă“C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04”
STT Kho n m c chi phí S ti n
1 Chi phí nguyên v t li u tr c ti p 1.389.365.000 2 Chi phí nhân công tr c ti p 138.317.500 3 Chi phí s d ng máy thi công 152.457.784 4 Chi phí s n xu t chung 170.429.946
T ng 1.850.570.230